Аналитика / Налогообложение / Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
Если работник не предоставил документы, подтверждающие целевое использование денег, выданных ему под отчет, то эти суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Правомерность такой позиции подтвердил Верховный суд в определении от 17.03.23 № 303-ЭС22-29414. В деле фигурировал «подотчет» в размере более 30 млн рублей
29.03.2023Суть спора
В проверяемом периоде работники компании (генеральный директор, его заместитель, главбух и начальник охраны) получили под отчет денежные средства в размере 30,9 млн рублей на хозяйственные нужды.
Как пояснили в организации, деньги были потрачены, в частности, на приобретение оргтехники, канцелярских товаров, ГСМ, на ремонт и техобслуживание автомобилей. Но документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей и оплату работ по ремонту авто, работники не предоставили.
Налоговики сочли, что организация выплатила работникам доход через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления. В связи с этим проверяющие начислили на сумму подотчетных средств НДФЛ и страховые взносы.
Решение суда
Суд признал доначисление налога и взносов обоснованным, указав на следующее. Не являются объектом обложения НДФЛ и взносами денежные суммы, выданные под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, если работники документально подтвердили понесенные расходы, а ТМЦ приняты организацией на учет.
Работник, которому выданы подотчетные средства, обязан предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и первичные документы. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара (работы, услуги). В данном случае подтверждающих документов не оказалось.
Также суд обратил внимание еще на одно обстоятельство. Из предоставленного организацией расчета следует, что значительная сумма денег израсходована на ГСМ, а также на ремонт и техобслуживание автомобилей (в 2017 году — 5 343 000 руб., в 2018 году — 5 586 000 руб.). При этом никакие транспортные средства на организацию не зарегистрированы.
Поскольку связь понесенных расходов с деятельностью организации не подтверждена, спорные денежные средства облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
- 08.05.2024 ФНС: компенсация за утечку персональных данных облагается НДФЛ
- 07.05.2024 В УФНС пояснили, как матери-одиночке получить двойной «детский» вычет по НДФЛ
- 06.05.2024 Гражданам РФ хотят предоставить право выбирать место уплаты НДФЛ
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 27.03.2024
Орган Фонда
пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-05/4319
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-05/5310
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-06/5193
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 17.01.2024 г. № 03-15-08/2898
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-15-06/4906
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
Комментарии