|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 17.01.2024 г. № ЗГ-2-11/544@
Письмо ФНС России от 17.01.2024 г. № ЗГ-2-11/544@
Вопрос: Акционерное общество исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ.
В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ физическое лицо вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, при исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом.
Условием предоставления вычета является представление справки налогового органа о том, что:
- налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ;
- в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
До настоящего времени форма указанной справки не утверждена (применяется рекомендованная форма, доведенная письмом ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/584@ "Об инвестиционных налоговых вычетах").
При этом практика показывает отсутствие единообразного подхода к оформлению справок налоговыми органами. В частности, встречаются случаи указания в справке только одного из условий, указанных в пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, выдачи за один год справки, а за последующие годы уведомлений, различного порядка оформления справки (как с использованием бланка и (или) печати, так и при отсутствии в справке элементов, обеспечивающих юридическую силу документа).
В целях избежания конфликтных ситуаций между налогоплательщиками и налоговыми агентами, исключения налоговых рисков при предоставлении налоговым агентом инвестиционных налоговых вычетов:
- возможно ли утверждение приказом ФНС России формы справки, упомянутой в пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, с установлением порядка ее заполнения налоговым органом;
- возможно ли применение для целей пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ налоговым агентом справки налогового органа, составленной не на бланке налогового органа и без печати, до момента утверждения приказом ФНС России формы такой справки?
26.02.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 17.01.2024 г. № ЗГ-2-11/544@
Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, рассмотрев обращение (Акционерное общество) от 19.12.2023 по вопросу применения справки налогового органа в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса;
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Указанными положениями действующего законодательства ФНС России не наделена полномочиями по утверждению формы данной справки, таким образом, в настоящее время используется рекомендованная форма, доведенная письмом ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/584@ "Об инвестиционных налоговых вычетах".
Рекомендованная форма справки не содержит в качестве обязательного реквизита "Печать налогового органа" и может приниматься налоговым агентом в целях предоставления инвестиционного налогового вычета согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса.
Дополнительно сообщаем, что Государственной Думой Совета Федерации Российской Федерации в первом чтении принят Проект Федерального закона N 462670-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Предложения по закреплению за ФНС России полномочий по утверждению формы указанной справки в рамках данного законопроекта будут направлены в Минфин России.
Федеральная налоговая служба благодарит Вас за активную гражданскую позицию и неравнодушное отношение к работе налоговых органов.
Направляйте обращения с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет". Это ускорит получение ответа.
Управлению ФНС России по г. Москве сообщается для сведения.
Начальник Управления налогообложения
доходов физических лиц и администрирования
страховых взносов
М.В.СЕРГЕЕВ
17.01.2024
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.