Особенности заполнения 6-НДФЛ

Компании уже не первый квартал готовят отчет по форме 6-НДФЛ. Но, как показывает практика, при заполнении этой, казалось бы, простой формы допускаются ошибки. Особенно ошибки чаще можно встретить там, где выплата, начисление дохода, уплата налога производятся в разные отчетные периоды. Давайте рассмотрим порядок заполнения строк, когда начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

1) Строка 020 «Сумма начисленного дохода»;

2) Строка 040 «Сумма исчисленного налога»;

3) Строка 070 «Сумма удержанного налога».

1. Как правильно отразить суммы по гражданско-правовому договору? Например, компания снимает офис у ИП и платит ему аренду. Как отразить данные начисленной арендной платы, если акт подписан в одном периоде, а выплата фактическая по этому акту была совершена в следующем месяце?

Как объяснила налоговая служба, датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан, например, в декабре 2016 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. При этом данная операция не отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

Основание: письмо ФНС России от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20365.

2. Работодатель начислил больничный лист за один период, а выплатил в следующем месяце. Как и когда можно отразить сумму выплаченного больничного листа?

Как разъяснила налоговая служба, датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. По строке «020» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

Например, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом: по строке «100» указывается 20.01.2017, по строке «110» – 20.01.2017, по строке «120» – 31.01.2017, по строкам «130» и «140» – соответствующие суммовые показатели.

Основание: письмо ФНС России от 25.01.2017 г. № БС-4-11/1249@.

3. Заработная плата начислена за июнь 2017 года, а срок уплаты налога приходится на следующий месяц.

Налоговая служба рассмотрела такого рода ситуацию и привела пример в своем письме. Как отметила ФНС, работодатели обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов работников при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Например, заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца – 30 сентября. В этот же день, удержанный с заработной платы НДФЛ будет перечислен в бюджет.

Поскольку, в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строке «100» – 30.09.2016,

по строке «110» – 30.09.2016,

по строке «120» – 03.10.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ),

по строкам «130» и «140» – соответствующие суммовые показатели.

Основание: письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

4. Сотрудник компании собирается уходить в отпуск в июле 2017 года, а работодатель ему выплатил отпускные в конце июня. Как отразить сумму отпускных в расчете 6-НДФЛ?

Как нам разъяснила ФНС России, рассматривая ситуацию выплаты отпуска в 2016 году (в 2017 году порядок отражения данных остался прежним), в случае если работнику сумма оплаты отпуска за июль 2016 года выплачена 29.06.2016, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке «100» указывается 29.06.2016, по строке «110» – 29.06.2016, по строке «120» – 30.06.2016, по строкам «130» и «140» – соответствующие суммовые показатели.

Основание: письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-3-11/3504@.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий