Глава 35. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 258. Понятие и роль социального налога

Социальный налог является обязательным платежом, который в целях осуществления социального страхования уплачивается плательщиками соци- ального налога согласно установленным настоящим Кодексом ставкам к суммам заработной платы или другой налоговой базе согласно настоящей главе.

Статья 259. Налогоплательщики

1. Плательщиками социального налога в соответствии с настоящим разделом являются:

1) физические и юридические лица - работодатели, включая постоян- ные учреждения нерезидентов, которые выплачивают заработную плату фи- зическим лицам-резидентам, работающим по найму в Республике Таджикис- тан;

2) физические и юридические лица, включая постоянные учреждения нерезидентов, которые в ходе своей предпринимательской деятельности осуществляют оплату услуг физических лиц-резидентов, оказываемых в Республике Таджикистан на основе договоров гражданско-правового харак- тера или без договоров;

3) получающие оплату физические лица, указанные в пунктах 1) и 2) настоящей части;

4) физические лица-резиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории Республики Таджикистан, включая упомянутых в частях 2 и 3 статьи 137 настоящего Кодекса.

2. Плательщики, указанные в пунктах 1) и 2) части 1 настоящей статьи, далее в настоящей главе именуются страхователями, а плательщи- ки, указанные в пункте 3) части 1 настоящей статьи, - застрахованными.

3. По заявлению юридического лица его обособленные подразделения могут рассматриваться налоговыми органами в качестве самостоятельных плательщиков социального налога.

Статья 260. Объект налогообложения

1. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 1) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является подлежащая выплате наёмным ра- ботникам заработная плата, определяемая согласно статье 136 настоящего Кодекса. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 2) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является сумма выплат физическим лицам, определяемая в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса, как ес- ли бы эти физические лица являлись работниками.

2. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом в соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является ежемесячно самостоятельно декларируемый ими в целях социального стра- хования (в целях определения размера социального налога) доход от предпринимательской деятельности, но не ниже дохода, установленного в целях социального страхования для этой категории налогоплательщиков Правительством Республики Таджикистан.

3. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом в соответствии с частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является ежемесячно самостоятельно декларируемый ими в целях социального стра- хования (в целях определения размера социального налога) доход от предпринимательской деятельности, но не ниже среднемесячной номиналь- ной заработной платы работающих по найму, сложившейся в Республике Таджикистан за предыдущий налоговый год. Определение среднемесячной номинальной заработной платы работающих по найму, сложившейся в Рес- публике Таджикистан за предыдущий налоговый год, осуществляется Госу- дарственным комитетом статистики Республики Таджикистан, и данная ин- формация ежегодно до 1 апреля представляется в уполномоченный госу- дарственный орган и Фонд социальной защиты населения при Правительстве Республики Таджикистан.

Статья 261. Освобождение

Освобождаются от уплаты налога (не включаются в объект обложе- ния):

1) доход лиц, работающих в дипломатических и (или) консульских учреждениях и не являющихся гражданами Республики Таджикистан;

2) выплаты по временной нетрудоспособности из бюджетных средств, выделенных на социальное страхование.

Статья 262. Ставки налога

1. По социальному налогу, уплачиваемому в бюджет, применяется ставка 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных лиц.

2. Для физических лиц, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, ставка социального налога равняется 20 процентам.

Статья 263. Порядок определения и уплаты налога

1. Величина социального налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется путем умножения объектов обложения в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса, на соответствующие ставки налога, ус- тановленные в статье 262 настоящего Кодекса.

2. Социальный налог в случаях, указанных в пунктах 1), 2) и 3) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном в статье 161 настоящего Кодекса в от- ношении заработной платы работников.

3. Плательщики, указанные в части 2 статьи 260 настоящего Кодек- са, платят социальный налог одновременно с внесением в бюджет платы за патент или до окончания каждого месяца, за который внесена плата за патент.

4. Налогоплательщики, указанные в части 3 статьи 260 настоящего Кодекса, производят ежемесячные платежи социального налога до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. При этом платежи социального налога за период с апреля текущего года включительно по март следующе- го года уплачиваются не ниже размеров, рассчитанных исходя из средне- месячной номинальной заработной платы работающих по найму за предыду- щий налоговый год. Декларация об уплаченной плательщиком сумме соци- ального налога за отчетный налоговый год подается до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговый орган по месту регистрацион- ного учета плательщика социального налога (в редакци Закона РТ от 26.12.2005г.N114)