10.12.2012   Новый закон «О бухгалтерском учете»

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета

В ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, в том случае если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Ст. 34 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ указано, что при проведении камеральной проверки плательщик страховых взносов может предоставить выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы для пояснения информации о начисленных и уплаченных страховых взносах. Такими (иными) документами могут быть карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен вести регистры налогового учета, в котором будут отражены его расходы по начисленной заработной плате и страховым взносам.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Генеральный директор

Упрощенную систему ведения бухгалтерского учета вправе применять субъекты малого предпринимательства.
Информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности дает Минфин России (Информация Минфина России от 11.06.2009 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утверждены приказом Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н).
Субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с общим Планом счетов.
Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета.
В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Простая форма предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.(как правило, не более 30 в месяц),
Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности.
Малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) могут не применять нормы  ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н) не капитализировать.
Может принять решение не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета (п. 15 ПБУ 6/01, п. 17 ПБУ 14/2007) и не отражать обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 14/2007).
Существует достаточно много послаблений для малых предприятий, которыми можно пользоваться, но каждое из них нужно оценивать на предмет целесообразности не применения, ведь системе бухгалтерского учета более 400 лет и каждый нюанс ведения рождался в связи с практической необходимостью.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Я обращаю внимание на то, что с 1 января 2013 года организации должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Как мы видим, срок представления отчетности практически не изменен. Ранее в Федеральном законе 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» было указано – «не позднее 90 дней», а сейчас «не позднее трех месяцев».

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Генеральный директор

Вступающие в силу изменения в ст. 23 НК РФ предписывают представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.

Таким образом, годовая бухгалтерская отчетность сдается в ИФНС, как и раньше.

По вопросу сдачи промежуточной отчетности в ИФНС действующие с 1 января 2013 года нормативные акты такой обязанности не предусматривают, соответственно промежуточная отчетность в ИМНС не предоставляется.

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

Нет, не нужно. Согласно статье 6 нового Закона о бухучете индивидуальный предприниматель освобождается от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом. 

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета

Нет, не нужно. Основанием является пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ.

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Их списывают в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. И только в случаях, прямо указанных в нормативных актах, расходы можно учитывать как расходы будущих периодов (РБП). В настоящее время РБП упоминаются лишь в пяти нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету.

Итак, к РБП можно относить расходы по договору, относящиеся к выполненным по договору работам, учитываются как затраты на производство, а расходы по договору, понесенные в связи с предстоящими работами, - как РБП (ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"). Примеры расходов, понесенных в счет предстоящих работ: стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных для исполнения договора; арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам.

Компания может получить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара) на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, имеющих определенный срок действия (ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Фиксированные разовые платежи за предоставленное право отражаются как РБП и подлежат списанию в течение срока действия договора. Если срок действия договора не может быть определен (с учетом п. 4 ст. 1235 ГК РФ и п. 38.2 постановления Пленума ВС РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26.03.2009 г.), то оснований для признания РБП не имеется.

Дополнительные расходы по займам и кредитам; начисленные проценты на вексельную сумму; начисленные проценты и (или) дисконт по облигации (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам») также относят к РБП.

На счет РБП можно относить стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам (п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов), в случаях:

– подготовительных работ в сезонных производствах;

– горно-подготовительных работ;

– освоения новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы);

– подготовки и освоения производства новых видов продукции и новых технологий;

– рекультивации земель;

– в других случаях, когда возникает необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов.

Расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства (п. 16 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций).

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

Вам нужно провести инвентаризацию имущества и обязательств и на основании ее данных определить сальдо по счетам бухгалтерского учета, в том числе и по основным средствам. При необходимости, воспользуйтесь услугами оценщика, если самостоятельно определить стоимость основных средств невозможно. Кстати, учет основных средств вы должны были вести, если, например, не вели бухучет в связи с применением «упрощенки».   

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

Если у вас обычное ООО, и вы приняли в штат главного бухгалтера до 1 января 2013 года, то ваш главбух считается соответствующим требованиям нового Закона о бухучете, не зависимо от его образования.

Новый Закон о бухгалтерском учете устанавливает особые требования только для главных бухгалтеров отдельных категорий организаций. К ним, в частности, относятся открытые акционерные общества (за исключением кредитных организаций), страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, иные экономические субъекты, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых биржах и (или) иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления государственных территориальных внебюджетных фондов. Главные бухгалтеры данных организаций должны:

1) Иметь высшее профессиональное образование;

2) Иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

3) Не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Отмечу, что вышеперечисленным требованиям должны соответствовать бухгалтеры, с которыми будет заключаться договор подряда (договор оказания услуг по ведению бухгалтерского учета) с 2013 года. На штатных главных бухгалтеров такие требования не распространяются, за исключением, как было указано выше, отдельных категорий компаний. 

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Генеральный директор

В ОАО, страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях ПИФов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов требования к главным бухгалтерам ужесточились:

– наличие высшего профессионального образования;

– наличие стажа работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита – не менее пяти из последних семи календарных лет;

– отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Так же необходимо учитывать, что могут устанавливать дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, другими федеральными законами.

Указанные положения не применяются в отношении лиц, на которых по состоянию на день вступления в силу данного документа – 1 января 2013 года  уже возложено ведение бухгалтерского учета.

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

С 2013 года вы сможете полностью самостоятельно разрабатывать формы первичных документов. Новый закон о бухучете предполагает, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению главного бухгалтера. При этом первичный документ должен иметь обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете. Как видим, закон дает вам полную свободу действий, главное, чтобы были реквизиты, а формы были утверждены приказом руководителя.

Не совсем понятно, по каким причинам ваши контрагенты против ваших накладных. Если в них есть все реквизиты, и из них можно получить информацию о товаре, необходимую для принятия его к учету, то претензий к накладным не должно быть. Безусловно, если вы не сможете договориться с клиентами о форме документов, которые устраивали бы обе стороны, то велика вероятность потерять клиентов. Но этот вопрос уже не относится к системе регулирования бухгалтерского учета.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета

С 1 января 2013 года с вступлением в силу 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы первичных документов, которые будут использоваться при регистрации фактов хозяйственной деятельности, утверждает руководитель экономического субъекта (ст. 9 402-ФЗ). Наряду с этим, в законе нет запрета на применение унифицированных форм документов.

Во избежание противоречий следует применять унифицированные формы первичных документов. Если не предусмотрено унифицированной формы, Вы можете самостоятельно разработать первичный документ в соответствии с требованиями ст. 9 402-ФЗ. Данный документ следует включить в приложения к договору.

Издательство «Гарант-Пресс», Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия»

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС РФ в фиксированном размере. Такое правило будет установлено с 2013 года п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ.  

Страховые взносы уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам будут уменьшать сумму налога по ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов (ст. 346.32 НК РФ).

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета

При расчете ЕНВД индивидуальный предприниматель уменьшает сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов  исходя из стоимости страхового года, уплаченных в данном налоговом периоде, а также на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за наемных работников. При этом наемные работники должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым рассчитывается налог. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% (ст. 346.32 НК РФ). 

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не устанавливает требований к содержанию пояснительной записки. Следует обратить внимание, что в тексте нового закона в перечне форм бухгалтерской отчетности отсутствует такой документ как пояснительная записка. Иными словами, с 1 января 2013 года пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Напомним, что с 1 января 2013 года в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности) входят:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о финансовых результатах (обратите внимание на название);

– приложения к ним.

Если мы рассмотрим состав годовой бухгалтерской для некоммерческих организаций, то для них состав следующий:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о целевом использовании средств;

– приложения к ним.

А вот за 2012 год, когда организации будут сдавать годовую отчетность, пояснительная записка необходима, тем более, что она определена в состав отчетности Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, который с 1 января 2013 года утрачивает силу.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Генеральный директор

Законопроект «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона  «О бухгалтерском учете»   не внесен в ФС ГД РФ, так же законопроект не внесен в календарь рассмотрения вопросов декабря 2012 ГД РФ.

Соответственно с 1 января 2013 года поправки не вступят в силу.