О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Федерации»

Проект
Вносится
депутатом Государственной Думы ФС РФ О.Г. Дмитриевой,
депутатом Государственной Думы ФС РФ И.Д.Грачёвым
депутатом Государственной Думы ФС РФ Н.В.Левичевым,








ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
(в части налогового стимулирования инновационной деятельности)



Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015, 5023; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 22, ст. 2066; № 28, ст. 2879, 2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3520, 3522, 3524, 3527; № 35, ст. 3607; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9, 30; № 24, ст. 2312; № 30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436, 3443; № 45, ст. 4628; № 47, ст. 4819; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 39; № 22, ст. 2563; № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5417, 5432; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 26, ст. 3022; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3614, 3616) следующие изменения:

1) в пункте 1 статьи 241:
а) абзац первый после слов "в качестве работодателей налогоплательщиков –" дополнить словами "научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»;
б) после второй таблицы дополнить абзацем и таблицей следующего содержания:
«Для налогоплательщиков – научных организаций и (или) инновационных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", и производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие ставки:

«Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования


Итого
Федеральный фонд Территори-альные фонды
до 280 000 рублей 14,0 процента 1,0 процента 0,1 процента 0,4 процента 15,5 процента
от 280 001 рубля до
600 000 рублей 39 200 рублей + 5,6 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей 2 800 рублей + 0,3 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей 280 рублей 1 120 рублей + 0,1 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей 43 400 рублей + 6,0 процента с суммы, пре-вышающей 280 000 рублей
свыше
600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 процента с суммы, пре-вышающей 600 000 рублей 3 760 рублей 280 рублей 1 440 рублей 62 600 рублей + 2,0 процента с суммы, пре-вышающей 600 000 рублей»;

2) после абзаца двенадцатого подпункта 14 пункта 1 статьи 251 дополнить новым абзацем следующего содержания: «в виде средств и имущества, безвозмездно полученных на ведение уставной деятельности научных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», либо на ведение уставной деятельности фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, и (или) образовательной деятельности, где осуществление научной и (или) научно-технической деятельности, и (или) образовательной деятельности является основным видом деятельности;»;

3) дополнить абзац второй пункта 3 статьи 256 словами «, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование зарегистрированным на территории Российской Федерации научным и образовательным организациям, а также фондам поддержки научных исследований и (или) образовательной деятельности»;

4) дополнить пункт 1 статьи 265 подпунктом 19.3) следующего содержания:
«19.3) расходы в виде стоимости безвозмездно переданных средств и имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходов, связанных с такой передачей, при условии, если указанная передача носит строго целевой характер и направлена на финансирование деятельности научных и образовательных организаций, зарегистрированных в налоговых органах на территории Российской Федерации, либо на финансирование фондов поддержки научных исследований и (или) образовательной деятельности на территории Российской Федерации. Предельная величина расходов, признаваемых в соответствии с настоящим подпунктом, ни в одном отчетном (налоговом) периоде не может превышать 5 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик должен обеспечить получение подтверждения целевого характера использования переданных безвозмездно средств на цели, связанные с научной и (или) образовательной деятельностью. Форма и порядок такого подтверждения определяются договором межу налогоплательщиком и получателем средств.
В случае, если целевой характер использования не подтвержден, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором истекают 12 месяцев с момента передачи средств, включает во внереализационные доходы сумму расходов, ранее учтенных при налогообложении прибыли в соответствии с настоящим подпунктом. Величина включаемых в состав внереализационных доходов определяется пропорционально сумме расходов, целевой характер использования которых не подтвержден, в общей сумме переданных средств.»;

5) дополнить подпункт 16) статьи 270 словами «, за исключением сумм, учитываемых в составе расходов в соответствии с подпунктом 19.3 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса»;

6) дополнить подпункт 17) статьи 270 словами «, за исключением сумм, учитываемых в составе расходов в соответствии с подпунктом 19.3 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса»;

7) в статье 346.12:
а) дополнить абзац первый пункта 2 словами следующего содержания: «, а для научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» – 200 млн. рублей. При потере соответствия порядку регистрации, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», налогоплательщик теряет право применения условий настоящей статьи с начала того отчетного периода, в котором было допущено такое не соответствие указанным требованиям.»;
б) дополнить подпункт 14 пункта 3 предложением следующего содержания: «. Данное ограничение также не применяется в отношении научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».»;

8) дополнить пункт 4 статьи 346.13 новым абзацем 2 следующего содержания:
"Для научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" величина указанных в абзацем первом настоящего пункта доходов, при превышении которых налогоплательщик считается утратившим право на применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, составляет 400 млн. рублей.".
Абзац 2 пункта 4 статьи 346.13 считать абзацем три.
Абзац 3 пункта 4 статьи 346.13 считать абзацем четыре и изложить в следующей редакции:
"Указанная в абзаце первом и абзаце втором настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса";

9) дополнить часть 1 статьи 346.16 после пункта 36) абзацем следующего содержания:
«Научные организации и (или) инновационные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О научной и государственной научно-технической политике», а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся инновационной и (или) научной деятельностью, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы также на иные, не перечисленные выше в настоящем пункте, виды расходов, определяемые ими самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному статьями 262, 263, 264, 264.1, 265 и 268 настоящего Кодекса.»;

10) в статье 346.20:
а) дополнить пункт 1 предложением следующего содержания: «Для инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.»;
б) дополнить пункт 2 предложением следующего содержания: «Для инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.»;

11) дополнить статью 381 пунктом 19) следующего содержания:
«19) организации высшего образования, научные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» – в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской), образовательной деятельности, а также иные организации в отношении имущества, используемого ими в целях научно-исследовательской, экспериментальной (опытно-экспериментальной, опытно-конструкторской) деятельности.»;

12) дополнить статью 395 пунктами 10) – 11) следующего содержания:
«10) организации высшего образования, государственные научные центры, научные организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, а также в отношении иных земельных участков, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) и образовательной деятельности;
11) иные организации в отношении земельных участков, находящимися под зданиями и сооружениями, используемыми ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) деятельности, а также в отношении иных земельных участков, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской), экспериментальной (опытно-экспериментальной, экспериментально-конструкторской) деятельности.».

Статья 2
В статье 1 Федерального закона от 21 июля 2007 года №101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2008, № 30 (ч. 1), ст. 3611):
в пункте в) части 3:
а) слова «в абзаце втором» заменить словами «в абзаце третьем»;
б) после слов «Указанная в абзаце первом» дополнить словами «и абзаце втором».



Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2008 года.


Президент
Российской Федерации Д. Медведев

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй На-логового кодекса Российской Федерации и некоторые законода-тельные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законода-тельных актов Российской Федерации»»
(в части налогового стимулирования инновационной деятельности)


Пункт 1 статьи 1 законопроекта в качестве стимулирования иннова-ционной деятельности, развития инновационных отраслей и стимулирова-ния расширения научной деятельности в созданных ранее научных органи-зациях (в том числе и с государственным участием), трансфера (передачи) технологий инновационным предприятиям, не обязательно находящихся в технико-внедренческих зонах, в условиях ограниченных средств для фи-нансирования научных исследований и инновационной деятельности как со стороны государства, так и со стороны коммерческого сектора, предла-гает снижение ставки единого социального налога для научных организа-ций и инновационных предприятий. Вместе с тем, снижение ставки еди-ного социального налога не должно лишать работников, занятых в науч-ных организациях и инновационных предприятий, социального и обяза-тельного медицинского страхования. Поэтому законопроект предполагает снижение ставки единого социального налога до 15,5% для работодателей - научных организаций и инновационных предприятий, зарегистрирован-ных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Учитывая, что уплату взносов на обязательное пенсионное страхование эти лица будут производить в общем порядке (включая принятие уплачен-ных сумм к вычету при исчислении ЕСН), общая сумма единого социаль-ного налога, подлежащая уплате в бюджет, для них будет равна 1,5 %, из которых 1% подлежит зачислению в фонд социального страхования, 0,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 0,4% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В свя-зи с этим потребуется внесение изменений в следующие нормативные пра-вовые акты: Федеральный закон от 25.11.2008 г. №215-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Рос-сийской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», Федеральный закон от 25.11.2008 г. №214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».
Законопроектом предлагается исключить из объекта налогообложе-ния по налогу на прибыль организаций средств, безвозмездно полученных организациями науки и фондами поддержки науки и образования. Дело в том, что, безвозмездные перечисления на науку и научную деятельность, полученные налогоплательщиками не от физических лиц и организаций, включенных в специальные перечни, и не из указанных в действующей ре-дакции статьи 251 части второй Налогового кодекса РФ фондов, образуют объект налогообложения по налогу на прибыль, что не может положитель-ным образом сказываться на стимулировании развития инновационной деятельности в Российской Федерации. Законопроектом предусматривает-ся снятие ограничений на перечень средств, полученных на финансирова-ние научной деятельности, и исключение их из объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций. Кроме того, проект закона исключает из объекта налогообложения по налогу на прибыль также средства, полу-ченные фондами поддержки научных исследований и образовательной деятельности, что позволит аккумулировать средства частных инвесторов и направлять их на поддержку инноваций. Законопроектом предусматри-вается освобождение от обложения налогом на прибыль у организаций-доноров средств и имущества, переданных ими на научно-исследовательские и образовательные цели, а также на финансирование фондов поддержки научных исследований и (или) образовательной дея-тельности. В совокупности эти меры позволят существенно увеличить фи-нансирование научных исследований за счет частных инвесторов, что эк-вивалентно расширению спроса на результаты научных исследований в особенности в фундаментальных науках.
Пунктами 7-10 статьи 1 настоящего законопроекта предлагается со-кратить некоторые ограничения для организаций, желающих применять упрощённую систему налогообложения, в частности:
– повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение упрощённой системы налогообложе-ния для инновационных малых предприятий – до 200 млн. рублей;
– снятие ограничений на субъектный состав учредителей, ак-ционеров научной организации и инновационного предпри-ятия;
– снижение ставки налога с 6 % до 3 % в рамках упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налого-обложения являются доходы, и с 15 % до 5 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – для всех инновационных малых предприятий.
– введение открытого перечня расходов для тех налогопла-тельщиков, которые используют систему "доходы минус расходы".
Целью пунктов 11-12 статьи 1 настоящего законопроекта является предоставление льготы по уплате налога на имущество и земельного нало-га организациям высшего образования и науки в отношении имущества и земельных участков, используемых ими в целях научной и образователь-ной деятельности, а также предполагает освобождение от уплаты налога на имущество по имуществу, используемому иными организациями в целях научно-исследовательской деятельности, и освобождение от уплаты зе-мельного налога в отношении земельных участков, непосредственно ис-пользуемых для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские. В целях стимулирования научной деятельности во всех организациях науки неза-висимо от формы собственности, а также с целью упрощения межбюджет-ных расчетов целесообразно восстановить действовавшую до 1 января 2004 года льготу по налогу на имущество организаций, и действовавшую до 1 января 2005 года льготу по земельному налогу, для организаций нау-ки. Поскольку научно-исследовательская деятельность осуществляется как в организациях науки, так и в системе высшего образования, то льготы должны распространяться и на высшие учебные заведения. Для стимули-рования научно-исследовательской деятельности в организациях, где на-учная и образовательная деятельность не является основной, целесообраз-но освобождение от уплаты налога имущества, непосредственно исполь-зуемого для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские, и от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, непосредственно ис-пользуемых для проведения научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ, включая опытно-конструкторские. Выпадаю-щие доходы местных бюджетов, возникающие при принятии указанной нормы, предлагается компенсировать местным бюджетам из федерального бюджета.
Возмещение выпадающих доходов субъектов Российской Федера-ции из федерального бюджета предусмотрено в проекте федерального за-кона «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюд-жете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

ПРАВИТЕЛЬСТВО
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10 » ферраля 2010г.
№502 п-П7
МОСКВА
Государственная Дума
Федерального Собрания
Российской Федерации





На № ОД-4/175 от 18 ноября 2009 г.


З А К Л Ю Ч Е Н И Е

на проект федерального закона "О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 262 и 263
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вносимый депутатами Государственной Думы О.Г.Дмитриевой, И.Д.Грачевым, Н.В.Левичевым


В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен представленный проект федерального закона.
В законопроекте предусматривается внесение в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изменений в части установления с 1 октября 2008 г. пониженной ставки единого социального налога для научных и инновационных организаций.
Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" глава 24 Кодекса утратила силу с 1 января 2010 г.
В законопроекте предлагается дополнить подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса абзацем, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и имущества, безвозмездно полученных на ведение уставной деятельности научных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", либо на ведение уставной деятельности фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, и (или) образовательной деятельности, где осуществление научной и (или) научно-технической деятельности и (или) образовательной деятельности является основным видом деятельности.
Следует отметить, что согласно абзацу тринадцатому подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
В законопроекте также предлагается внести в статью 34612 Кодекса изменения, касающиеся увеличения предельных размеров доходов для научных организаций и (или) инновационных организаций, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", по достижении которых указанные организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Установленные предельные размеры доходов являются оптимальными для применения упрощенной системы налогообложения и их увеличение может привести к уменьшению поступлений налогов, уплачиваемых в соответствии с общим режимом налогообложения.
В законопроекте предусматриваются льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациям высшего образования, научным организациям, зарегистрированным в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", что повлечет уменьшение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Однако источники компенсации выпадающих доходов не определяются.
Вместе с тем пунктом 2 статьи 372 Кодекса предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
С учетом указанных положений статей 372 и 387 Кодекса вопрос о предоставлении организациям высшего образования и научным организациям льгот по уплате налога на имущество организаций и земельного налога при необходимости может быть решен соответственно на региональном и местном уровнях.
Следует также отметить, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует определение "инновационная организация", в связи с чем невозможно определить круг организаций, на которые будут распространяться положения законопроекта.
Кроме того, Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" не установлен порядок регистрации научных организаций.
На основании изложенного законопроект в представленной редакции не поддерживается.


Заместитель Председателя
Правительства Российской Федерации -
Руководитель Аппарата Правительства
Российской Федерации С.Собянин

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий