Глава 15 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 253. Воспрепятствование деятельности налогового органа

(1) Воспрепятствование осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых налоговому органу объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере от 1 000 до 1 500 леев.

(2) Воспрепятствование доступу налогового служащего к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере от 1 000 до 1 500 леев.

(3) Воспрепятствование изъятию документов влечет наложение штрафа в размере от 100 до 200 леев за каждый документ.

(4) Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере 10 процентов сумм, снятых со счета за период неприостановления операций.

(5) Неисполнение требований банковской повестки влечет наложение штрафа в размере от 1000 до 2000 леев.

(6) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в статье 263, влечет наложение штрафа в размере от 1500 до 2500 леев.

Статья 254. Неиспользование контрольно-кассовых машин

(1) Занятие деятельностью при отсутствии контрольно-кассовых машин в случае, когда действующими нормативными актами предусмотрено их использование, влечет наложение штрафа в размере 5000 леев за каждый случай.

(2) Занятие деятельностью без использования имеющихся контрольно-кассовых машин либо с использованием неисправных, неопломбированных в установленном порядке или незарегистрированных в налоговых органах контрольно-кассовых машин влечет наложение штрафа в размере 6000 леев за каждый случай.

Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении

(1) Непредставление или несвоевременное представление налоговому органу сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения, влечет наложение штрафа в размере от 1000 до 2000 леев за каждый случай.

(2) Представление налоговому органу недостоверных сведений о местонахождении налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения, влечет наложение штрафа в размере от 1 000 до 1 500 леев за каждый случай.

Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков

(1) Занятие любым видом деятельности без регистрации в налоговом органе влечет наложение штрафа в размере от 1800 до 3600 леев.

(2) Невнесение в документы фискального кода в случае, когда законодательством предусмотрено его внесение, несообщение фискального кода другим лицам либо принятие документов без указанного в них фискального кода влечет наложение штрафа в размере 180 леев за каждый случай невнесения, несообщения фискального кода или принятия документа без фискального кода.

(3) Использование чужого, фальшивого или аннулированного фискального кода влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 10 000 леев.

(4) Неиспользование финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в установленном законодательством порядке фискального кода физического лица влечет наложение штрафа в размере от 1 000 до 1 500 леев.

(5) Изменение или закрытие финансовым учреждением (его отделением или филиалом) банковского счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без справки налогового органа или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление или несвоевременное представление налоговому органу информации об изменении или закрытии банковского счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 8 000 леев.

(6) Осуществление финансовым учреждением (его отделением или филиалом) операций на банковском счете налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без подтверждения налоговым органом взятия на учет открытого банковского счета влечет наложение штрафа в размере 10 процентов зачисленных на этот счет сумм.

(7) Нерегистрация в качестве плательщика НДС или субъекта обложения акцизами влечет наложение штрафа в размере 8000 леев за каждый месяц деятельности без регистрации или в размере 270 леев за каждый день при неполном месяце деятельности без регистрации.

(8) Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговому органу информации об открытии за рубежом банковского счета влечет наложение штрафа в размере 5000 леев за каждый банковский счет.

Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета

в налоговых целях

(1) Неполное или ненадлежащее оформление первичных документов, а также принятие первичных документов, затрудняющих осуществление налогового контроля, если соответствующее деяние не содержит признаков нарушений, предусмотренных частью (2) статьи 256, влечет наложение штрафа в размере 180 леев за каждый неполно или ненадлежащим образом оформленный документ.

(2) Использование бланков первичных документов отличного от предусмотренных действующими нормативными актами образца, а также использование фальшивых или чужих бланков первичных документов (в том числе налоговой накладной) влечет наложение штрафа в размере сумм хозяйственных операций, отраженных в этих документах.

(3) Нерегистрация поставляемых и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг в соответствии с частью (3) статьи 118, а также нерегистрация подакцизных товаров в соответствии с частью (1) статьи 127 влечет наложение штрафа в размере 1000 леев за каждый случай нерегистрации.

(4) Отсутствие журнала учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров, ведение его с нарушением инструкции либо непредставление его налоговому служащему влечет наложение штрафа в размере 1000 леев за каждый случай нарушения.

(5) Необеспечение сохранности налоговой отчетности и/или учетной документации и/или полное или частичное отсутствие бухгалтерского учета, что ведет к невозможности проведения налогового контроля, влечет наложение штрафа в размере от 18000 до 25000 леев.

Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями (их отделением или

филиалом) порядка осуществления безналичных расчетов

(1) Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские счета юридических лиц влечет наложение штрафа в размере 5 процентов своевременно не зачисленной суммы.

(2) Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, на депозитные счета или на другие банковские счета минуя текущие счета в национальной или иностранной валюте влечет наложение штрафа в размере 5 процентов зачисленной суммы.

(3) Неисполнение или несвоевременное исполнение платежного и/или инкассового поручения о погашении налоговых обязательств в случае, когда на банковском счете налогоплательщика или его дебитора имеются денежные средства, влечет наложение штрафа в размере 0,5 процента подлежащей уплате суммы за каждый день просрочки.

(4) Нарушение сроков зачисления на счета Государственного казначейства сумм, поступивших от налогоплательщиков, влечет наложение штрафа в размере 5 процентов своевременно не зачисленной суммы за каждый день просрочки.

(5) Непредставление или несвоевременное представление финансовым учреждением (его отделением или филиалом) налоговому органу информации о зачислении на банковский счет налогоплательщика денежных средств в случае приостановления операций на этом счете влечет наложение штрафа в размере 0,1 процента зачисленной на счет суммы за каждый день непредставления или просрочки.

Статья 260. Несоблюдение порядка составления и представления

налоговой отчетности

(1) Непредставление налогового отчета или несвоевременное его представление влечет наложение штрафа в размере 5 процентов суммы налога (пошлины) или сбора, которая должна быть указана в налоговом отчете к перечислению в бюджет, а по акцизам - в размере 5 процентов суммы акциза, которая должна быть указана как исчисленная, в случае, когда период непредставления налогового отчета не превышает одного месяца, с увеличением, при непредставлении налогового отчета и в дальнейшем, на 5 процентов суммы налога (пошлины) или сбора, которая должна быть указана в налоговом отчете к перечислению в бюджет, а по акцизам - на 5 процентов суммы акциза, которая должна быть указана как исчисленная, в каждом последующем месяце или на долю от этих 5 процентов при неполном месяце, но не более чем на 25 процентов в совокупности.

(2) Непредставление налогового отчета в соответствии со статьей 92 либо представление налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере 200 леев за каждый непредставленный налоговый отчет или в размере 100 леев за каждую недостоверную информацию, содержащуюся в налоговом отчете. Налоговый отчет считается содержащим недостоверную информацию, если в нем отсутствует информация, требуемая в соответствии с налоговым законодательством, или если информация является полностью или частично ложной. Налоговый орган вправе отменить наложение штрафа или уменьшить его в случае, если ошибка исправляется в течение 30 дней после установленного срока представления налогового отчета.

(3) Непредставление документа в течение десяти дней после наложения штрафа, предусмотренного частью (2), влечет наложение штрафа в размере 2000 леев.

(4) Непредставление накладной влечет наложение штрафа в размере 1800 леев за каждую не представленную в предусмотренные статьей 117 сроки накладную.

(5) Непредставление субъектом обложения акцизами в установленные налоговым органом сроки документов, подтверждающих факт экспорта и неуплаты данным субъектом акциза согласно части (5) статьи 123, влечет наложение штрафа в размере суммы акциза.

Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин)

и сборов

(1) Неуплата в срок и в бюджет, установленные налоговым законодательством, налогов (пошлин) и сборов, а также неперечисление в установленные сроки и в соответствующий бюджет налогов (пошлин) и сборов лицами, которыми они удержаны или взысканы, влечет наложение штрафа в размере 2 процентов суммы налога (пошлины) или сбора, не уплаченной в срок, в случае, когда период неуплаты не превышает одного месяца, с увеличением, при неуплате и в дальнейшем, на 2 процента суммы налога (пошлины) или сбора, не уплаченной в срок, в каждом последующем месяце или на долю от этих 2 процентов при неполном месяце, но не более чем на 24 процента в совокупности. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.

(2) В отступление от части (1) неуплата субъектами обложения акцизами акцизов на подакцизные товары в момент их отгрузки (вывоза) влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы акциза по подакцизным товарам на момент отгрузки (вывоза).

(3) В отступление от части (1) неуплата акцизов на следующий день после реализации подакцизных товаров лицами, не являющимися субъектами обложения акцизами (включая предприятия торговли), которым юридическими и физическими лицами отгружаются (вывозятся) и поставляются подакцизные товары без подтверждающих документов (копия таможенной декларации, товаротранспортная накладная, платежный документ, другие документы, определенные налоговым органом как подтверждающие уплату акциза) для реализации, переработки и/или производства других подакцизных товаров, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы акцизов по реализованным подакцизным товарам.

(4) Занижение налогов (пошлин), сборов путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере 20 процентов суммы занижения.

(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов и/или пеней, то есть совершение действий или бездействия, исключающих возможность осуществления в установленном порядке контроля этого налогоплательщика или иного лица либо ведущих к сокрытию оснований, по которым налогоплательщику можно было бы предъявить требование о погашении налогового обязательства и/или применить к нему меры принудительного исполнения налогового обязательства, влечет наложение штрафа в размере недекларированной суммы налога (пошлины), сбора и/или пени.

(6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня, установленного для представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 500 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.

Статья 262. Отсутствие акцизного сертификата и/или акцизных марок

(1) Отсутствие акцизного сертификата и/или акцизных марок на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, либо использование фальсифицированных или недействительных акцизных марок влечет, в случае реализации, транспортировки или хранения субъектом обложения акцизами товаров без акцизных марок либо с фальсифицированными или недействительными акцизными марками, наложение штрафа в размере 3600 леев за каждый случай.

(2) Положения части (1) применяются также к лицам, не являющимся субъектами обложения акцизами (включая предприятия торговли), которым юридическими и физическими лицами отгружаются (вывозятся) и поставляются подакцизные товары (включая импортируемые) без подтверждающих документов (копия таможенной декларации, товаротранспортная накладная, платежный документ, другие документы, определенные налоговым органом как подтверждающие уплату акциза) для реализации, переработки и/или производства других подакцизных товаров, до 2005 года.

Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения

налогового обязательства

(1) Непредставление по требованию налогового служащего имущества или части имущества для ареста влечет наложение штрафа в размере от 1000 до 2000 леев.

(2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 540 до 900 леев, а на юридическое лицо - от 1000 до 2000 леев.

(3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влечет наложение штрафа в размере стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто.

(4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере 10 процентов суммы операции на каждого из них.