Новости / Налогообложение / На срок капвложений не влияет срок эксплуатации объекта
На срок капвложений не влияет срок эксплуатации объекта
Минфин - за самый невыгодный вариант толкования НК
03.06.2008Вправе ли арендатор в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество исходя из оставшегося после заключения договора аренды срока полезного использования объекта основных средств, уменьшив этот срок на количество лет эксплуатации данного имущества (объекта аренды и соответственно капитальных вложений) до заключения договора аренды, разбирался Минфин в Письме от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/52.
И пришел – кто бы мог подумать! – не просто к выводу, что норму п.1 ст.258 НК РФ касательно того, что срок амортизации капитальных вложений в арендованные основные средства должен рассчитываться «с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств» в соответствии с Классификацией, следует трактовать именно как «срок полезного использования капвложения должен быть равен сроку полезного использования объектов основных средств» - хотя, казалось бы, что мешало законодателю, если он имел в виду именно это (а не тот смысл, что срок использования капвложения не следует быть больше срока полезной эксплуатации самого объекта, в который сделаны капвложения) так и написать? – об этом-то Минфин писал в своих многочисленных письмах уже давно. Хотя в этом письме он впервые на нашей памяти потрудился свою трактовку обосновать: мол, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором в арендованное имущество, неразрывно связаны с самим объектом аренды. Но Минфин на этом не остановился и стал развивать мысль дальше. И получилось у него, что срок полезного использования, применяемый арендатором для исчисления амортизации по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, является постоянной величиной и не зависит от срока эксплуатации самого объекта аренды. Очевидно, здесь он применяет логику своих писем про модернизацию основных средств, согласно которой если в результате модернизации срок полезного использования основного средства не увеличился, то норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого основного средства, не пересчитывается.
В результате получается следующий расклад: срок полезного использования капвложений определяйте по максимально возможной (хотя и безусловно спорной) трактовке, а еще его нельзя уменьшить на количество лет эксплуатации данного имущества до осуществления капитального вложения – и тогда амортизация будет уменьшать вашу налоговую базу совсем ненамного, зато Минфин будет доволен.
Темы: Договор аренды  Реконструкция, модернизация, ремонт и т. п.  
- 20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
- 19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать
- 09.09.2011 Для подтверждения аренды ежемесячно составлять акты не нужно
- 14.01.2013 Расходы на ремонт асфальтового покрытия можно включить в состав затрат
- 22.06.2012 Реконструкция основного средства: происходит увеличение первоначальной стоимости
- 18.04.2012 Вопросы налогового учета основных средств
- 18.03.2019 Судебные победы арендаторов
- 10.08.2018 Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить
- 13.04.2016 Условия договора аренды
- 06.02.2013 Замена монитора в бюджетном или автономном учреждении. Ремонт или модернизация?
- 31.08.2011 Капремонт вместо реконструкции: учесть расходы стало проще
- 27.04.2011 «Спорные» расходы на ремонт
- 14.06.2023
Оспариваемыми решениями
было отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что совершение обществом сделки по передаче права аренды земельных участков, по которым были заявлены вычеты, не связано с использованием данного права в деятельности общества, облагаемой НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 27.03.2023
Стороны заключили
договор аренды объектов движимого и недвижимого имущества, находящегося в залоге у банков. Арендатор ненадлежащим образом исполнил обязательство по внесению арендной платы и отказался уплатить НДС в размере, превышающем согласованный.Итог: требование о взыскании арендной платы удовлетворено, поскольку факт пользования объектами установлен и поскольку зачет встречных однородных требовани
- 20.09.2012
Суды признали, что экономически
обоснованные затраты общества на капитальный ремонт общего имущества могут быть приняты в состав расходов для целей налогообложения только пропорционально доле налогоплательщика в праве общей долевой собственности. - 23.03.2012
Первоначальная стоимость основных средств
изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. По смыслу указанной нормы работами, направленными на реконструкцию объекта, считаются только те работы, которые изменяют технологическое или служебное назначение объекта, усовершенствуют его, придавая новые функции. - 06.03.2012
Довод налогового органа о
правомерности доначисления указанного налога, поскольку в карточке расчетов с бюджетом не были отражены авансовые платежи, основан на неправильном толковании норм материального права.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-07-11/3227
- 30.01.2023 Письмо Минфина России от 26.12.2022 г. № 03-04-05/127841
- 12.08.2011 Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/4/90
- 30.08.2023 Письмо Минфина России от 30.05.2023 г. № 03-03-06/1/49373
- 29.08.2023 Письмо Минфина России от 11.07.2023 г. № 03-03-06/1/64715
- 03.08.2023 Письмо Минфина России от 04.04.2023 г. № 03-03-06/3/29596
Комментарии