Новости / Налогообложение / Лазейки для инспектора
Лазейки для инспектора
Налоговики могут требовать у компаний любые документы
09.04.2007С 1 января Налоговый кодекс ограничил налоговиков в праве требовать у компаний документы во время камеральных проверок. Но, как показал опрос компаний и налоговых юристов, чиновники научились обходить ограничения.
До 2007 г. при проведении камеральных проверок налоговики могли требовать у компаний любое количество документов. Тем самым проверка правильности заполнения налоговой декларации фактически превращалась в круглогодичную выездную проверку, отмечает партнер юркомпании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Вступившие в силу с начала года поправки в Налоговый кодекс разрешают налоговикам требовать лишь указанные в нем документы. Дополнительные документы потребовать можно лишь при проверке НДПИ, НДС и если налогоплательщик пользуется льготами.
Но компаниям, воюющим с налоговиками за каждый вычет НДС, эти поправки пока не помогли. С этого года введена единая декларация по экспортному и внутреннему НДС и документов приходится сдавать даже больше, чем раньше, рассказывает главбух завода ВМС Галина Земскова. При проверке деклараций по НДС налоговики часто требуют любые первичные документы, подтверждает Галина Акчурина из “ФБК-Право”.
Запрос большого количества документов — способ оштрафовать компанию. Ведь она наверняка не успеет собрать их вовремя, говорит Костальгин. Так, потребовав во время выездной проверки у “Дальсвязи” представить 14 млн документов за пять дней и не получив их вовремя, налоговики оштрафовали компанию на 700 млн руб. (по 50 руб. за документ), рассказывает первый вице-президент ФДП Владимир Гладков.
Требование всей первичной документации — нарушение новых правил, уверен адвокат Михаил Орлов. Проводя камеральную проверку декларации по НДС, налоговики могут истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, а также документы, предусмотренные ст. 172 кодекса (о налоговых вычетах), сказал “Ведомостям” председатель Высшего арбитражного суда Антон Иванов. Возможно и такое толкование п. 8 ст. 88 кодекса (о камеральной проверке), при котором документы подлежат представлению, только если налогоплательщик требует возместить налог, полагает Иванов. Если же сумма к возмещению не заявлена, то налоговики, по этому толкованию, не могут затребовать даже счета-фактуры (независимо от размера вычетов), отмечает глава ВАС. А все остальные документы (договоры, акты, товарно-транспортные накладные) налоговики могут требовать только при выездной проверке, полагает Иванов.
Компаниям, у которых при проверке декларации по НДС налоговики требуют слишком много документов, следует идти в суд, полагает гендиректор “Налоговой помощи” Сергей Шаповалов. Он надеется, что ВАС подтвердит мнение Иванова в постановлении пленума, информписьме или в решениях по конкретным делам.
Впрочем, послабления могут выйти компаниям боком. Столкнувшись с проблемами при борьбе со схемами по уходу от налогов из-за недостатка полномочий при камеральных проверках, налоговики будут более активно запрашивать документы у контрагентов проверяемых, допускает Иванов.
Так уже и происходит. Недостающие документы налоговики будут получать у контрагентов проверяемого, сказала недавно “Российскому налоговому курьеру” замруководителя ФНС Татьяна Шевцова. Налоговики могут запросить у банка расширенную выписку по расчетному счету проверяемого, определить его контрагентов, а потом “истребовать у них информацию или документы о конкретной сделке”, сказала Шевцова. До 1 января такие мероприятия назывались “встречной проверкой”, но теперь этого термина в кодексе нет. В результате механизм истребования документов у контрагентов стал более опасным для бизнеса, говорит Орлов: налоговики могут получать сведения не только по конкретным сделкам, а у любого человека, хоть что-то знающего о фирме.
Налоговики часто требуют документы и у партнеров компании, и у нее самой — якобы в связи с проверкой партнеров, отмечает главред “Учет. Налоги. Право” Алексей Стариков. Забыв запросить документы при выездной проверке, налоговики теперь могут получить их в связи с проверкой контрагентов, добавляет он. До 2007 г. компания сталкивалась примерно с одной встречной проверкой по внутреннему НДС за три месяца, а сейчас таких проверок не меньше четырех в месяц, говорит Земскова.
Есть у налоговиков и способ обойти появившийся в кодексе запрет проводить более двух выездных проверок в год, рассказывает Гладков. Например, если налоговики доначисляют соцналог, то компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль. Но это повод для повторной проверки, говорит Гладков. Поправки сформулировали и ранее известную истину, что инспектор имеет право на все, резюмирует Шаповалов.
Темы: Налоговые органы, милиция и т.п. Права и обязанности  Права налоговых органов  Право истребовать документы  Налоговые проверки  Камеральные проверки  
- 02.08.2023 Сверяться с ФНС придется по новой форме
- 31.07.2023 ФНС разъяснила работу механизма автоматического списания налогов с виртуального кошелька
- 27.07.2023 Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога
- 24.12.2021 ФНС сможет оперативно блокировать имущество компаний и ИП
- 12.08.2021 Порядок привлечения к ответственности за непредставление документов
- 18.02.2021 Депутаты одобрили законопроект об обложении криптовалют налогом
- 07.04.2017 ФНС утвердила форму уведомления о невозможности представить документы
- 13.05.2016 Налоговики при встречной проверке могут запрашивать выписку у банков
- 07.10.2013 Непредставление документов налогоплательщиком может быть вызвано разными причинами
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 10.03.2022 Уточнить платеж можно в любой налоговой инспекции
- 22.10.2020 Налоговики вдвое уменьшили размер претензий к бизнесу
- 26.08.2020 У компании в результате пожара сгорели документы, а налоговый орган требовал представить их копии
- 04.07.2023 ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа
- 22.06.2023 Можно ли получить справку о сальдо ЕНС на конкретное число: позиция налоговой
- 19.06.2023 В платежке на перевод ЕНП указаны старые реквизиты: налоговики сообщили, что делать налогоплательщику
- 30.05.2022 Вправе ли ИФНС рассчитать доход «упрощенца» по банковским выпискам?
- 17.12.2019 К чему приведет наделение ФНС правом получать имущество компаний в залог?
- 22.03.2017 Налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем
- 27.09.2021 Можно ли изымать документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика: позиция ФНС
- 13.05.2019 ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
- 08.09.2017 О спорах вокруг реквизитов запрашиваемых документов: нужны ли они в требовании?
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 11.05.2023 Касается ли мораторий на проверки налоговых мероприятий?
- 11.10.2022 Вправе ли налоговая запрашивать личные данные сотрудников?
- 10.08.2022 Налоговая требует документы вне рамок проверок – что делать?
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 29.03.2017
Суды, не
усмотрев правовых оснований для снижения размера налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ, отказали налогоплательщику в снижении штрафных санкций до 50 000 рублей, отклонив доводы предпринимателя о наличии смягчающих вину обстоятельств. При этом суды учли, что выявленные противоправные действия (бездействие) налогоплательщика носили умышленный характер; поведение налогоплательщика, выразившееся в отчуждении имущества - 06.02.2017
Налоговый орган направил предприятию
требование об уплате налога после истечения срока на добровольную уплату которого вынес оспариваемое решение. Решение налогового органа не соответствует налоговому законодательству и нарушает права общества. - 07.09.2016
Должностное лицо налогового органа,
проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении ма
- 10.01.2024
Налоговый орган
запросил у общества договоры, акты выполненных работ, штатное расписание, общество указало на необоснованность запроса, наличие у налогового органа сведений о сделках.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как истребование указанных налоговым органом сведений обусловлено необходимостью подтверждения (опровержения) полноты и правильности исчисления и уплаты обществом страховых взн
- 09.10.2023
Оспариваемым решением
общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление части запрашиваемых документов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правом на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого общества, налоговые органы наделены и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в связи с чем выставление налоговым орг
- 07.10.2013
Подлежат выяснению причины невозможности
представления документов, обеспечение их восстановления в целях установления реального объема обязательств перед бюджетом, учитывая, что наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований
- 01.05.2024
По результатам
мероприятий налогового контроля были вынесены решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин.
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 13.03.2024
- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 28.01.2024
По результатам
камеральной налоговой проверки вынесено решение, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, обществу доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество неправомерно не удержало (и
- 19.12.2023
По результатам
камеральной проверки арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с завышением профессиональных налоговых вычетов ввиду включения в их состав расходов на оплату сотовой связи, проезда и проживания, обучения, обслуживания транспортного средства.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку не представлено доказательств того, что заявленные расходы были произ
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 15.05.2023 Письмо ФНС России от 05.05.2023 г. № КВ-3-14/6303@
- 27.04.2015 О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
- 05.08.2011 Письмо Минфина РФ от 28 июля 2011 г. N 03-02-07/1-266
- 06.09.2013 Письмо Минфина РФ от 26 августа 2013 г. N 03-02-07/1/35025
- 06.09.2010 Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-02-07/1-125
- 01.09.2010 Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 17.11.2022 Письмо Минфина России от 13.10.2022 г. № 03-03-07/99218
- 16.11.2022 Письмо ФНС России от 08.11.2022 г. № СД-4-3/15064@
- 23.06.2023 Письмо Минфина России от 26.05.2023 г. № 02-09-10/48295
- 13.03.2023 Письмо Минфина России от 23.01.2023 г. № 03-13-05/4481
- 06.10.2022 Письмо ФНС России от 29.09.2022 г. № ПА-3-20/10550@
Комментарии