Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 17.02.2023 г. № 03-03-06/1/13902
Письмо Минфина России от 17.02.2023 г. № 03-03-06/1/13902
Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
28.03.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17.02.2023 г. № 03-03-06/1/13902
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.
Согласно пункту 4 статьи 289 Кодекса налоговые декларации по налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
В случае создания нового обособленного подразделения в течение текущего налогового периода уплата налога (авансового платежа) по месту нахождения такого обособленного подразделения осуществляется в сроки, установленные Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано (пункт 2 статьи 288 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 288 Кодекса налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений не позднее сроков, установленных пунктом 1 статьи 287 Кодекса для их уплаты.
При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (пункт 1 статьи 287 Кодекса).
Таким образом, в случае если организация создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, то такая организация обязана представить налоговую декларацию по итогам налогового периода - 2022 года в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения не позднее 25 марта 2023 года (с учетом переноса срока - 27 марта 2023 года), а также уплатить налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения данного обособленного подразделения не позднее 28 марта 2023 года.
Что касается исчисления и уплаты авансовых платежей, то необходимо отметить следующее.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено статьей 286 Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 Кодекса.
При этом сумма ежемесячного авансового платежа первого квартала принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
При этом авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом, а ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей 287 Кодекса.
Поскольку ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале следующего налогового периода, ранее уже определены и равны ежемесячным авансовым платежам, подлежащим уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода на основе налоговой декларации, поданной за отчетный период - за 9 месяцев указанного налогового периода, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в первом квартале 2023 года не производит. При этом первый авансовый платеж по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществить по итогам отчетного периода - первого квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная со второго квартала 2023 года.
Дополнительно отмечаем, что вопросы, связанные с порядком заполнения формы декларации по налогу на прибыль организаций, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.02.2023
Темы: Налог на прибыль  Налоговая декларация и расчеты авансовых платежей  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 18.10.2019 Утверждена электронная форма декларации по налогу на прибыль
- 17.04.2017 Как исправить ошибку по налогу на прибыль?
- 06.10.2016 Налоговая служба приглашает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 22.12.2021 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для обособленного подразделения
- 11.08.2021 «Обособка», которая относится к другой ИФНС: как заполнять приложение № 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
- 29.07.2021 В декларации по налогу на прибыль изменения
- 15.05.2024
Обществу начислены
НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нереальностью сделок с контрагентами и созданием искусственного документооборота в целях завышения расходов при исчислении налога на прибыль и вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны искажение обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и н
- 15.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль и соответствующие пени в связи с выводом налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем создания с взаимозависимым и подконтрольным контрагентом схемы, направленной на необоснованное завышение налоговых вычетов при исчислении НДС и расходов по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поско
- 15.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислена недоимка по налогу на прибыль, начислены пени и штраф в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт совершения обществом умышленных действий, направленных на получение налоговой экономии, путем включения в цепочку контрагентов, формаль
- 16.01.2024
В связи
с несвоевременной уплатой налога на прибыль (авансовых платежей) налоговым органом были начислены пени, а также выставлены требования о его уплате.Итог: требование удовлетворено, поскольку в целях исполнения вновь возникшей обязанности согласно п. 8 ст. 25.5 НК в связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декл
- 26.09.2010 Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, то налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
- 05.05.2010 Ошибочное непредставление раздела 1 налоговой декларации при наличии в иных разделах декларации сведений, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащего уплате, не может быть расценено как неуплата налога на прибыль, следовательно, не может явиться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ
Комментарии