Аналитика / Налогообложение / Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

Чтобы принять входящий НДС к вычету, важно, чтобы основное средство было принято на учет
09.03.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Компания приобрела основное средство (обрудование) в мае 2016 года. В августе 2016 года данное оборудование было введено в эксплуатацию, было запущено производство. С какого месяца предприятие вправе принять входящий НДС к вычету? Может ли компания учесть НДС при покупке основного средства в мае или это надо сделать только в августе?

Обратимся к разъяснениям Минфина России (дело в том, что сам Налоговый кодекс непосредственно не дает четкого определения), в которых указывается, что в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта основных средств, а в случае приобретения оборудования к установке - после принятия на учет этого оборудования. Основание: письмо Минфина России от 30.06.2016 г. № 03-07-11/38360.

Иными словами, в нашем примере компания обязана принять входящий НДС в августе, когда оборудование было принято на 01 счет. А вот пока будущее основное средство “держится” на 08 счете, принимать налог к вычету рано.

Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2016 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС?

Как пишет Минфин России, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ. При этом вычеты сумм налога производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым п. 1 ст. 172 НК РФ, то есть после принятия на учет товаров при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Основание: письмо Минфина России 16.07.2012 г. № 03-07-11/185