Глава 31. Льготы

Статья 180. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) суммы материальной помощи:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами ? полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи ? до двадцатикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях ? до пятнадцатикратного размера минимальной заработной платы;

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

для детей своих работников до 16 лет (учащихся ? до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами от финансируемых из государственного бюджета учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, главы фермерского хозяйства, нотариусов, занимающихся частной практикой, сумма прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей;

7) единовременные государственные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан;

8) единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

9) сумма дохода, полученная физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, при продаже патента (лицензии) в пределах срока их действия, но не более нижеуказанного периода со дня начала использования:

изобретения и селекционного достижения ? в течение пяти лет;

промышленного образца ? в течение трех лет;

полезной модели ? в течение двух лет;

10) вознаграждения донорам и вознаграждения за сданное материнское молоко;

11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, кроме дохода от прироста стоимости при реализации имущества в течение года со дня приобретения и доходов от продажи имущества, полученных в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности;

12) доходы от продажи выращенных в домашнем, включая дехканское, хозяйстве животных, скота, птицы, рыбы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, за исключением промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа по установленной форме, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, садово-огороднического товариществ, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке;

13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

14) стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, исчисленной исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на конец налогового периода;

15) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

16) выигрыши по облигациям государственных займов, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотереям и другим основанным на риске играм;

17) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в коммерческих банках и по государственным казначейским обязательствам;

18) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица ? грантополучателя на основе заключения Центра по науке и технологиям при Координационном Совете по научно-техническому развитию при Кабинете Министров;

19) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого получены дивиденды.

При выходе (выбытии) из состава учредителей, продаже указанного имущества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйствующего субъекта между его участниками в течение года после применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам из средств благотворительных и экологических фондов;

21) полученные алименты;

22) суммы, получаемые гражданами по страхованию;

23) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, назначаемые им этими организациями, в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан для государственных стипендий;

24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

25) государственные пенсии;

26) надбавки к государственным пенсиям:

а) инвалидам войны I группы ? 150 процентов минимальной заработной платы;

б) инвалидам войны II группы ? 125 процентов минимальной заработной платы;

в) инвалидам войны III группы ? 75 процентов минимальной заработной платы;

г) инвалидам I группы по зрению ? 100 процентов минимальной заработной платы;

д) инвалидам I группы по другим болезням ? 75 процентов минимальной заработной платы;

е) одиноким инвалидам II группы ? 50 процентов минимальной заработной платы;

ж) участникам войны и приравненным к ним лицам ? 50 процентов минимальной заработной платы;

з) лицам, работавшим и выполнявшим воинские обязанности в тылу в годы войны 1941-1945 годов ? 30 процентов минимальной заработной платы;

и) родителям и женам (не вступившим в новый брак) военнослужащих, смерть которых связана с исполнением обязанностей военной службы, ? 30 процентов минимальной заработной платы;

к) лицам, имеющим особые заслуги перед Республикой Узбекистан ? от 100 до 150 процентов минимальной заработной платы, в зависимости от заслуг;

л) артистам, имеющим право на льготную пенсию, независимо от возраста, ? 75 процентов минимальной заработной платы;

м) артистическому и художественному персоналу театрально-концертных организаций, профессорско-преподавательскому составу и концертмейстерам учебных заведений, занятых подготовкой творческих работников театрального и музыкального искусства, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан, ? 50 процентов минимальной заработной платы;

27) пособия в размере двух стипендий, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

28) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты.

Статья 181. Освобождение физических лиц от налогообложения

1. Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица:

1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, ? по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

2) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, ? по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

3) лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, ? по всем доходам, полученным ими по своей службе;

4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, ? по всем доходам, полученным ими по своей службе;

5) должностные лица международных неправительственных организаций ? по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов таможни и внутренних дел, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы ? по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

7) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

8) лица, имеющие лицензию на право осуществления гастрольно-концертной деятельности ? по доходам, полученным от этой деятельности.

2. Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы), следующие физические лица:

1) лица, удостоенные звания Узбекистон Кахрамони, Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Основанием для предоставления вышеназванных льгот является книжка ?Узбекистон Кахрамони?, Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней ? орденская книжка, инвалидам Великой Отечественной войны ? ?Удостове?рение инвалида Великой Отечественной войны? или справка военного комиссариата или другого уполномоченного органа, другим инвалидам ? ?Удостоверение инвалида о праве на льготы?;

2) участники войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей.

Льгота предоставляется на основании ?Удостоверения участника войны?, а ветеранам трудового фронта периода Великой Отечественной войны и бывшим малолетним узникам концлагерей ? на основании ?Удостоверения о праве на льготы? или справки органов по труду и социального обеспечения;

3) граждане, работавшие в городе Ленинград в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады;

4) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей.

Основанием для предоставления льготы является ?Удостоверение инвалида о праве на льготы?;

5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

6) женщины, имеющие десять и более детей.

Основанием для предоставления льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

7) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп ?Вдова (мать, отец) погибшего воина? или имеется соответствующая запись, заверенная печатью и подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.

Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими органами Министерства обороны, КГБ или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД Республики Узбекистан.

Женам военнослужащих, погибших при защите бывшего СССР или выполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыва?нием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

8) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Основанием для предоставления льготы являются ?Свидетельство о праве на льготы? или справка районных (городских) отделов по делам обороны, воинских частей, военно-учебных заведений, предприятий, учреждений или организаций Министерства обороны, КГБ или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД Республики Узбекистан;

9) лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

Льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет.

Льгота предоставляется на основании справки ЗАГСа;

11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до 16 лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца.

Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, отсутствии повторного брака и наличии справки органов по труду и социального обеспечения об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;

12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания ? справки от органа самоуправления граждан.

3. Льготы применяются при представлении соответствующих документов.

4. При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы.

5. Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, то ему предоставляется только одна льгота по его выбору.

6. Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи, производится по месту основной работы физических лиц, а в случае отсутствия основного места работы ? органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании деклараций о совокупном годовом доходе.

7. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение 15 дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

8. Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

9. При этом если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.