14.04.2011   Офшоры-2011: эффективные налоговые инструменты в рамках действующего законодательства

Компания «Соллерс Траст», Партнер

Какие-то явные подводные камни выделить в данной юрисдикции сложно, конечно, все зависит от конкретной ситуации. Ей присущи типичные для классических налоговых гаваней признаки, такие как полное отсутствие налогообложения на территории учреждения, отсутствие требований по ведению и сдаче отчетности. Основным недостатком, скорее всего, является фактор респектабельности юрисдикции (под номером 7 входит в список офшоров Минфина России). В принципе, в сравнении с такими налоговыми гаванями, как Сейшелы или БВО явных преимуществ у Белиза нет. Создание и функционирование компаний международного бизнеса Белиза осуществляется в соответствии с Актом Белиза «О компаниях международного бизнеса» (Cap. 270) http://www.belizelaw.org/lawadmin/PDF%20files/cap270.pdf

Изучив положения Закона, вы, точно, сможете найти ответы на свои вопросы о подводных камнях (вероятно, учитывая те специфические обстоятельства, о которых Вы здесь не смогли написать).

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

Если вопрос заключается в недостатках использования компаний, зарегистрированных в Белизе, то необходимо принимать во внимание конкретные ограничения или требования, которые могут вытекать из законодательства других стран. Белиз условно относят к классическим офшорным юрисдикциям, наряду с Британскими Виргинскими Островами, Сейшельскими Островами, Ангильей и т.д. Соответственно, законодательные ограничения или повышенные требования, установленные в отношении белизских компании аналогичны тем, что распространяются на компании из других офшорных юрисдикций. Одинаковое отношение к таким компаниям и со стороны банков, иностранных контрагентов. Стоит отметить, что многое в отношении к таким компаниям определяет характер их деятельности, репутации ее учредителей, директоров, происхождение оборотных средств.

Партнер RONLAW Partners

Отвечая на ваш вопрос о так называемых «подводных камнях» данной юрисдикции, сообщаем вам следующее. Компании международного бизнеса Белиза являются, как мы это называем, «классическими» офшорами. Это означает, что они обладают 3 ключевыми признаками: 1) любые доходы оффшорной компании не подлежат налогообложению на территории Белиза; 2) нет необходимости сдавать финансовую отчетность; 3) информация о владельцах и директорах компании конфиденциальна. Закон, регулирующий деятельность компаний Белиза, смоделирован с английского закона о компаниях (Закон о международных коммерческих компаниях 1990 года с изменениями от 2000 года). Юрисдикция не входит в «черные списки» международных организаций. Теперь о «подводных камнях» или основных минусах этой юрисдикции. Минусом данной юрисдикции является ее экономическая нестабильность и, как следствие, несколько лет назад у данной юрисдикции были серьезные проблемы с обслуживанием своего внешнего долга. Можно рассматривать и ряд субъективных качеств данной юрисдикции – компании Белиза обладают, если можно так выразиться, «средними» имиджевыми характеристиками. То есть с точки зрения престижа, Белиз далеко не самая престижная оффшорная зона по сравнению, например, с такими юрисдикциями, как о. Джерси или Бермудские острова. Инфраструктура. Еще одним «подводным камнем» Белиза по нашему мнению является слабо развитая инфраструктура в сфере юридических услуг, что затрудняет получение оперативной и высокопрофессиональной юридической помощи в необходимых случаях.

«Contentive Consulting», Партнер

Скорее всего, Вы не будете вести реальный бизнес в Белизе. Туда далеко и дорого летать, и едва ли у Вас есть большие виды на рынки сбыта или сырья в этой стране. Соответственно, структура, скорее всего, останется притворной и будет подвержена существенным рискам в самом ближайшем будущем.

Paragon Advice Group, Партнер

Интересный вопрос, конечно, если вы не собираетесь покидать Россию, собираетесь оставаться ее гражданином, то встает обоснованный вопрос, а зачем вам офшор, в принципе?

Универсального решения для выбора офшора не существует. Каждая ситуация представляет собой индивидуальный случай. Нужно рассмотреть целый ряд аспектов, начиная от целей создания офшорной структуры, видов предпринимательской деятельности, вопросов структурирования бизнес-процессов и системы владения активами (которые также включают нематериальные активы), конфиденциальность, историю возникновения средств (участвующих в финансовой жизни офшорной структуры) и обоснование их законности.

С точки зрения конфиденциальности персональных данных большинство офшорных юрисдикций предоставляет достаточно защищенный режим с возможностью использования номинального сервиса. Здесь также как один из важных вопросов можно выделить вопрос выбора банка для открытия счета, принимая во внимание репутацию банка.

И еще один совет, мало того, чтобы знать, где расположен вход, нужно всегда знать несколько выходов, иначе проект может себя не оправдывать уже на стадии стратегического планирования.

Наверное, самой безопасной юрисдикцией для российских бизнесменов остается Великобритания (а также ее заморские и коронные территории), которая защищает своих иностранных инвесторов, учитывая какое количество российских лиц туда уехало. Но нужно также понимать, что Великобритания также против сокрытия от нее налогов. В последнее время большее внимание клиенты стали также проявлять к Гонконгу и Сингапуру. К последнему, вероятно, потому что его стали считать преемником пошатнувшегося банковского сектора Швейцарии. Хотелось бы обратить внимание, чтобы никто не забывал, что Гонконг – территория Китайской Народной Республики, несмотря на значительную самостоятельность Гонконга в ряде вопросов.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

В первую очередь необходимо ответить на вопрос «Зачем в структуре бизнеса иностранный элемент?» Для экспортно-импортных операций или для владения активами в России, а может быть за границей. Во-вторых, необходимо определиться с требованиями к юрисдикции, а также с приоритетностью таких требований (респектабельность или конфиденциальность реестров акционеров, налоговые льготы и низкие издержки на содержание и т.д.). Как известно, офшорные юрисдикции обеспечивают конфиденциальность информации владельцам компаний и предоставляют налоговые льгота. Однако не всегда безналоговый режим офшорных юрисдикций гарантирует освобождение доходов компании от налогов, возникающих в других странах. Кроме того, владельцы офшорных компаний зачастую испытывают трудности, связанные с устоявшейся репутацией таких компаний.

Партнер RONLAW Partners

Прежде всего, необходимо определиться, какие цели вы преследуете, используя иностранную компанию в своей деятельности, и только после этого необходимо уже определяться с выбором юрисдикции для регистрации иностранной компании.

Целей, для которых используются иностранные (в том числе офшорные) компании, очень много: это может быть и участие в российских юридических лицах с дальнейшим получением дивидендов (или иных пассивных доходов в виде процентов или роялти), также это может быть и финансирование российского бизнеса из-за рубежа, сохранение конфиденциальности владения бизнесом в России или же за ее пределами как равно и защита такого бизнеса, создание торговых компаний, инвестиционных и т.д.

Как вы можете отметить, целей действительно много и для каждой конкретной ситуации необходимо учитывать каждую конкретную ситуацию.

Например, при создании торговой компании необходимо учитывать месторасположение контрагентов, страны поступления денежных средств на счета компании, законодательство страны регистрации и той страны, из который фактически осуществляется контроль и управление компанией, непосредственно налоговые ставки в странах, в которых осуществляется торговая деятельность.

Могу лишь отметить, что для создания компании для подобных целей, конечно, более интересным является вариант создания компании в юрисдикции, где ставка налога на прибыль составляет 0%.

Такими юрисдикциями являются «классические» офшорные компании - Белиз, Панама, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова.

Или же при создании и структурировании холдинговой структуры необходимо учитывать наличие соглашений об избежание двойного налогообложения между странами компаний, входящих в холдинг, ставки у источника на пассивный доход, предусмотренные данным соглашением, учитывать также необходимо и положения (возможно, какие-то специальные нормы) и национальных законодательных актов.

Опять повторюсь, что перед принятием окончательного решения необходимо очень тщательно проанализировать ситуацию.

«Contentive Consulting», Партнер

К выбору той или иной схемы налогового планирования с участием офшоров необходимо подходить с позиций следующих принципов добросовестного использования офшоров:

1) непритворное ведение бизнеса в офшоре,

2) наличие реальной деловой цели в ведении бизнеса через офшор,

3) осуществление сделок с офшорами на рыночных условиях.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

Офшоры могут использоваться в различных направлениях бизнеса, это и экспортно-импортные операции, торговые операции, холдинговая деятельность и многое другое. При этом в свете последних тенденций офшорные компании все больше используются в связке с компаниями из европейских и азиатских юрисдикций, поскольку для многих компаний в Европе и Азии является не совсем удобным и допустимым наличие контрагентов из налоговых гаваней.

Чаще всего отдельно офшоры используются для владения активами, т.е. не требуется применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения (активные или пассивные доходы), либо как «кошельки со счетом».

В последнее время наблюдается применение комплексных структур, т.е. использование групп компаний в нескольких странах, иногда структура может дополняться наличием таких механизмов, как трасты и фонды, что может повышать эффективность структуры в целом, однако и повышает стоимость ее создания и содержания.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

Можно отметить, что нерезидентные компании используются российскими бизнесменами в случаях ведения экспортно-импортных операций, для владения различными активами в России (недвижимость, акции/доли российских предприятий, объекты интеллектуальной собственности), инвестирования российских проектов из-за рубежа. Популярность иностранных компаний обусловлена возможностью применения налоговых льгот, инструментов конфиденциального и безопасного владения активами.

«Contentive Consulting», Партнер

Эффективное применение возможно для любых направлений, в которых есть возможность обосновать наличие деловой цели в использовании зарубежных компаний. Существуют некоторые ограничения, накладываемые, например, законом «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности государства», но принципиальных запретов на использование офшоров в каком-либо виде деятельности я не припомню. Также не могу назвать ни единой отрасли, в которой не нашлось бы места для добросовестного применения офшоров. Вместе с тем, офшоры не обладают какими-либо возможностями по защите прав и интересов своих налоговых резидентов за пределами своей юрисдикции, которые позволяли бы говорить о возможности снижения каких-либо юридических рисков с помощью офшоров.

Партнер RONLAW Partners

Отвечая на ваш вопрос, хотел бы отметить, что при приобретении офшора необходимо понимать какие стоящие перед вами задачи и цели будет решать его создание. Нет такого направления бизнеса, для которого создание офшора наиболее предпочтительно, есть цели и задачи, которые могут быть решены посредством создания офшора. Так, например, создание офшоров для торговой деятельности может быть эффективным с точки зрения перемещения центра прибыли в юрисдикции с низким либо нулевым уровнем налогообложения. Для некоторых видов бизнеса создание офшора - возможность вывести правоотношения в юрисдикцию с более развитым законодательством и гарантиями справедливого и законного разрешения споров. Так или иначе, к структурированию сделок с участием офшоров необходимо подходить индивидуально. Иначе говоря, прежде чем давать консультации необходимо получить от Вас подробнее описание ситуации, опять же задачи и цели, которые необходимо решить путем создания офшора.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

В качестве особенностей работы со счетами, открытыми в Банках «офшорных юрисдикций» можно выделить ограничения по операциям с такими банками и повышенные требования, предъявляемые многими страны. В этом можно убедиться на примере указания ЦБ РФ от 07.08.2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государстввах и на территориях, представляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и представление инормации при проведении финансовых операций». На практике встречается редко случаи, когда офшорные компании имеют открытые счета в офшорных банках, в связи с чем возможности офшорных юрисдикций не зависят от тех или иных сложностей работы с офшорными банками. Тем не менее, стоить отметить усиление борьбы мирового сообщества за прозрачностью банковских операций, происхождению капитала и т.д.

«Contentive Consulting», Партнер

Гибкость зависит от условий работы конкретного банка и ваших потребностей. Как показывает практика, обмен информацией возможен, в т.ч. без ведома самого банка. Возможностей у офшорных компаний меньше не становится, но появляется реальная ответственность за использование этих возможностей.

Партнер RONLAW Partners

Прежде всего, в данном случае необходимо отметить, что для целей открытия счёта на офшорную или любую другую зарубежную компанию следует различать понятия «офшорный банк» и «иностранный банк». Если к офшорным банкам можно отнести только банки, зарегистрированные и ведущие свою деятельность на территории стран, которые принято называть классическими офшорами (Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские острова), то понятие «иностранный банк» является намного более широким. Оно охватывает не только офшорные, но и другие банки, учрежденные в Европе, а также в Соединенных Штатах Америки и других странах мира. Чаще всего для открытия счетов на офшорные компании используются банки Кипра, Прибалтики, а также Швейцарии, Австрии, Лихтенштейна, Дании. Что касается собственно офшорных банков, то они, бесспорно, представляют собой неотъемлемую часть международного банковского бизнеса. Данные банки работают на условиях льготного налогообложения, упрощенного валютного контроля и администрирования. Если говорить о возможном обмене и передаче информации банками, то следует учитывать банковскую тайну в каждой конкретной стране. Согласно законодательству большинства стран мира, кредитно-финансовые учреждения обязаны хранить сведения о счетах своих клиентов в полной тайне от любой третьей стороны. Следует отметить, что, например, в Швейцарии даже сам факт наличия банковского счёта сам по себе уже является тайной. Понятие «банковская тайна» не ограничено во времени и касается каждого сотрудника банка, так или иначе имеющего отношение к средствам, размещенным на счетах клиентов. Именно поэтому каждый банк, включая и офшорные банки, хранит информацию о своих клиентах в атмосфере полной секретности. Требование о сохранении конфиденциальности информации обо всех финансовых операциях клиента прописано в законодательных актах каждой страны, а также во внутренних документах конкретного банка, а за разглашение такой информации виновные стороны несут серьезную ответственность вплоть до тюремного заключения. Следует отметить, что режим банковской тайны и обеспечение конфиденциальной информации о клиенте испытывают серьезное давление со стороны развитых стран, особенно вследствие мирового финансового кризиса. Можно констатировать, что как таковая абсолютная банковская секретность перестала существовать. Доказательством этому являются хорошо известная история с раскрытием информации о своих клиентах швейцарским банком UBS по запросу американских властей.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

Учреждение компании в офшорной юрисдикции не является безусловным основанием для получения вида на жительство, однако заявление на получение вида на жительство может быть рассмотрено соответствующими органами в случае брака с гражданином офшорной юрисдикции или инвестициях в такую юрисдикцию. В каких-то юрисдикциях установлен минимальный порог депонирования средств в местных коммерческих банках (например, в Латвии), в каких-то нет. В случае отказа в выдаче вида на жительства такие средства, как правило, возвращаются.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

Владение иностранной компанией априори не предоставляет льготных прав на получение вида на жительство или гражданства. В некоторых странах возможность получения иностранным бизнесменам вида на жительство и/или гражданства связана с существенным вкладов в экономику страны. Под вкладом может пониматься приобретение объекта недвижимости на определенную сумма как, например, в Латвии или вложение в бизнес-проект, в том числе в уставный капитал компании не один млн. английских фунтов, как в Великобритании.

«Contentive Consulting», Партнер

Если целью является вид на жительство, то лучше обращаться к специалистам по миграционному праву. В большинстве офшоров, особенно островных, получить вид на жительство почти невозможно - на своих земли не хватает. Открытие своей компании в любой стране (принадлежность к офшорам не имеет значения) создает дополнительные возможности для получения там разрешения на работу, что позитивно сказывается на возможности получения вида на жительство.

Партнер RONLAW Partners

Прямой зависимости между регистрацией компании в офшорной зоне и получением вида на жительства в том же государстве нет. Однако некоторые офшорные юрисдикции, а именно Невис и Содружество Доминика предусматривают программы получения гражданства через инвестиции в экономику этих государств. Получить гражданство в Содружестве Доминика возможно, инвестировав в экономику от 75 тыс. USD. На Невисе эта сумма выше и составляет от 200 тыс. до 400 тыс. USD. В частности, на Невисе, помимо инвестиций в экономику, программа предусматривает получение гражданства путем приобретения недвижимости на территории Невиса стоимостью не менее 350 тыс. USD. Помимо указанных сумм в обеих юрисдикциях нужно будет оплатить государственную пошлину при подаче заявления на получение гражданства за каждого заявителя, государственную пошлину за проверку документов, услуги местных юристов, а также подготовить необходимый пакет документов на каждого заявителя. Вылетать в саму страну на момент подачи и рассмотрения заявлений не требуется. Очевидным преимуществом приобретения гражданства через покупку недвижимости является то, что через пять лет эту недвижимость можно продать. Но средства, инвестированные в экономику государства, возврату не подлежат. Срок рассмотрения заявления довольно продолжительный и может занимать от шести месяцев до года. Для получения более подробной информации мы рекомендуем обратиться к специалистам нашей компании.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

Регистрационный агент - это сервисная компания или товарищество (партнерство) в стране учреждения компании, которая оказывает услуги по регистрации компании, предоставляет зарегистрированный адрес, номинальные услуги и другие возможные услуги. Поскольку в большинстве юрисдикций регистрационный агент обязан иметь лицензию, то наличие такого агента является необходимым условием для существования компании.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

Регистрационный агент – это юридическое лицо, которые имеет лицензию на регистрацию офшорных компаний, а также на предоставление сопутствующих услуг офшорным компаниям. Во многих офшорных юрисдикциях регистрация компаний без участия такого лица не возможна.

Партнер RONLAW Partners

Регистрационным агентом (Registeredagent), как правило, является лицензированная компания, которая в соответствии с предоставленной ей финансовым регулирующим органом лицензией имеет право осуществлять регистрацию офшорных компаний, а также иные действия, связанные с дальнейшим администрированием компании: оплату ежегодных государственных пошлин, подачу документов в государственный Реестр компаний, а также хранение обязательной корпоративной документации по компании (реестры директоров и акционеров). Регистрационный агент выступает в качестве заявителя (подписанта) при регистрации компании. Зарегистрировать компанию без участия регистрационного агента невозможно. Офис регистрационного агента находится на территории той офшорной юрисдикции, где регистрируется компания. Как правило, адрес зарегистрированного офиса компании совпадает с адресом офиса регистрационного агента. Стоит отметить, что именно к регистрационному агенту будут обращаться государственные органы в юрисдикции учреждения компании, если им потребуется какая-либо информация по ней.

Юридическая фирма «Клифф», Директор Гражданско-правового департамента

Офшорная компания может быть использована в качестве трейдера на фондовой бирже, имея банковский счет, получать на него доходы от такой деятельности. В стране регистрации офшорной компании, как правило, в отношении получаемых доходов предоставляется налоговое освобождение. Однако в некоторых случаях налоговое бремя может иметь место в странах организации торгов. В этой связи большое значение может иметь наличии или отсутствие международных налоговых соглашений между государством, где компания зарегистрирована и государством, откуда компания извлекает доходы. Использование средств корпоративной карты, прикрепленной к счету компании в личных целях, возможно, однако вопрос о том возникает в этом случае налоговые обязательства у физического лица гражданина РФ, является дискуссионным.

Партнер RONLAW Partners

Если рассматривать вашу деятельность как деятельность по инвестированию ваших собственных средств в инвестиционные инструменты (акции) на фондовой бирже с использованием офшорной компании через специального брокера или же агента и соответственно получению прибыли от таких инструментов (акций), то необходимо учитывать законодательство той страны, где осуществляет деятельность ваш брокер или же агент. Например, если говорить о российской компании-брокере, то в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - «НК РФ») именно ваш обслуживающий брокер должен будет удержать налог с прибыли, выплачиваемой в пользу офшорной компании.

По общему правилу доходы от реализации акций российских компаний, полученных иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в России, не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Однако важно отметить, что ст. 309 НК РФ предусматривает, что доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), получаемые иностранной организацией, являются доходами иностранной компании, получаемые из источников в РФ и данный вид дохода облагается налогом у источника выплаты, т.е. на уровне брокерской компании.

Традиционным для российского бизнеса является использование для подобных целей компаний, зарегистрированных на Кипре, так как между РФ и Кипром действует соглашение об избежании двойного налогообложения и на данный момент действующая редакция данного соглашения предусматривает освобождение от обложения налогом у источника подобного вида дохода.

В недавнем прошлом подписанный протокол к соглашению изменил ситуацию, и теперь в соглашении предусматривается аналогичное правило, что и в НК РФ, но протокол на данный момент не действует (он не ратифицирован российским парламентом, а также в протоколе предусмотрена так называемая «дедушкина оговорка» - введение другого порядка налогообложения произойдет спустя четыре года после вступления в силу поправок к соглашению).

Отметим, что в соответствии с положениями НК РФ деятельность через независимого агента (брокера) на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства иностранной компании в налоговом смысле. Однако по нашему мнению, тот факт, что контроль и управление иностранной компанией может осуществляться с территории России, может привести к созданию постоянного представительства на территории РФ с необходимостью уплаты налогов в России.

Вы, как конечный бенефициар иностранной компании, можете распоряжаться полученной от иностранной компании прибылью, однако не стоит забывать про требования НК РФ в отношении налога на доходы физических лиц. Полученный доход, в том числе в качестве дивидендов или иного дохода, должен быть включен вами в налоговую декларацию и соответственно с него необходимо уплатить налог по ставке 9% с доходов, полученных в качестве дивидендов (в налоговый орган должны быть предоставлены соответствующие документы, подтверждающие факт распределения и выплаты дивидендов, легализованные соответствующим органом) или же по ставке 13% от иного дохода.

Невнесение данного дохода в налоговую декларацию может повлечь за собой налоговую ответственность, а также уголовную ответственность по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации («Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»), которая предусматривает, что уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Крупным размером в данной статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб.

Если же вы планируете получать доход именно по корпоративной карточке, которая выпущена банком на имя вашей иностранной компании, то существует риск того, что налоговые органы применят так называемую концепцию, которая в англо-саксонской правовой системе получила название «piercing the corporate viel», что можно перевести как «проникая через корпоративную оболочку». В соответствии с этой концепцией доход, полученный компанией, может быть признан доходом физического лица и соответственно подлежит налогообложению. Однако на данный момент мы не располагаем информацией о применении данной концепции судами РФ.

«Contentive Consulting», Партнер

Если вы хотите «переводить» прибыль до (без) уплаты налога в России, то для этого вам потребуется вместо себя сделать трейдером офшорную компанию, что уже само по себе будет не так просто сделать в свете последних инициатив ФСФР, а также непосредственно торговать из офшора в качестве сотрудника этой компании. Есть более сложные подходы, не связанные с переменой рода деятельности и места жительства, но это уже не формат конференции.

Paragon Advice Group, Партнер

Положения российского законодательства не предусматривают в настоящее время специальных ограничений в отношении возможности использования офшорных компаний. Единственным существенным документом в этой области является Приказ Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н, утверждающий Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Целью принятия данного акта являлось недопущение снижения ставки налога на прибыль до 0%, при выплате дивидендов российской компании компанией, находящейся в офшоре (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нельзя исключать, что данный список может быть использован и иным образом, однако сейчас сложно предположить какие еще механизмы контроля за офшорами могут быть предложены российским законодателем.

«Contentive Consulting», Партнер

Не так давно российское налоговое законодательство и, что более важно, правоприменение и меры контроля стали семимильными шагами нагонять свое отставание от лучших мировых образцов. Появление концепций обоснованной и необоснованной налоговой выгоды сало фундаментом, на котором может быть построена простая и эффективная структура по борьбе с недобросовестным применением офшоров. Принятие нового закона о контроле над трансфертными ценами также должно сыграть в этом существенную роль. При этом недавний опыт кампании против «однодневок» показывает, что новшества в российском налоговом правоприменении легко распространяются на три года назад со всеми вытекающими доначислениями, штрафами и пени.

Партнер RONLAW Partners

На данный момент в России нет четко выраженного «антиофшорного» законодательства, так, например, существуют лишь отдельные подзаконные акты различных ведомств, таких как: Центробанка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), Министерства финансов (далее - Минфин), Федеральной налоговой службы (далее - ФНС). Никаких запретов по работе с компаниями, зарегистрированными в офшорных или низконалоговых юрисдикциях, на данный момент нет. Однако, как я указывал выше, существует ряд нормативных и ненормативных актов, которые нужно учитывать в работе. Так, например, существует письмо МНС от 27.03.2002 г. № ФС-6-26/360, которое содержит список государств, в которых указываются страны, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, а также информация об офшорных зонах. По сути, это письмо лишь указание налоговым службам о целесообразности в ходе проведения налоговых и контрольных проверок обращать внимание на место регистрации иностранного контрагента, сведения о котором содержатся в документах, представленных к проверке. Также существует указание ЦБ РФ от 07.08.2003 г. № 1317-У, которое устанавливает перечень государств, устанавливающих льготный режим налогообложения. Но этот список имеет лишь отношение к банковской сфере и в сущности регулирует отношения российских банков с банками, зарегистрированными или расположенными в данных юрисдикциях. Был принят Федеральный закон от 16.05.2007 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в ст. 224, 275, 284 части второй НК РФ». В частности, изменения касаются размера налоговой ставки при получении дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. Речь идет о том, что ставка 0% на доходы, полученные в качестве дивидендов от участия российских юридических лиц в иностранных организациях, не будет применяться, в случае если иностранное юридическое лицо зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, перечень которых устанавливает Минфин. Данный перечень был утвержден Приказом Минфина от 13.11.2007 г. №108Н и в него входит практически все известные на данный момент офшорные и низконалоговые юрисдикции. Данный перечень может лишь послужить ориентиром для понимания того, что именно понимается государством (РФ) в настоящий момент под словами «офшорная компания». Таким образом, в России на данный момент существует три открытых действующих списка низконалоговых / безналоговых зон от трех различных органов (ФНС, ЦБ, Минфин). Помимо прочего нужно отметить, что при работе российских компаний с офшорными компаниями никаких специальных требований законодательством РФ не установлено, но на практике применение таковых компаний может быть сопряжено с определенными рисками (например, применение судами так называемой концепции «необоснованной налоговой выгоды», риск образования постоянного представительства иностранной компании на территории России в налоговом смысле). В этой связи каждая отдельная ситуация использования офшорной компании требует очень глубокого и последовательного анализа дабы минимизировать риски.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

Прежде всего, вам необходимо обратиться к профессионалам - специализированной компании в России для получения консультации, вполне возможно, что использование офшора не является для вас ключом налогового планирования. Специализированные компании оказывают, как правило, полный спектр услуг, включая регистрацию и сопровождение нерезидентных компаний, открытие счетов. Такие компании имеют свои филиалы в иностранных юрисдикциях, либо их связывают давние деловые отношения с партнерами в таких юрисдикциях, поэтому риск нарваться на мошенников, контактируя с потенциальными регистраторами напрямую в юрисдикции, снижается максимально.

Партнер RONLAW Partners

Перед началом работы с использованием офшора в целях налогового планирования мы настоятельно рекомендуем вам обратиться в юридическую фирму, специализирующуюся на предоставлении данного вида услуг (то есть в сфере оффшоров и налогового планирования). Это может быть как российская, так и зарубежная юридическая фирма, однако в последнем случае вам следует уточнить, способна ли такая зарубежная фирма консультировать вас, учитывая то, что для этого необходимо знание российского законодательства. Такая фирма поможет вам правильно выбрать юрисдикцию вашей будущей офшорной компании и проконсультирует вас по всем корпоративным вопросам, связанным с созданием компании. Подобные фирмы обычно оказывают также услуги по подбору оптимально подходящего банка, помогает открыть в нем счет, занимаются консультированием в области налогов и защиты активов. Средняя стоимость офшорной компании в зависимости от юрисдикции составляет, исходя из существующих цен в нашей компании, от 1 000 до 1 500 USD (в рублевом эквиваленте) за саму компанию плюс от 1 000 до 2 000 USD за какие-либо возникающие дополнительные услуги в связи с созданием компании (включая подбор банка и открытие в нем счета для клиента).

«Contentive Consulting», Партнер

Если смотреть на сколько-нибудь долгосрочную перспективу, то надо обратиться все к тем же принципам добросовестного использования оффшоров и ответить для себя на ряд вопросов:

1) Какую реальную часть своего бизнеса я могу и готов переместить на территорию оффшора?

2) Чем я могу обосновать наличие реальной деловой цели в создании оффшорной структуры?

3) По какой деловой причине соответствующая часть бизнеса будет размещаться именно в данной стране?

4) Насколько условия сделок с оффшорной структурой соответствуют рыночным условиям?

Ответы на эти вопросы далеко не всегда так однозначны, как может показаться на первый взгляд. Поэтому я рекомендую провести проработку этих вопросов с участием соответствующих специалистов, желательно обладающих знаниями и пониманием того, как предполагаемая оффшорная структура впишется в современную динамичную российскую налоговую действительность.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

При использовании услуги номинального директора компании ее предоставление сопровождается следующими документами:

• Соглашение с компанией, предоставляющей услугу номинального директора (Administrative Services Agreement).

Данный документ закрепляет условия предоставления номинального директора, перечисляет права и обязанности сторон ограничение полномочий номинального директора и ответственность за нарушение условий такого соглашения.

• Отказное письмо номинального директора с открытой датой.

Освобождает директора от его обязанностей и прав в отношении компании, в которой он был назначен директором.

• При выдаче генеральной доверенности номинальное лицо не имеет никаких сведений о деятельности компании, ее банковских счетах и пр.

• При необходимости можно предусмотреть дополнительные инструменты защиты: внесение в учредительные документы компании положений, ограничивающих полномочия директора. В разработке таких положений составители свободны в рамках соблюдения законности. Например, можно предусмотреть положение о невозможности осуществления сделок директором от имени компании на суммы, превышающие определенный предел, без письменного согласия акционеров компании. Выпуск решения участников (акционеров) компании, ограничивающих полномочия директора, любыми законными условиями.

Использование офшорной компании в качестве акционера, например, холдинговой кипрской проектной компании (или SPV – Special Purpose Vehicle) также сокращает риск совершения злоупотреблений третьими лицами. Офшорная компания в качестве акционера кипрской SPV будет иметь исключительные полномочия по управлению ею. Нахождение компании акционера кипрской SPV в классической офшорной юрисдикции, обеспечивает высокий уровень конфиденциальности сведений об этой компании, ее акционерах и управляющих. Однако, такое решение должно проверяться на соответствие положениям «Ограничение преимуществ» конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Использование офшорных компаний в качестве акционеров холдинговых, торговых и иных операционных компаний может если не исключить, то значительно ограничить возможности совершения злоупотреблений третьими лицами. За счет этого в структуре группы компаний появится дополнительный уровень компаний, выступающих акционерами и имеющих в таком качестве полномочия по управлению дочерними компаниями. В большинстве офшорных юрисдикций предусмотрены эффективные механизмы защиты от злоупотреблений со стороны третьих лиц.

Paragon Advice Group, Партнер

Что касается вопроса, кого лучше использовать, «своего человека» или номинала, важно заметить, что риски практически в данной ситуации идентичны наличием проблемы «человеческого фактора». Вместе с этим, номинал, как правило, является специалистом в данной сфере (обычно юрист или бухгалтер). Сам механизм использования номинала строится на принципе доверия, поэтому основная сложность для российского клиента состоит именно в том, сможет ли он допустить, что его актив, например, акции компании в публичном реестре будут числиться за чужим для него человеком.

«Contentive Consulting», Партнер

Говорят, даже незаряженные ружья стреляют с некоторой периодичностью. Точно так же, и рекомендованный уважаемой иностранной консультационной фирмой «профессиональный директор», и ваш «свой человек» может скрыться с вашими активами. Это вопрос доверия, бизнес-рисков и акционерного контроля в рамках корпоративного права, в т.ч. через устав офшорной компании. Но если вы оставляете за собой тотальный контроль, то с высокой вероятностью это создаст основания для признания схемы притворной.

Партнер RONLAW Partners

Использование так называемого «номинального директора» конечно сопряжено с определенными рисками. Существует потенциальная юридическая возможность возникновения ситуации, когда номинальный директор компании заключил от ее имени по собственной инициативе (то есть без разрешения бенефициара) сделки, в том числе по отчуждению движимого и недвижимого имущества, выдал вексель, заключил договор поручительства по получаемому другим лицом кредиту и т.д. Компания, оспаривающая заключенную ей сделку с третьим лицом, лишена, как правило, юридической возможности ссылаться на ограничения, указанные в её собственном уставе или в каких-либо других документах. Это относится как к ограничениям правоспособности компании, так и к ограничениям полномочий ее органов управления. Это означает, что, несмотря на соглашения номинального директора с бенефициаром, а также, несмотря на любые возможные ограничения, установленные в самом уставе, номинальный директор может совершить сделку от имени компании (даже если совершение такой сделки противоречит его договору с бенефициаром компании, или уставу компании или какому-либо иному юридически действительному документу) и она будет иметь юридическую силу. В этом случае директор в соответствии с действующим законодательством может нести материальную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность. Данное обстоятельство представляется существенным риском для конечного бенефициара, который фактически должен полагаться на честность и деловую репутацию номинальных директоров, а также компании, предоставляющей их услуги. Данный риск применим и к случаям использования номинальных акционеров. Следует также учитывать то обстоятельство, что номинальные директора могут стать жертвой мошеннических действий лиц, которые имеют информацию о деятельности компании и так или иначе связаны с бенефициаром. Не исключена ситуация, когда лицо может подделать подпись бенефициара на соответствующей инструкции и направить последнюю номинальному директору с целью ее исполнения. Возможны и более радикальные злоупотребления: лицо может от имени бенефициара заменить номинального директора на лицо, с которым есть предварительная договоренность о каких-либо последующий враждебных действиях по отношению к бенефициару компании. Возможные способы снижения данного риска: Выбор кандидатур на должности номинальных директоров компании, основанный на безупречной деловой репутации самого директора, в том числе наличие у директора лицензии трастового (доверительного) управляющего, а также безупречной деловой репутации юридической компании, которая предоставляет его услуги. Наличие договоренностей с директором о том, что подписание каких-либо документов возможно исключительно на основании нотариально удостоверенных подписей бенефициаров. Хотя этот вопрос влечет за собой дополнительные технические хлопоты для бенефициара и удлиняет сроки совершения директором каких-либо юридических действий. Обязательное информирование директора о необходимости обращаться к бенефициару (его представителю) в случае возникновения спорных ситуаций, в том числе при наличии сомнений в действительности подписи, стоящей на той или иной инструкции. Илона, в случае если вы будете назначать в качестве директора «своего» человека, например налогового резидента РФ, то возникает риск того, что налоговые органы РФ попытаются признать иностранную компанию контролируемую и управляемую с территории РФ, как следствие образование постоянного представительства иностранной компании на территории РФ. Необходимо учитывать и это. Существует еще также ряд рисков (например, применение налоговыми органами правил «трансфертного ценообразования», предусмотренными ст. 40 НК РФ), поэтому в каждом отдельном случае необходимо рассматривать ситуацию индивидуально.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

При неправомерном использовании (цели носят противоправный характер) компаний в офшорных юрисдикциях, несомненно, могут возникнуть уголовно-правовые риски. Это и уклонение от уплаты налогов организацией (ст. 199 УК РФ), а также уклонение от уплаты налогов физическим лицом (ст.198 УК РФ), легализация преступных доходов (ст. 174 УК РФ), неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ). При должном, правильном структурировании и планировании взаимоотношений такие риски могут быть минимизированы. Вместе с этим, цели использования должны носить законный характер.

Партнер RONLAW Partners

Вопрос привлечения к уголовной ответственности за использование офшора напрямую зависит от того, как использовался оффшор.

Если офшор использовался для незаконной деятельности, то в этом случае вероятность привлечения к уголовной ответственности при обнаружении правоохранительными органами подобной деятельности достаточно высока.

Что же касается использования офшора с целью минимизации налогообложения бизнеса, то в зависимости от конкретных обстоятельств действия налогоплательщика могут быть квалифицированы налоговыми органами или судом либо как правомерное налоговое планирование, либо как злоупотребление правом.

Во втором случае налогоплательщику может быть отказано в признании полученной им налоговой выгоды, что может повлечь, в свою очередь, привлечение к уголовной ответственности.

В мировой практике для такого разграничения обычно применяется «доктрина деловой цели» или «доктрина преимущества содержания над формой» («substance»). Суть данной доктрины состоит в том, что деятельность налогоплательщика не ставится под сомнение, если у неё имеется разумная деловая цель помимо минимизации налогообложения. Если же единственная её цель – это минимизация налогообложения, то налоговые последствия для налогоплательщика переосмысливаются в соответствии с экономической сущностью операций.

В российский правовой оборот подобное правило было введено в 2006-м году Высшим арбитражным судом Российской Федерации, получив название «концепции необоснованной налоговой выгоды».

«Contentive Consulting», Партнер

Проблемы с законом начинаются только в случае, если офшор используется в противоправных целях – например, в укрытии коррупции, в незаконном уклонении от уплаты налогов, в присвоении активов акционеров недобросовестным менеджментом или в других формах воровства.

Paragon Advice Group, Партнер

Прежде чем принять решение, какую из трех скандинавских юрисдикций выбрать, необходимо иметь понимание, доходы какого вида собираетесь извлекать и какую деятельность вы собираетесь вести. С какими юрисдикциями (для оценки возможностей применения соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения, налоговых директив ЕС, международных договоров специального предмета регулирования) вы собираетесь связать деятельность вновь созданной компании или товарищества. Что касается ставок корпоративного налога в этих странах, то в Дании она составляет 25%, в Норвегии - 28% и в Швеции - 26,3%. Норвегия не является членом ЕС, однако входит в Европейское экономическое пространство, что предоставляет также ряд преимуществ аналогичных, предоставляемым внутренним рынком ЕС. Во всех трех странах установлен и взимается НДС: ставка в Дании, Норвегии и Швеции – 25%. Несмотря на высокие ставки корпоративного налога и Дания, и Швеция являются признанными холдинговыми юрисдикциями в Европе.

Партнер RONLAW Partners

Ставки во всех указанных вами юрисдикциях относительно высоки: так, в Швеции ставка налога на прибыль составляет 26,3%, Норвегии – 28%, Дании – 25%. Если вы преследуете исключительно цель рационального налогового планирования, то данные юрисдикции не подходят. Если же специфика бизнеса обусловливает данный выбор, решение всё равно должно быть максимально взвешенным и приниматься только после консультации налоговых юристов соответствующей юрисдикции.

Компания «Соллерс Траст», Партнер

При регистрации компании предоставляется копия паспорта бенефициара. Использования номинального сервиса (акционера и директора) позволяет получить максимальную конфиденциальность бенефициару, т.е. в публичных реестрах будет присутствовать только имя номинала. Для открытия счета банку необходимы паспортные данные бенефициара и подписание ряда документов. Таким образом, избежать легальным способом указания персональных данных вряд ли получится. С другой стороны, использование номинального сервиса и правильный выбор банка позволят сохранить в конфиденциальности имя управляющего счетом. В последнее время ряд лиц соответствующих юрисдикций предлагает указать себя в качестве бенефициара, т.е. выдать себя полностью за владельца, данная технология является полностью незаконной (не защищается применимым правом), и может повлечь достаточно серьезные риски (например, утраты имущества). Вместе с этим, при надлежащем документировании такие риски могут быть исключены, однако стоимость таких услуг крайне высока (может составлять от 100 тыс. евро в год).

Партнер RONLAW Partners

Избежать упоминания реального владельца компании при ее учреждении и открытии банковского счета не удастся. Услуги номинального акционера и директора предоставляются в целях сохранения конфиденциальности информации относительно реальных владельцев бизнеса (третьим лицам такая информация недоступна, поскольку в государственных реестрах отражаются данные о номинальных акционерах и директорах). Однако сведения о реальном владельце бизнеса хранятся у компании – регистрационного посредника в РФ, а также у регистрационного агента в той юрисдикции, где компания зарегистрирована. Банки не являются исключением – при открытии счета в иностранном банке всегда необходимо предоставлять информацию о бенефициаре (реальном владельце компании).

Всегда следует принимать во внимание то обстоятельство, что в случае возбуждения уголовного дела, привлечения лица в качестве подозреваемого (обвиняемого) в совершении налогового преступления компетентные органы РФ вправе направить запрос в компетентные органы той юрисдикции, где компания зарегистрирована с целью получения подтверждающей их обвинения информации. Такой запрос должен быть сформулирован максимально конкретно (в отношении конкретного лица, конкретной компании). Хранение компанией-посредником в РФ, а также регистрационным агентом в юрисдикции учреждения компании информации о реальном владельце бизнеса является одним из обязательных условий предоставления услуг так называемого «номинального сервиса» (соблюдаются принципы надлежащей проверки клиента и «знай своего клиента»), а также гарантией собственной безопасности для лиц, выступающих в качестве номинального директора и номинального акционера в случае возникновения любых претензий государственных органов как юрисдикции учреждения компании, так и государства гражданства реального владельца бизнеса.

Партнер RONLAW Partners

В вашем случае при выборе юрисдикции для создания иностранной компании необходимо учитывать два важных аспекта: 1. Отсутствие местных законодательных запретов и/или внутренних ограничений компании в США на работу с компанией в выбранной юрисдикции; 2. Основания, на которых вновь созданная иностранная компания будет перечислять денежные средства на российские счета. Что касается первого упомянутого аспекта необходимо уточнять у ваших партнеров в США возможность заключать сделки с компаниями, расположенными в оффшорных зонах. Вероятно, что ваш партнер в США откажется вступать в правоотношения с офшорными компаниями в силу пристального внимания различных контролирующих организаций к сделкам с офшорами, под которыми мы понимаем безналоговые юрисдикции. От оснований перечисления денежных средств в РФ будут зависеть юридические и налоговые последствия заключаемых сделок. Если не брать во внимание указанные выше ограничения наиболее подходящим инструментом для вас являются классические офвшорные компании. Как известно, классические оффшорные компании не платят налоги по месту своей регистрации и, как следствие, не подают отчетность в налоговые органы страны регистрации.

«Contentive Consulting», Партнер

В вашей конкретной ситуации я не вижу необходимости проводить сделку с вашим заказчиком через какой-либо офшор. При ваших объемах операций минимум отчетности и минимум налогов (6%) вы, скорее всего, сможете иметь в России, если будете применять упрощенную систему налогообложения - либо через российское юр.лицо, либо как индивидуальный предприниматель. При объемах операций, входящих в лимит на применение УСН (60 млн. руб. в год) применение офшоров малоэффективно и лишь создает дополнительные налоговые риски. А вот накопленные доходы после уплаты налогов можете легко переводить в любой офшор по своему усмотрению и пользоваться всеми безграничными инвестиционно-сберегательными возможностями, которые они предоставляют.

Партнер RONLAW Partners

Всё зависит от юрисдикции, на территории которой зарегистрирована компания, а также от иностранного банка, выбранного клиентом для открытия счёта на данную компанию.

Что касается юрисдикций, то компания может быть зарегистрирована по сути в любой офшорной юрисдикции, так как Россия не имеет ни с одной из них соглашений об обмене информации или взаимной правовой помощи. Выбор конкретной юрисдикции может быть осуществлен на основании консультаций специалистов в области налогового планирования.

Что касается выбора банка, то наиболее надёжными считаются западноевропейские банки, например, в банки Швейцарии, Австрии, Лихтенштейне. В них можно открывать на офшорные компании счета, так сказать, инвестиционно-сберегательного характера. Однако здесь следует помнить о том, что процедура открытия корпоративных счетов в указанных банках сложнее, чем в банках Кипра и Прибалтики.

«Contentive Consulting», Партнер

Деньги в любом случае хранятся в банках. Если интересует только хранение денег за рубежом, я бы порекомендовал просто открыть счет в Швейцарии или воспользоваться услугами надежных консультантов по управлению капиталом, например, в той же Швейцарии. Если тема интересна - пишите на spopov@contentive.ru

Paragon Advice Group, Партнер

Смысл в приобретении уже зарегистрированной и существующей длительное время компании присутствует тогда, когда это диктуется обстоятельствами, под которые приобретается такая «полочная компания» (shelf company), например, для срочного приобретения актива, или проведения срочных посреднических операций. Совершенно нормальным является открытие счета такой компании в любом удобном для клиента государстве. В последнее время растет практика привлечения офшорной компании на время, так называемая «аренда офшора», для конкретной сделки, затем компания возвращается под контроль предыдущего бенефициара.

Партнер RONLAW Partners

Как в покупке готовой компании офшорной компании, так и в регистрации офшорной компании «с нуля», могут присутствовать свои плюсы и минусы. Плюс заключается в том, что готовую компанию можно быстро (буквально за один день) полностью переоформить на нового владельца. Минус может быть в том, что у готовой компании уже имеется своё наименование. Срок регистрации новой компании, включая пересылку документов, занимает в среднем около двух недель, но при этом вы имеете возможность зарегистрировать компанию со своим собственным наименованием. Также минусом готовой компании является то, что потенциально существует юридический риск, что эта компания уже имеет какие-то обязательства (например, выдала вексель), о которых новому владельцу может быть ничего неизвестно.

Компания, находящаяся в одной офшорной юрисдикции, безусловно, может открыть счет в банке, находящемся в другой юрисдикции. Так, несколько лет назад большой популярностью у владельцев офшорных компаний пользовались прибалтийские банки, расположенные преимущественно в Латвии. В настоящее время пальму первенства уверенно держат банки Кипра.

«Contentive Consulting», Партнер

Покупка готовой компании экономит время, но остается шанс наличия у компании «бурной» истории, которая может всплыть в самый неподходящий момент. Счета открывают банки, так что теоретически возможно открыть счет где угодно, но у разных банков и у банковских регуляторов разных стран свои ограничения на работу с иностранными офшорными компаниями.

«Contentive Consulting», Партнер

Время «дикого запада» закончилось и уже не вернется. Офшоры – инструмент бизнеса, для которого в современном глобальном правовом поле оставлено относительно небольшое место. Офшоры подобны огнестрельному оружию. Владение офшором – вполне законное право, но это право накладывает большую ответственность за использование этого инструмента и вызывает опасения у партнеров. Владелец охотничьего оружия вправе (при выполнении прочих требований закона) охотиться с этим оружием. Владелец оружия самообороны вправе его использовать для этих целей, опять же, в установленных законом пределах. Владелец офшора вправе использовать его в своих операциях и даже вправе получать в результате его использования существенную налоговую выгоду. Но это использование должно быть в рамках действующих ограничений, другими словами – добросовестным.

«Contentive Consulting», Партнер

Сергей, сформулируйте, пожалуйста, свой вопрос в менее уголовно-наказуемой форме. Что-то мне подсказывает, что ход мыслей у вас правильный и вполне законопослушный, но вопрос звучит пугающе.

«Contentive Consulting», Партнер

Относительно плюсов и минусов использования конкретных юрисдикций хочу еще раз обратить ваше внимание на приведенные выше четыре вопроса, которые в большинстве случаев могут привести вас к нужному ответу, который позволит вам не просто потратить деньги на приобретение модного в этом сезоне офшора, а инвестировать их в приобретение ценного и долгосрочного инструмента развития и повышения эффективности вашего бизнеса.