Глава 18 Виды налоговых правонарушений и ответственность за них

Статья 129. Пеня

1. Если сумма налога не уплачена в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщик/налоговый агент или иное обязанное лицо обязаны уплатить соответствующую пеню.

2. Уплата пени осуществляется в виде надбавки на сумму налоговой задолженности, невзирая на проведение иных мероприятий по обеспечению налогового обязательства или(и) мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Начисление пени осуществляется со следующего дня после возникновения налоговой задолженности за каждый просроченный день, несмотря на представление или непредставление "налогового требования", если законодательством Грузии не предусмотрено иное. Если после наступления срока обязательства по начислению пени налогоплательщик уплатит часть основной суммы налога, со следующего дня после уплаты пени будут начисляться на фактически оставшуюся часть налоговой задолженности.

4. После вступления в законную силу определения об открытии производства по делу о банкротстве, утверждении реабилитации или утверждении мирового соглашения в связи с банкротством до окончания соответствующего режима, на предприятие, находящееся в режиме банкротства или реабилитации, по имеющимся до начала этих режимов просроченным налоговым задолженностям пеня не начисляется.

5. Пеня составляет 0,07 процента налоговой задолженности за каждый просроченный день. В случае просрочки уплаты налога день уплаты налога считается просроченным днем.

Статья 130. Нарушение налогоплательщиком порядка постановки на

учет в налоговых органах

1. Нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговом органе, в частности экономическая деятельность без учета в налоговом органе, -

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 100 лари.

2. Уклонение налогоплательщиком от взятия на учет в налоговом органе, в частности экономическая деятельность более 90 дней после истечения срока, установленного для подачи заявления о взятии на учет в налоговом органе, -

влечет наложение штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 1000 лари.

3. Уклонение от взятия на учет налогоплательщиком в налоговом органе, в частности экономическая деятельность более 180 дней после истечения срока, установленного для подачи заявления о взятии на учет в налоговом органе -

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 5000 лари.

Статья 131. Представление налоговой декларации с опозданием

1. Нарушение налогоплательщиком/налоговым агентом или иным обязанным лицом срока представления налоговой декларации в налоговый орган в срок, установленный налоговым законодательством, -

влечет наложение штрафа в размере 5 процентов суммы, подлежащей дополнительной уплате на основании этой декларации, за каждый просроченный полный (неполный) налоговый месяц, но не менее 200 лари за непредставление указанной декларации за каждый полный (неполный) месяц.

2. Умышленное непредставление налогоплательщиком/налоговым агентом или иным обязанным лицом налоговой декларации в налоговый орган в целях уклонения от уплаты налогов, в частности непредставление налоговой декларации более одного года по истечении срока, установленного налоговым законодательством, если в результате такого действия сумма неуплаченного налога превышает 25 процентов подлежащего уплате налога и 100000 лари, рассматривается в качестве уклонения от уплаты налога и влечет ответственность в соответствии с уголовным законодательством Грузии. При этом уголовное преследование не начинается, если в течение 15 рабочих дней после получения "налогового требования" будут покрыты основная сумма налогов, подлежащих дополнительной уплате, и сумма санкций.

Статья 132. Занижение налогов

1. Занижение размера налога в налоговой декларации или(и) исчислениях, кроме случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, -

влечет наложение штрафа в размере 25 процентов заниженной суммы.

2. Занижение в налоговой декларации или(и) расчетах налога в пределах от 50000 до 100000 лари, если данные суммы в этой декларации или(и) расчетах составляют более 25 процентов указанного налога, -

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов заниженной суммы.

3. Занижение в налоговой декларации или(и) расчетах налога на 100000 или более лари, если данные суммы составляют более 25 процентов налога, указанного в этой декларации или(и) исчислениях, -

влечет наложение штрафа в размере 75 процентов заниженной суммы.

4. В случае, предусмотренном частью 3 настоящей статьи, если размер скрытых налогов превышает 25 процентов подлежащего уплате налога и 100000 лари, рассматривается в качестве уклонения от уплаты налогов в крупных размерах и влечет ответственность в соответствии с уголовным законодательством Грузии. При этом уголовное преследование не начинается, если в течение 15 рабочих дней после получения "налогового требования" будут покрыты основная сумма налогов, подлежащих дополнительной уплате, и сумма санкции.

Статья 133. Нарушение порядка учета доходов и расходов, а также

других объектов, подлежащих налогообложению

1. Нарушение налогоплательщиком/налоговым агентом порядка учета доходов и расходов, а также других объектов, подлежащих налогообложению, совершенное в один налоговый период, -

влечет наложение штрафа в размере 1000 лари.

2. Предусмотренное частью первой настоящей статьи деяние, совершенное в течение времени более чем один налоговый период, -

влечет наложение определенного частью первой настоящей статьи штрафа в тройном размере.

3. Предусмотренное частью первой настоящей статьи деяние, повлекшее занижение налоговой базы, -

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее предусмотренного частью первой настоящей статьи штрафа в тройном размере.

4. Обнаружение налоговым органом на этапе реализации товаров (материальных ценностей) без документов, удостоверяющих их покупку, -

влечет наложение штрафа в размере 100 процентов стоимости таких товаров (материальных ценностей).

5. В целях настоящей статьи нарушением порядка учета доходов и расходов, а также других объектов, подлежащих налогообложению, признаётся отсутствие первичных документов, товарных накладных (налоговых счетов-фактур НДС), регистров бухгалтерского учета или их ведение в нарушение установленного порядка, наличие без знака уплаты налога на игорный бизнес или(и) опечатывания соответствующих объектов, подлежащих налогообложению, а также систематически (дважды и более раз в течение календарного года) несвоевременное и неточное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 134. Неудержание налога у источника уплаты

1. Неудержание налоговым агентом налога с налогоплательщика у источника уплаты или (и) перечисление (уплата) не полностью удержанной суммы налога в бюджет -

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов от неудержанной (подлежащей перечислению) суммы.

2. Неудержание лицом, ответственным за выплату заработной платы (кроме физического лица-предпринимателя, стоящего выше всех по должности (рангу) среди таких лиц), налогов, подлежащих удержанию из заработной платы, или (и) налогов (подоходного, социального), подлежащих уплате, или (и) неисполнение обязанности по их уплате в бюджет -

влечёт наложение штрафа в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы.

Статья 135. Оказание сопротивления должностному лицу налогового

органа

При осуществлении налогового контроля оказание сопротивления налогоплательщиком/налоговым агентом должностному лицу налогового органа - в соответствии с настоящим Кодексом войти и осмотреть территории, здания и сооружения, связанные с экономической деятельностью налогоплательщика/налогового агента, -

влечёт наложение штрафа в размере 100 лари.

Статья 136. Нарушение порядка владения, пользования или (и)

распоряжения арестованным имуществом

Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования или (и) распоряжения арестованным имуществом -

влечёт наложение штрафа в размере 3000 лари.

Статья 137. Непредставление налоговому органу учетной

документации или (и) информации, связанной с

налогообложением

Непредставление налогоплательщиком/налоговым агентом или иным обязанным лицом в налоговый орган предусмотренной налоговым законодательством учетной документации или(и) информации, связанной с налогообложением, равно как отказ от представления имеющейся учётной документации или (и) информации, связанной с налогообложением, а также уклонение от представления указанной документации или (и) информации -

влекут наложение штрафа в размере 200 лари.

Статья 138. Неправильный зачёт или возврат налога

Представление налогоплательщиком/налоговым агентом или иным обязанным лицом в налоговый орган документов, содержащих неверные данные, дающие основание для зачета уплаченного налога в счёт предстоящих налоговых обязательств или его возврата, -

влечёт наложение штрафа в размере 300 процентов суммы, подлежащей зачёту или возврату.

Статья 139. Нарушение правил применения контрольно кассовых

аппаратов при денежных расчетах с населением

1. Работа без контрольно-кассовых аппаратов или их неприменение при денежных расчетах с населением, если такая обязанность установлена законодательством Грузии, -

влечёт наложение штрафа в размере 500 лари.

2. В случае торговли нефтепродуктами работа без контрольно-кассовых аппаратов или их неприменение при денежных расчетах с населением -

влечёт наложение штрафа в размере 600 лари.

3. Невыдача чека покупателю или указание в чеке суммы меньше той, которая была фактически уплачена, -

влечет наложение штрафа в размере 200 лари.

4. При торговле нефтепродуктами невыдача чека покупателю или указание в чеке суммы меньше той, которая была фактически уплачена, -

влечёт наложение штрафа в размере 300 лари.

5. Работа на автозаправочных станциях дозировочных и счетных механизмов без пломб Сакстандарта и налогового органа -

влечет наложение штрафа в размере 700 лари.

Статья 140. Нарушение требований, предусмотренных по НДС

В случае нарушения требований по НДС, предусмотренных настоящим Кодексом, с налогоплательщика взимаются следующие суммы штрафа:

а) в случае функционирования без регистрации в качестве плательщика НДС - 100 процентов суммы НДС, подлежащей взиманию в бюджет за весь период функционирования без регистрации;

б) в случае неправильного заполнения налогового счета-фактуры НДС, если это влечет уменьшение суммы НДС или рост подлежащей зачету суммы, - 100 процентов суммы НДС по налоговому счету- фактуре;

в) в случае непредъявления по требованию покупателя налогового счета-фактуры - 100 процентов суммы НДС в зависимости от операции;

г) за неполное заполнение налогового счета-фактуры, кроме случаев, когда на соответствующих полях информация, подлежащая записи, существует или когда оно не влечет уменьшение суммы НДС или рост зачитываемой суммы, - в размере 200 лари.

Статья 141. Нарушение сроков исполнения инкассовых поручений

налогового органа и платежных поручений

налогоплательщика/налогового агента или иного

обязанного лица на перечисление сумм по уплате налога

Неисполнение банком и другими организациями, выполняющими отдельные виды банковских операций, в сроки, установленные налоговым законодательством, инкассовых поручений налогового органа или платежных поручений налогоплательщика/налогового агента либо иного обязанного лица на перечисление сумм по перечислению налога в бюджет, а также возвращение налогоплательщику/налоговому агенту или обязанному лицу платежного поручения неисполненным -

влекут наложение штрафа в размере 2 процентов от суммы, указанной в платежном поручении (инкассовом поручении), за каждый день просрочки.

Статья 142. Нарушение банком порядка открытия счета

налогоплательщику и невыполнение им решения

налогового органа о приостановлении операций по

счетам налогоплательщика

1. Открытие банком и другими организациями, выполняющими отдельные виды банковских операций, налогоплательщику/налоговому агенту банковского или (и) других счетов без представления документов, удостоверяющих присвоение налогоплательщику налоговым органом идентификационного номера (кроме иностранных предприятий и физических лиц, не ведущих экономической деятельности), а также открытие налогоплательщику другого счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого налогоплательщика/налогового агента -

влечет наложение штрафа в размере 10 процентов от суммы расходных операций, выполненных по счетам налогоплательщика/налогового агента, но не менее 500 лари.

2. Непредставление банком и другими организациями, выполняющими отдельные виды банковских операций, в налоговый орган в сроки, установленные налоговым законодательством, информации об открытии или закрытии банковских или (и) других счетов налогоплательщика/налогового агента -

влечет наложение штрафа в размере 300 лари за каждый счет.

3. Неисполнение банком и другими организациями, выполняющими отдельные виды банковских операций, решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика/налогового агента -

влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной на другие лица по поручению налогоплательщика/ налогового агента, но не более размера суммы задолженности.

4. Распоряжение банком суммой на депозитном счете обеспечения налогоплательщика/налогового агента или иного обязанного лица без получения письменного разрешения налогового органа -

влечет наложение штрафа в размере 100 процентов суммы, которой распорядился банк.

Статья 143. Транспортировка (перевозка) материальных ценностей

без документов и их неучет

1. При транспортировке (перевозке) приобретенных или поставляемых для экономической деятельности материальных ценностей либо товаров без товарной накладной (кроме первичной сельскохозяйственной продукции (до промышленной переработки - изменения товарного кода), а во время импорта - при транспортировке (перевозке) товаров без таможенной декларации (кроме первичной сельскохозяйственной продукции (до промышленной переработки - изменения товарного кода) с налогоплательщика в виде штрафа взимается стоимость материальных ценностей и товаров без товарной накладной, а во время импорта - без таможенной декларации по рыночным ценам (без НДС, а для плательщика акциза - без акциза). При этом органы Министерства финансов Грузии вправе до уплаты суммы штрафа наложить арест на материальные ценности или товары, транспортированные (перевезенные) таким способом.

2. Не позднее 3-го дня после завершения хозяйственной операции в случае выявления неучтённых в журнале учета и движения товаров товаров или (и) товаров без товарной накладной, а во время импорта - без таможенной декларации налогоплательщик уплачивает стоимость неучтенного товара и товара без товарной накладной, а во время импорта - стоимость имеющегося товара без таможенной декларации по рыночным ценам без НДС, а для плательщика акциза - без акциза и НДС. Указанный штраф применяется и в случае, если товар учтен в журнале учета и движения товаров с нарушением установленных правил, повлекшим отсрочку или (и) сокращение налогового обязательства. Недостача товара рассматривается как поставка, осуществленная по наличному расчету по рыночным ценам на момент её обнаружения, и облагается налогами в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 144. Другие штрафы

Невыполнение обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом, за которое настоящим Кодексом предусмотрен штраф, но не определен размер штрафа, -

влечет наложение штрафа в размере 100 лари.