Глава 3. Государственные налоговые органы

Статья 20. Государственные налоговые органы и их назначение

20.1. Государственные налоговые органы в Азербайджанской Республике составляют соответствующий орган исполнительной власти и непосредственно подчиняющиеся ему налоговые органы.

Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют полномочия правоохранительных органов.

20.2. Налоговые органы осуществляют свою деятельность самостоятельно, независимо от местных органов государственной власти.

Решения, принимаемые налоговыми органами в пределах своей компетенции, обязательны для всех юридических и физических лиц.

20.3. Налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за подачу исковых заявлений в суд.

20.4. Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, за исключением местных налогов (муниципальных налогов), а также дорожного налога, НДС и акцизов, удержание которых относится к полномочиям государственных таможенных органов.

20.5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочия налоговых органов по дорожному налогу и в области импортно-экспортных операций в случаях и порядке, установленном законом, осуществляются таможенными органами.

20.6. Органы, указанные в статье 20.5. настоящего Кодекса, действуют в пределах своей компетенции на основании настоящего Кодекса, Таможенного кодекса, иных законов Азербайджанской Республики и законодательных актов, принятых в соответствии с ними.

Статья 21. Правовые основы деятельности налоговых органов

Правовые основы деятельности налоговых органов составляют Конституция Азербайджанской Республики, настоящий Кодекс и законодательные акты, принятые в соответствии с ними.

Статья 22. Социальная защита работников налоговых органов, фонд

материального стимулирования и развития этих органов

22.1. Социальная защита работников налоговых органов гарантируется государством, они подлежат обязательному страхованию за счет средств государственного бюджета. Порядок и условия обязательного страхования устанавливаются законом.

В случае если работнику налогового органа при исполнении служебных обязанностей были причинены тяжкие телесные повреждения, которые не позволяют ему заниматься профессиональной деятельностью, ему за счет средств государственного бюджета доплачивается разница между должностным окладом и пенсией.

Убытки, причиненные имуществу работника налогового органа или членов его семьи в связи со служебной деятельностью, компенсируются в полном объеме за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием их с виновного лица.

22.2. Фонд материального стимулирования и развития налоговых органов формируется за счет 50 процентов суммы налогов и неналоговых бюджетных поступлений, уплата которых в бюджет обеспечена под их контролем, превышающей объем, предусмотренный государственным бюджетом на соответствующий год, но при условии не свыше 0,5 процентов объема предусмотренных в государственном бюджете на соответствующий год налогов и неналоговых бюджетных поступлений, уплата которых в бюджет обеспечивается под контролем налоговых органов.

Порядок использования фонда материального стимулирования и развития налоговых органов утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 23. Права налоговых органов

23.1. Налоговые органы вправе:

23.1.1. проводить оперативный налоговый контроль, камеральные и выездные налоговые проверки в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом;

23.1.2. проверять у налогоплательщиков в установленном законодательством порядке все финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, сметы, наличные средства, ценные бумаги и другие ценности, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также получать от налогоплательщиков или их должностных лиц при проведении проверок необходимые разъяснения, справки и сведения по вопросам, касающимся проверки;

23.1.3. проводить в порядке, установленном законодательством, осмотры и наблюдения хронометражным методом в производственных, складских, торговых и иных помещениях (на территориях), используемых налогоплательщиками для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, изымать документы и предметы, проводить в порядке, утвержденном соответствующим органом исполнительной власти, в установленных настоящим Кодексом случаях инвентаризацию находящегося в его собственности или пользовании имущества (за исключением жилых площадей);

23.1.4. требовать от налогоплательщиков устранения, выявленных случаев нарушения законодательства о налогах, а также, в случае, когда налогоплательщик подлежит проверке со стороны аудитора, - аудиторское заключение;

23.1.5. рассматривать в установленном законом порядке дела о нарушении законодательства о налогах, начислять проценты за недоимки по налогам юридическим лицам и физическим лицам, применять к указанным лицам финансовые санкции и административные штрафы;

23.1.6. обеспечивать в порядке, установленном законом, уплату в государственный бюджет неуплаченных в установленные сроки налогов, процентов, финансовых санкций и административных штрафов;

23.1.7. отдавать банкам или иным кредитным организациям распоряжение, являющееся исполнительным (платежным) документом, организовывать взимание административных штрафов для взыскания в государственный бюджет с расчетных, валютных или иных счетов налогоплательщиков недоимок и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, исчисленным в соответствии с законодательством;

23.1.8. подавать в суд иск о наложении ареста на расчетный, валютный и иные счета налогоплательщика, в случаях, установленных законом, принимать меры по описи имущества налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом;

23.1.9. проводить опрос граждан по налоговым вопросам в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики "Об оперативно-розыскной деятельности";

23.1.10. входить и производить осмотр помещений (за исключением жилых помещений), строений и земельных участков в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики "Об оперативно-розыскной деятельности";

23.1.11. производить контрольную закупку товаров в случаях и порядке, установленных Законом Азербайджанской Республики "Об оперативно-розыскной деятельности";

23.1.12. производить дознание в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики;

23.1.13. при обнаружении продажи немаркированных подакцизных товаров производить опись таких товаров и передавать их на ответственное хранение у налогоплательщика, либо, с его согласия, в местах, установленных должностными лицами налоговых органов;

23.1.14. привлекать специалистов, экспертов, переводчиков и понятых в порядке, установленном настоящим Кодексом;

23.1.15. в соответствии с законодательством организовывать продажу товаров, не имеющих акцизной марки или маркированных поддельными акцизными марками, конфискованных решением суда.

23.1.16. осуществлять иные права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики, в соответствии с назначением налоговых органов.

23.2. Вышестоящие налоговые органы могут отменить незаконные акты и решения нижестоящих налоговых органов и их должностных лиц.

Статья 24. Обязанности налоговых органов

24.0. Налоговые органы обязаны:

24.0.1. контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов; полностью и точно соблюдать законодательство о налогах;

24.0.2. соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;

24.0.3. безвозмездно представлять налогоплательщикам через средства массовой информации или в индивидуальном порядке информацию о законодательстве о налогах и изменениях в нем, разъяснять порядок заполнения установленных форм отчетности, давать разъяснения об исчислении и уплате налогов, разъяснять налогоплательщикам их права и обязанности;

24.0.4. вести учет исчисленных и поступивших по назначению налогов и представлять об этом сведения в соответствующие органы исполнительной власти;

24.0.5. собирать, анализировать и оценивать информацию о случаях нарушения законодательства о налогах, вносить в соответствующие государственные органы предложения по устранению причин и условий, приводящих к возникновению подобных случаев;

24.0.6. вести учет налогоплательщиков, их филиалов, представительств или других хозяйствующих субъектов (объектов), а также контрольно-кассовых аппаратов;

24.0.7. в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и законодательством, соблюдать правила сохранения информации о налогоплательщиках, в том числе налоговой и коммерческой тайны, и обеспечивать соблюдение этих правил;

24.0.8. предоставлять налогоплательщикам копии акта о результатах налоговых проверок, а в случаях, установленных законодательством, также решения налогового органа;

24.0.9. принимать установленные законодательством меры к зачету или возврату излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, а также к возврату неправильно взысканных с налогоплательщиков сумм налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов;

24.0.10. осуществлять контроль за деятельностью подчиненных им налоговых органов;

24.0.11. нести другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Азербайджанской Республики в соответствии с назначением налоговых органов.

Статья 25. Права и обязанности государственных таможенных органов

в области налогообложения

Государственные таможенные органы пользуются правами и несут обязанности в области взимания налогов при перемещении товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом и иными законами Азербайджанской Республики.

Статья 26. Взаимоотношения между налоговыми органами и другими

органами государственной власти

26.1. Налоговые органы осуществляют свои обязанности во взаимодействии с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими органами государственной власти.

26.2. Другие органы государственной власти обязаны содействовать налоговым органам в осуществлении ими своих обязанностей и в необходимых случаях предоставлять им в установленном порядке необходимую информацию.

26.3. Таможенные органы обязаны предоставлять имеющуюся у них информацию по налогообложению соответствующему органу исполнительной власти, предусмотренному статьей 20.1. настоящего Кодекса.

Статья 27. Должностные лица налоговых органов

27.1. Должностные лица налоговых органов находятся на государственной службе.

27.2. Должностные лица налоговых органов назначаются и освобождаются от должности в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.

27.3. Должностные лица налоговых органов не вправе заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью или иным оплачиваемым видом деятельности, кроме научной, педагогической и творческой деятельности.

Статья 28. Специальные звания должностных лиц налоговых органов

28.1. Должностным лицам налоговых органов присваиваются специальные звания в соответствии с занимаемой ими должностью, квалификацией и стажем работы.

28.2. Порядок присвоения специальных званий, лишения званий и иные вопросы, связанные со специальными званиями, устанавливаются законодательством.

28.3. Должностные лица налоговых органов имеют специальную форменную одежду и знаки отличия в соответствии с их специальными званиями. Образцы указанных форменной одежды и знаков отличия утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 29. Столкновение интересов

29.0. Не допускается исполнение должностными лицами налоговых органов своих служебных обязанностей в отношении налогоплательщиков, если:

29.0.1. отношения между должностными лицами налоговых органов и налогоплательщиками представляют собой отношения членов семьи;

29.0.2. должностные лица налоговых органов или члены их семей имеют непосредственный или косвенный финансовый интерес в налогоплательщике (в его деятельности).

Статья 30. Коммерческая (налоговая) тайна

30.1. Налоговые органы и их должностные лица при исполнении служебных обязанностей (в период работы в налоговых органах или после увольнения с работы) обязаны хранить конфиденциальность любой полученной ими или доверенной им информации о налогоплательщиках.

30.2. Коммерческой (налоговой) тайной и сведениями относительно личной жизни признаются любые полученные налоговым органом и его должностными лицами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

30.2.1. обнародованных с согласия налогоплательщика;

30.2.2. об идентификационном номере налогоплательщика;

30.2.3. об уставном фонде (уставном капитале) предприятия;

30.2.4. о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности за эти нарушения;

30.2.5. задолженности по налоговым выплатам.

30.3. Коммерческая (налоговая) тайна не подлежит разглашению налоговыми органами и их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных законом.

К разглашению коммерческой (налоговой) тайны относится, но не ограничиваясь этим, в основном использование или передача другому лицу коммерческой (налоговой) тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими обязанностей во время налоговой проверки.

30.4. Сведения, поступившие в налоговые органы и составляющие коммерческую (налоговую) тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим коммерческую (налоговую) тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответствующим органом исполнительной власти.

30.5. Утрата сведений, составляющих коммерческую (налоговую) тайну, или разглашение таких сведений влечет предусмотренную законом ответственность.

30.6. Налоговые органы и их должностные лица, указанные в статье 30.1 настоящего Кодекса, могут в порядке, установленном законодательством, предоставить другим органам сведения о налогоплательщиках только в следующих случаях:

30.6.1. налоговым органам и их должностным лицам - с целью осуществления ими обязанностей налоговых органов;

30.6.2. соответствующему органу исполнительной власти - для пресечения и расследования нарушений законодательства о налогах, содержащих состав преступления;

30.6.3. соответствующим судам - в связи с рассмотрением дел по административным проступкам или нарушениям законодательства о налогах, содержащим состав преступления;

30.6.4. соответствующим органам государственной власти других государств - в соответствии с международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика;

30.6.5. государственным фондам социальной защиты и медицинского страхования - в пределах, необходимых для реализации законов о социальной защите;

30.6.6. таможенным органам - для целей применения таможенного законодательства.

30.7. Органы государственной власти и их должностные лица обязаны возвращать документы, содержащие сведения, составляющие коммерческую (налоговую) тайну, налоговым органам, предоставившим им эти документы.

30.8. Сведения о налогоплательщике могут передаваться другому лицу с письменного согласия налогоплательщика.

Статья 31. Обязанности должностных лиц налоговых органов

31.0. Должностные лица налоговых органов обязаны:

31.0.1. строго соблюдать настоящий Кодекс и иные законы Азербайджанской Республики;

31.0.2. выполнять в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

31.0.3. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых отношений.