11.12.2013   Выплаты сотрудникам материальной помощи: порядок расчета страховых взносов и НДФЛ

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Как указано в письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 г. № 426-19, выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника, частичная оплата за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Что касается выплаты единовременной материальной помощи физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, то необходимо учитывать следующее.
Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Пунктом 11 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Статьей 10 Закона № 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам за календарный год:
– в размере до 4000 рублей на одного работника – не облагаются страховыми взносами;
– в размере, превышающем 4000 рублей на одного работника, облагаются страховыми взносами.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Добрый день, Владимир. Ваш вопрос задан не по теме конференции. Рекомендую в будущем задать вопросы на форуме нашего сайта.
Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в ИФНС органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога производится по местонахождению транспортных средств.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ: в случае передачи подарка работнику по договору дарения, у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании части третьей статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, если такая передача имущества осуществляется вне рамок трудового, либо гражданско-правового договора, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Данное мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26.12.2012 г. № А63-8849/2012.

У вас возникнет второй вопрос: обязателен ли договор дарения? Нет, не всегда. Например, ФАС Дальневосточного округа отметил, что если компания выдает подарочные сертификаты, связанные, например, с празднованием Дня защитника Отечества, то компания имеет право не начислять страховые взносы.

Например, согласно материалов дела «в рассматриваемом случае судебными инстанциями было установлено, что подарочные сертификаты торговой сети «ИЛЬ ДЕ БОТЭ» номиналом 1 500 рублей были выданы работникам в связи с празднованием Дня защитника Отечества – 23 февраля и Международного женского дня – 8 марта.

Суд кассационной инстанции учитывает, что у судов не было правовых оснований считать, что выдача подарочных сертификатов в феврале-марте 2010 года производилась по трудовым договорам, а не в рамках трудовых правоотношений, на чем настаивает пенсионный фонд, не принимая во внимание то, что соответствующая измененная редакция пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ введена в действие только с 01.01.2011 г.».

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ: указанные вами выплаты не облагаются страховыми взносами.

Обоснование: согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Следовательно, часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Основание: письмо ФСС РФ от 18.12.2012 г. № 15-03-11/08-16893

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

1) Материальная помощь выплачена в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. В данном случае страховые взносы и НДФЛ не начисляют.
2) Материальная помощь выплачена пострадавшим от террористических актов на территории РФ. В данном случае страховые взносы не начисляются и НДФЛ не удерживается.
3) Материальная помощь выплачена в связи со смертью члена семьи работника. В данном случае страховые взносы не начисляются и НДФЛ не удерживается.
4) Материальная помощь выплачена в связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка (в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого). В данном случае страховые взносы не начисляются и НДФЛ не удерживается.
5) Иные основания для выплаты материальной помощи (например, тяжелое материальное положение). Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются. Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на одного человека.
Что касается уплаты НДФЛ – налогом облагается сумма, превышающая 4000 руб. в год на человека по каждому основанию.