|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350
Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350
Вопрос: В 2006 г. физическое лицо получило беспроцентный заем в ООО. С 2008 г. по не зависящим от данного лица обстоятельствам задолженность по беспроцентному займу не была погашена. В январе 2011 г. физическое лицо полностью оплатило долг.Физическое лицо считает, что в целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является дата фактического возврата суммы займа. Следовательно, указанные доходы подлежат декларированию за налоговый период 2011 г.
Однако в 2010 г. налоговый агент (ООО) представил в налоговую инспекцию справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2008, 2009 гг., содержащие сведения о доходах, полученных физическим лицом при пользовании беспроцентным займом.
Правомерны ли действия налогового агента в данном случае в целях исчисления и удержания НДФЛ у физического лица?
20.05.2011
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 мая 2011 г. N 03-04-05/6-350
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.
Таким образом, если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.
Поскольку в налоговом периоде физическое лицо не получает от организации, выдавшей заем, доходов в виде материальной выгоды, обязанностей налогового агента у указанной организации не возникает.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.05.2011
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.