Аналитика / Налогообложение / Утверждена новая книга учета доходов и расходов
Утверждена новая книга учета доходов и расходов
В 2013 году субъекты «упрощенки» ведут новую книгу учета доходов и расходов. Изменились как ее форма, так и порядок заполнения
12.02.2013журнал «Учет в торговле»Внесены коррективы
Очередные изменения Налогового кодекса РФ повлекли за собой внесение корректировок в регистры налогового учета. С 2013 года изменен регистр налогового учета по упрощенной системе налогообложения – Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов). Основные изменения коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Однако некоторые из них относятся ко всем «упрощенцам» без исключения.
Несмотря на то что приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, которым утверждены формы книг, вступает в силу с 28 января 2013 года, формы утвержденных этим приказом книг следует применять с 1 января 2013 года. На это Минфин России указал в своем информационном сообщении «О приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н».
Что изменилось
Изменились как форма Книги учета доходов и расходов, так и порядок ее заполнения. Новый порядок утвержден приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. С момента вступления его в силу прекращает свое действие приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н. Исключена из порядка заполнения обязанность заверять Книгу доходов и расходов в налоговой. Титульный лист лишился строчки, в которой ставило свою подпись должностное лицо налоговой инспекции. Оставлена возможность вести книгу как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
При ведении книги в электронном виде по окончании отчетного (налогового) периода она должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. Скрепляться она должна только подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и ее печатью.
ДЛЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «ДОХОДЫ»
Основные изменения коснулись тех налогоплательщиков, кто применяет в качестве объекта налогообложения «доходы». До 2013 года такие «упрощенцы» фиксировали в Книге учета доходов и расходов информацию о произведенных расходах исключительно по своему усмотрению.
Теперь же в обязательном порядке должны быть указаны:
– фактически понесенные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан. На стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджета в соответствии с государственными программами;
– понесенные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Все остальные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по-прежнему указывают в добровольном порядке.
КНИГА ДОПОЛНЕНА НОВЫМ РАЗДЕЛОМ
Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV – «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)».
Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог, а именно:
– взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года;
– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе уплаченные в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года;
– страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и не покрываются страховыми выплатами;
– платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Эти платежи (взносы) уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
В табличной части раздела IV фиксируется не только сумма уплаченных страховых взносов, но и период, за который произведена уплата страховых взносов, а также дата и номер первичного документа.
На практике многие бухгалтеры уплаченные страховые взносы и расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности регистрировали в разделе I «Доходы и расходы». Теперь же это следует делать в отдельном, специально предусмотренном для этих целей разделе Книги учета доходов и расходов.
Книга для тех, кто на патентеКнига учета иначе названа – Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Из ее названия исключено упоминание об упрощенной системе налогообложения, так как с 1 января 2013 года патентная «упрощенка» отменяется. Вместо нее будет действовать новая система налогообложения, регулируемая главой 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».
Эту книгу не надо заверять в налоговой инспекции. Помимо внешних изменений скорректирован порядок ее заполнения. В разделе I «Доходы» в новой книге следует фиксировать доходы, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ и порядком, предусмотренным пунктами 3–5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Доходы, облагаемые в соответствии с иными режимами налогообложения (в том числе внереализационные, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ), в этой книге не учитываются.
Статья 249 Налогового кодекса РФ указывает, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
А в пунктах 3–5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ определено, что:
– при использовании в расчетах векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя или день его передачи по индоссаменту третьему лицу;
– в случае возврата сумм предварительной оплаты на эту сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат;
– доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами, выраженными в рублях. При этом они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату их получения;
– доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Важно запомнить
При ведении книги в электронном виде по окончании отчетного (налогового) периода она должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. Скрепляться она должна только подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и ее печатью.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Бухгалтерский учет и аудит  
- 20.05.2024 ФНС пояснила, как на УСН учитывать доходы при торговле через маркетплейсы
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 19.05.2024
Обществу отказано
в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченных налогов по причине истечения трехлетнего срока со дня их уплаты.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства, свидетельствующие об уважительности пропуска обществом установленного законодательством срока, отсутствуют.
- 12.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени, штраф, полагая, что общество при переходе с общего режима налогообложения на специальный налоговый режим не восстановило ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, которые числятся в остатке на балансе организации и будут использованы в деятельности в период применения УСН.Итог: требование удовлетв
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 22.05.2024 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.10.2023 г. № Ф06-8806/2023 по делу № А12-22964/2022
- 15.05.2024 Письмо Минфина России от 19.01.2024 г. № 03-04-05/3809
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 07-01-09/12651
Комментарии