Глава 1 Налоговая система Грузии

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Грузии

1. Настоящим Кодексом в соответствии с Конституцией Грузии определяются общие принципы формирования и функционирования налоговой системы Грузии, правовое положение плательщиков налогов и налоговых органов, виды налоговых правонарушений, ответственность за нарушение налогового законодательства, порядок и условия обжалования неправомерных деяний налоговых органов и их должностных лиц, порядок разрешения налоговых споров, регулируются правовые отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.

2. Уплата таможенных налогов и таможенных сборов регулируется таможенным законодательством Грузии.

Статья 2. Налоговое законодательство Грузии

1. Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов.

2. При налогообложении применяются официально опубликованные и вступившие в силу нормативные акты налогового законодательства Грузии, действующие на день возникновения налогового обязательства.

3. В случае возникновения коллизии между положениями настоящего Кодекса и нормативных актов в других сферах законодательства Грузии при налогообложении применяются положения настоящего Кодекса.

4. В предусмотренных настоящим Кодексом случаях правительство Грузии или Министр финансов Грузии вправе издавать по вопросам, связанным с налогообложением, подзаконные нормативные акты. Положения этих подзаконных нормативных актов не должны противоречить положениям настоящего Кодекса. При наличии противоречий между ними применяются положения настоящего Кодекса.

5. При регулировании налоговых отношений используемые в настоящем Кодексе термины и понятия гражданского права или законодательства Грузии в других сферах применяются в том значении, которое они имеют в соответствующей сфере, если настоящим Кодексом не предусматривается иное.

6. Запрещается регулирование неналоговым законодательством вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

а) положений об административных правонарушениях, содержащихся в Кодексе Грузии об административных правонарушениях;

б) положений о преступлениях, связанных с налогами, содержащихся в Уголовном кодексе Грузии;

в) положения о приоритете налоговых задолженностей, содержащегося в Законе Грузии "О производстве по делам о банкротстве";

г) таможенного законодательства;

д) законодательства об установлении сборов;

е) Закона Грузии "О реструктуризации налоговых задолженностей и государственных займов".

7. Если ратифицированным Парламентом Грузии и вступившим в силу международным договором устанавливаются применяются нормы этого международного договора.

8. Нормативный акт налогового законодательства Грузии вступает в силу в порядке, установленном Законом Грузии "О нормативных актах".

Статья 3. Инструкции, приказы и указания

1. Министр финансов Грузии с целью исполнения настоящего Кодекса утверждает инструкции. Положение инструкции, не соответствующее положениям настоящего Кодекса, не имеет правовой силы.

2. Председатель Налогового департамента Министерства финансов Грузии с целью исполнения налогового законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания в связи с применением налогового законодательства налоговыми органами. Налоговые органы в процессе исполнения налогового законодательства руководствуются такими приказами, внутренними инструкциями и методическими указаниями.

Статья 4. Определение сроков

1. Установленный налоговым законодательством Грузии срок определяется конкретной календарной датой или промежутком времени, который исчисляется годами, месяцами или днями, либо указанием на обстоятельство, которое должно неизбежно наступить.

2. Исчисление установленного настоящим Кодексом срока начинается со дня, следующего за днем осуществления соответствующего действия.

3. Срок осуществления действия определяется конкретной календарной датой или указанием на обстоятельство, которое должно неизбежно наступить, либо промежутком времени. В последнем случае действие может осуществляться в течение всего промежутка времени.

4. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

6. Действие, для осуществления которого установлен срок, может осуществляться до истечения последнего рабочего дня этого срока, за исключением случая, когда настоящим Кодексом допускается осуществление действия посредством банковского перечисления или заказного почтового отправления. В последнем случае действие считается осуществленным в установленный срок, если оно выполнено до 24 часов последнего дня срока.

7. Если последний день срока совпадает с нерабочим днем, срок продлевается до конца следующего за ним рабочего дня.

Статья 5. Срок давности

Срок давности представления "налогового требования" (о начислении суммы налога или(и) санкции) и "требования налогоплательщика " (о возврате или(и) зачете излишне уплаченной суммы) - 6 лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Этот срок исчисляется с окончания календарного года возникновения соответствующего обязательства.

Статья 6. Понятие налога

Налогом согласно настоящему Кодексу является обязательный, безусловный денежный взнос в Государственный бюджет Грузии, бюджеты Абхазской и Аджарской автономных республик и местные бюджеты, уплачиваемый налогоплательщиком исходя из обязательного, неэквивалентного и безвозмездного характера уплаты.

Статья 7. Налоговая система Грузии

Налоговая система Грузии охватывает:

а) правовое положение участников отношений, предусмотренных налоговым законодательством Грузии, их права, обязанности и ответственность;

б) налоги, правила их установления, введения, изменения и отмены;

в) формы, методы и правила, связанные с уплатой налогов и налоговым контролем, а также обеспечением исполнения налоговых обязательств;

г) порядок обжалования и разрешения споров, возникающих при отношениях, предусмотренных налоговым законодательством Грузии.

Статья 8. Принципы налоговой системы Грузии

1. Лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом общегосударственные и местные налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.

2. Не допускается возложение на кого-либо обязательства по уплате налога, установленного в нарушение настоящего Кодекса или не предусмотренного настоящим Кодексом, а также взимание налога раньше срока, установленного настоящим Кодексом.

3. Начисленный согласно настоящему Кодексу налог - долг государству, подлежащий уплате в бюджет.

4. Представительные органы местного самоуправления вправе вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги.

Статья 9. Виды налогов

1. В Грузии действуют общегосударственные и местные налоги.

2. Общегосударственными налогами являются установленные настоящим Кодексом налоги, уплата которых является обязательной на всей территории Грузии.

3. Местными налогами являются установленные настоящим Кодексом и введенные нормативными актами представительных органов местного самоуправления (в рамках предельных ставок) налоги, уплата которых является обязательной на территории соответствующих субъектов.

4. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) социальный налог.

5. К местным налогам относятся:

а) налог на имущество;

б) налог на игорный бизнес.

Статья 10. Правовые основания установления, введения, изменения и

отмены налогов

1. Установление, изменение или отмена общегосударственных налогов осуществляются путем внесения соответствующих изменений или(и) дополнений в настоящий Кодекс.

2. Представительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции правомочны вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги в рамках предельных ставок, определенных настоящим Кодексом.

3. Установление местных налогов или отмена установленных местных налогов осуществляется путем внесения соответствующих изменений или(и) дополнений в настоящий Кодекс, а изменение условий уплаты или отмена введенных местных налогов - нормативным актом соответствующего представительного органа местного самоуправления.

4. Представительные органы местного самоуправления обязаны направлять информацию о введении, изменении условий уплаты местных налогов или отмене введенных местных налогов вместе с копиями соответствующих нормативных актов по их опубликовании Налоговому департаменту Министерства финансов Грузии и соответствующим налоговым органам.