Глава 35 Время, место и специальные правила осуществления налогооблагаемой операции

Статья 238. Время налогооблагаемой операции

1. Временем осуществления налогооблагаемой операции считаются:

а) момент поставки товаров (услуг);

б) при поставке товаров, включающей перегрузку, - момент перегрузки товаров.

2. Если поставка товаров (электро- или теплоэнергии, газа и воды) производится регулярно или непрерывно, поставка товаров считается произведенной в момент выписки каждой налоговой счет-фактуры или уплаты за любую часть этой операции, но не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

3. Если услуги осуществляются регулярно или непрерывно, услуги считаются осуществленными в момент выписки каждой налоговой счет-фактуры или уплаты за любую часть этой операции, но не позднее последнего дня отчетного месяца.

4. В соответствии с подпунктом "б" части 2 статьи 225 настоящего Кодекса при использовании для неэкономической деятельности товаров (услуг), по которым у лица зачтен НДС, временем осуществления налогооблагаемой операции считается момент начала использования товаров (услуг).

5. В случаях, предусмотренных подпунктом "в" части 2 статьи 225 настоящего Кодекса, временем осуществления налогооблагаемой операции считается время поставки сотрудникам товаров (услуг).

6. Согласно подпункту "г" части 2 статьи 225 настоящего Кодекса временем осуществления налогооблагаемой операции с остатком товара, имеющимся у налогоплательщика ко дню вступления в силу отмены регистрации в качестве плательщика НДС, считается день, предшествующий дню вступления в силу отмены регистрации.

7. Временем осуществления налогооблагаемой операции при передаче налогоплательщиком имущества в аренду считается срок уплаты стоимости арендных услуг, предусмотренный договором аренды, но не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Статья 239. Место поставки товаров

1. Если для поставки товаров требуется транспортировка, местом поставки товаров считается местонахождение товаров к началу транспортировки. В других случаях местом поставки считается место передачи товаров.

2. Местом подачи электро- или теплоэнергии, газа или воды считается место получения товара. В случае экспорта из Грузии местом поставки этого товара считается Грузия.

Статья 240. Место оказания услуг

1. Для целей настоящего раздела местом оказания услуг считаются:

а) местонахождение недвижимого имущества, если услуги непосредственно связаны с этим имуществом;

б) место фактического оказания услуг, если они связаны с движимым имуществом;

в) место фактического оказания услуг, если они осуществляются в сферах культуры, искусства, образования, туризма, отдыха, физической культуры и спорта;

г) местонахождение грузовых или пассажирских перевозок при начале транспортировки, если услуги связаны с этими перевозками. Для целей статьи 233 настоящего Кодекса услуги, связанные с перевозкой налогоплательщиком пассажиров и грузов за пределы Грузии, считаются осуществленными на территории Грузии;

д) место получения обслуживаемым лицом экономической прибыли с этих услуг, в случае нахождения обслуживаемых и обслуживающих лиц в разных государствах.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих услуг:

д.а) передача в собственность или уступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или другого аналогичного нематериального актива;

д.б) консультационные, юридические, бухгалтерские услуги, услуги по инжинирингу, а также по обработке информации и другие аналогичные услуги;

д.в) обеспечение персоналом;

д.г) передача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

д.д) предусмотренные настоящей частью услуги, осуществляемые агентом, действующим от имени лица, основного участника договора (предприятия или физического лица);

е) место осуществления экономической деятельности обслуживающим лицом.

2. Если место осуществления услуг описано в более чем одном подпункте части первой настоящей статьи, оно определяется согласно первому по порядку пункту, содержащему описание услуг.

Статья 241. Обратное налогообложение

1. Услуги, оказываемые на территории Грузии налоговому агенту нерезидентом, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей.

2. В соответствии с настоящей статьей налоговым агентом считается любой резидент-налогоплательщик, имеющий идентификационный номер.

3. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, налоговый агент производит начисление НДС на сумму, выдаваемую нерезиденту. Размер НДС определяется по налоговой ставке, установленной частью первой статьи 245 настоящего Кодекса.

4. Если налоговый агент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, он должен уплатить начисленный НДС с представлением декларации за месяц, когда были осуществлены услуги. Документ, подтверждающий уплату в бюджет начисленного НДС, считается налоговой счет-фактурой.

5. Если налоговый агент не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, он должен уплатить начисленный НДС в порядке, установленном Министром финансов Грузии, до 15- го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг.

6. Налоговый агент представляет в налоговый орган отчетность в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

Статья 242. Время импорта

Импорт товаров осуществляется тогда, когда товары облагаются таможенным налогом по налоговому законодательству. Если товары освобождены от таможенного налога, импорт товаров осуществляется тогда, когда за них должен был быть уплачен таможенный налог, если бы эти товары не были освобождены от таможенного налога.

Статья 243. Смешанные операции

1. Поставка товаров (услуг), которая в отношении поставки основных товаров (услуг) носит вспомогательный характер, считается частью этих товаров (услуг).

2. Оказание услуг, носящих вспомогательный характер в отношении импорта товара, считается частью импорта этого товара.

3. Единая поставка налогооблагаемых и освобожденных от налога товаров (услуг) рассматривается в качестве отдельных операций поставки налогооблагаемых и освобожденных от налога товаров (услуг).

Статья 244. Операции агента

1. Поставка товаров (услуг) лицом, являющимся агентом (поверенным) другого лица, рассматривается как операция этого другого лица (доверителя).

2. Часть первая настоящей статьи не касается услуг, оказываемых агентом лицу (доверителю), агентом которого он является.

3. Часть первая настоящей статьи не касается поставки в Грузию товаров нерезидентом через агента-резидента, когда нерезидент не зарегистрирован в Грузии в качестве плательщика НДС. В таком случае в целях обложения НДС поставка считается осуществленной агентом.