Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Онлайн-конференции / Налогообложение НДС у банков. Налоговое планирование.

01.02.2011 - 01.03.2011   Налогообложение НДС у банков. Налоговое планирование.

28 февраля "Российский налоговый портал" совместно с Bankir.ru была проведена специализированная онлайн-конференция, в рамках которой были рассмотрены вопросы, связанные с НДС, возникающие в практической деятельности банковских организаций. На вопросы ответили эксперты ведущих юридических компаний.

Кивенко Евгений
Группа BDO в России
Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

Суфиянова Татьяна
Российский налоговый портал
Консультант по налогам и сборам

Аношина Ирина
Аутсорсинговое подразделение группы BDO в России (аутсорсинг учетных функций)
Руководитель 2 отдела бухгалтерской практики аутсорсингового подразделения группы BDO в России

1
Ангелина

скажите, облагать ли НДС заверение банком подписей клиента на банковской карточке?
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Да, такая операция подлежит налогообложению НДС. Основанием для такого вывода является следующее: пп. 3 п.3 ст. 149 НК РФ говорит нам, какие именно банковские операции не подлежат налогообложению НДС. В указанном перечне отсутствует такой вид услуги как заверение банком подписей клиента (руководителя, главного бухгалтера) на банковской карточке. Далее, обратимся к Федеральному закону 395-1 от 02.12.1990 (в ред. от 27.07.2010 N 224-ФЗ)  «О банках и банковской деятельности», статья  5 которого четко определяет операций, которые относятся к банковским. Таким образом, услуги банка по оформлению карточки с образцами подписей и оттиска печати к банковским услугам не относятся. Такие услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

 

Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемая Ангелина!НДС облагаются операции по реализации услуг. Если расценивать заверение подписи, как отдельную слугу, то просится вывод  - облагать необходимо.  Минфин РФ еще более прозаично подходит к этому вопросу. Раз действия по заверению подписей в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не поименованы, то нужно облагать НДС ( Письмо Минфина РФ от 01.11.2008 N 03-07-05/43).На мой взгляд, заверение карточки подписей представляет собой часть единого процесса (единой услуги) по открытию счета.  А значит, такая комиссия не облагается НДС в силу пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. На эту тему есть немногочисленная практика, в частности Постановления ФАС ПО от 14 июля 2009 г. по делу N А65-27027/2007, от 22 июня 2006 года Дело N А65-23366/05-СА1-7, ФАС УО от 09.10.2006 N Ф09-8945/06-С2)Вообще в идеале не выделять эту комиссию, и включить ее в стоимость открытия счета.

Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

Если банк берет плату за заверение подписей на карточке образцов подписей и оттиска печати, то, по моему мнению, это может быть квалифицировано как оказание банком отдельной услуги.В соответствии с пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ»), услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" карточка должна представляться в банк при открытии большей части видов банковских счетов. При этом для засвидетельствования подлинности собственноручных подписей лиц на карточке клиент вправе выбрать между нотариальным заверением (п. 7.12 Инструкции) либо без нотариального заверения в присутствии уполномоченного лица банка (п. 7.13 Инструкции).Таким образом, результатом оказания услуги банком по заверению подписей на карточке является, по моему мнению, возможность оформить карточку непосредственно в банке без обращения к нотариусу.Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, оказание услуг в общем случае является объектом обложения НДС. Согласно подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций, в том числе, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц. Закрытый перечень банковских операций установлен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". Услуга по заверению банком подписей клиента на карточке в этот перечень не входит.С учетом изложенного, данная услуга, по моему мнению, будучи самостоятельной услугой банка, не освобождается от НДС. Аналогичная позиция содержится в разъяснениях Минфина РФ .Вместе с тем, суды в ряде случаев придерживаются противоположного мнения. Так, в одном из случаев суд посчитал, что оформление карточки образцов подписей и оттиска печати является обязательным условием для открытия банковского счета, а значит, признается банковской операцией. Таким образом, оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати является неотъемлемой частью банковской операций и не может быть признано самостоятельной услугой, подлежащей обложению НДС .Однако, на мой взгляд, поскольку заверение подписей на карточке именно банком не является обязательным условием для ее оформления, а следовательно, и открытия счета (как указано выше, возможна и альтернатива – нотариальное заверение), этот аргумент представляется не вполне убедительным, и возможны в дальнейшем решения судов противоположного характера.Вместе с тем, банк может и не позиционировать заверение подписей на карточке как самостоятельную услугу. Например, банк может указать в тарифах, что возможны два варианта услуги по открытию счета по выбору клиента – с заверением подписей на карточке и без такового, с указанием разных тарифов за эти варианты. Поскольку в этом случае речь идет именно об услуге открытия счета, включающей в себя заверение подписей на карточке, соответствующий тариф, на мой взгляд, не подлежит обложению НДС.

2
Михаил

Банк произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество. Учет/амортизацию созданных ОС ведёт арендатор. Затраты арендодотель не возмещает. Возникает ли база для НДС? В какой момент? С какой стоимости? Спасибо.
Гашеева Наталья
Гашеева Наталья

Аутсорсинговое подразделение группы BDO в России, Руководитель отдела методологии контроля качества

Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении неотделимых улучшений в арендуемое имущество, подлежат вычету у арендатора в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. Не возражают против возмещения арендатором налога, уплаченного при создании улучшений арендованного имущества, специалисты ведомств, а также арбитражные судьи (см., например, письмо ФНС России от 18 мая 2006 г. N 03-1-03/985, Письмо Минфина России от 5 ноября 2009 г. N 03-07-11/282, Письмо УФНС России по г. Москве от 12 марта 2009 г. N 16-15/021505 О периоде, в котором организация-арендатор вправе заявить вычеты по налогу на добавленную стоимость, связанные с произведенными неотделимыми улучшениями, если за период проведения работ выручки от реализации товаров (работ, услуг) у организации не было, Письмо УФНС России по г. Москве от 26 января 2007 г. N 19-11/06916, постановление ФАС Московского округа от 19 февраля 2007 г. N КА-А40/450-07).При прекращении договора аренды передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Причем, как в случае когда стоимость неотделимых улучшений - каким-либо образом компенсируется арендатору арендодателем (письма Минфина России от 29 августа 2008 г. N 03-07-11/290, ФНС России от 18 мая 2006 г. N 03-1-03/985), так и в случае безвозмездной передачи улучшений - когда в соответствии с условиями договора арендодатель не возмещает арендатору их стоимость (письмо Минфина России от 16 октября 2006 г. N 03-03-04/2/218).В ситуации, когда стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем арендатору, налоговой базой по НДС следует признать сумму, которую арендатор получает от арендодателя. Если же арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, то базой налога следует признать стоимость улучшений, сложившуюся в бухгалтерском учете арендатора на дату их передачи арендодателю. Применение в данной ситуации для определения налоговой базы статьи 40 НК РФ не представляется корректным из-за невозможности определения рыночной стоимости передаваемых улучшений.

Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемый Михаил!Этот вопрос очень дискуссионный  и не только для банков. Судебная практика, до конца тоже не определилась. Вот примеры:Облагается НДС: Постановления ФАС Московского округа от 25.06.2009 N КА-А40/4798-09 по делу N А40-67444/08-80-265, ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-4340/2008 по делу N А73-9481/2007-21Не облагается НДС: Постановление ФАС Уральского округа от 02.02.2010 N Ф09-4771/09-С2 по делу N А47-382/2009, ФАС Московского округа от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09 по делу N А40-84764/08-126-412Если исходить с позиции, что облагать необходимо. То база должна возникать с момента передачи улучшений. Однако на практике это в 99% не оформляется документально, ибо арендодатель тоже не горит желанием подставить себя под риск безвозмездного получения результата работ и платить налог на прибыль. С оценкой размера налоговой базы тоже возникнут сложности. Ведь в силу п.2 ст.154 НК РФ налоговики не могут определить базу автоматически как размер затрат на неотделимые улучшения.

Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

В соответствии с п. 2 ст. 623 ГК РФ в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Согласно ст. 133 ГК РФ вещь, раздел которой в натуре невозможен без изменения ее назначения, признается неделимой. В соответствии с п. 4 ст. 244 ГК РФ общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.Имущество, арендованное Банком, изначально не является его собственностью. После осуществления Банком неотделимых улучшений имущество признается неделимой вещью. Таким образом, если договор аренды не предусматривает поступления имущества после осуществления неотделимых улучшений в общую собственность Банка и арендодателя, имущество продолжает находиться на праве собственности только у арендодателя (включая неотделимые улучшения). Иначе говоря, у Банка вообще не возникает прав собственности на неотделимые улучшения – права собственности на них сразу возникают у арендодателя – независимо от того, что их произвел Банк.В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.Поскольку у Банка как у арендатора изначально не возникло право собственности на неотделимые улучшения, Банк не могу передать это право собственности арендодателю. Соответственно, нельзя говорить в данном случае о реализации неотделимых улучшений Банком арендодателю.Также нельзя говорить в данном случае и о передаче результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, если условиями договора аренды не предусмотрено, что Банк выполняет работы для арендодателя в рамках производства неотделимых улучшений.В соответствии с подп. 1 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ Объектом обложения НДС признаются, в частности, следующие операции:•    реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;•    выполнение строительно-монтажных работ (далее – «СМР») для собственного потребления.Как указано выше, ни при производстве неотделимых улучшений, ни в дальнейшем не происходит реализации имущества или работ.Что же касается СМР для собственного потребления, Налоговый кодекс не содержит их определения. Вместе с тем, в правоприменительной практике практически все стороны придерживаются позиции, согласно которой, СМР для собственного потребления являются объектом обложения НДС только когда осуществляются собственными силами («хозспособом»), т.е., без привлечения подрядных организаций .Таким образом, по моему мнению, если Банк произвел неотделимые улучшения путем привлечения подрядной организации, выполняющей СМР, база для НДС не возникает.Вместе с тем, в отношении НДС при производстве неотделимых улучшений в арендованное имущество Минфин РФ придерживается иной позиции, а именно: передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке . Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы . При этом, однако, ни Минфин РФ, ни налоговые органы не разъясняют, почему неотделимые улучшения рассматриваются как отдельное имущество, и что означает их «передача».До недавнего времени такая позиция поддерживалась и судами , хотя суды в данном случае были на стороне налогоплательщиком-арендодателей и подтверждали их право принять к вычету при компенсации стоимости неотделимых улучшений суммы НДС, выставленный арендатором на стоимость неотделимых улучшений.Однако, когда суды принимали решения в пользу налогоплательщика-арендатора, они поддерживали противоположную позицию – о том, что стоимость неотделимых улучшений не может признаваться объектом обложения НДС у арендатора .С учетом изложенного, вопрос обложения НДС неотделимых улучшений у арендатора в правоприменительной практике по-прежнему остается спорным и Банк должен быть готов к судебному разбирательству, если не будет облагать стоимость неотделимых улучшений НДС.

3
Герман Тишко

Облагается ли НДС операция банка по взиманию платы за осуществление полномочий валютного контроля?
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Как и в предыдущем своем ответе хочу заметить, что на основании статьи 149 НК РФ, а именно – подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения банковские операции. Остается разобраться, является ли услуга по осуществлению полномочий валютного контроля банковской? Поможет нам в этом Федеральный закон 395-1-ФЗ от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», в статье 5 которого определен строгий перечень операций, относящихся к банковским. А так как услуга по осуществлению полномочий валютного контроля в этом перечне отсутствует, значит, операция банка по осуществлению валютного контроля  облагается НДС в общеустановленном порядке.

Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемый Герман!Общепринятое мнение, что эти операцию облагаются НДС. Мнение основано на том, что такие операции не освобождены от НДС по ст.149 НК РФ. Однако здесь кроется весьма серьезное противоречие, на мой взгляд, на которое предпочитают не обращать внимание. Вкратце поясню мысль. Обязанность банка осуществлять валютный контроль вытекает из Закона, а не из договора. Тот факт, что банк в своем договоре записал, что он якобы оказывает услуги по валютному контролю, в этом плане ничего не меняет.  Соответственно, эта деятельность в принципе не может рассматривать как оказание услуг для налогоплательщика. Если услуга и есть, то банк оказывает ее государству.Вспомним, чем закончилась судьба комиссии за ведение ссудного счета. В Постановлении ВАС РФ от 2 марта 2010 г. N 7171/09 четко отмечалось, что действия банка по открытию и ведению ссудного счета не являются самостоятельной банковской услугой. На мой взгляд, аналогично необходимо подходить и комиссии за валютный контроль.

4
Nightlive

Начисляется ли НДС за финансирование по факторингу?
5
Анна

Запускаем услугу в виде выпуска индивидуализированных, дизайнерских банковскоих карт для клиентов. Вводится комиссия за эту услугу. НДС возникает или нет?
Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

В соответствии с подп. 3, 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций, в том числе, операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а также оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.В соответствии с п. 1.4 Положения ЦБ РФ об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24.12.2008 № 266-П на территории Российской Федерации кредитные организации - эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения держателями банковских карт операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.По моему мнению, если разработка дизайна карты, в том числе, ее индивидуализация не предусматривает каких-либо технологий, принципиально влияющих на функциональные свойства карты, как носителя информации, необходимой для совершения держателем карты операций с денежными средствами, соответствующие услуги дизайна или индивидуализации карты не могут рассматриваться, как связанные с обслуживанием банковских карт. Соответственно, комиссия (плата) за такие услуги не будет освобождаться от НДС.

6
Марина

Облагаются ли НДС доходы, полученные за оформление пакета документов по кредитным договорам?
Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемая Марина!Думаю, здесь можно применить такую же логику, что в отношении заверении карточки с подписями (смотрите мой ответ на первый вопрос конференции).

7
Альберт

Нужно ли начислять НДС в случае, если банк реализует закладные выше чем основной долг плюс проценты? Можем ли мы рассматривать закладную в качестве ценной бумаги относительно главы 21?
Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

В соответствии с подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация ценных бумаг на территории Российской Федерации. Налоговый кодекс не определяет при этом понятие «ценных бумаг».Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса РФ (далее – «ГК РФ») к ценным бумагам относятся, в частности, документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Согласно п. 2 ст. 144 ГК РФ отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влечет ее ничтожность.В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей право ее законного владельца на получение исполнения по денежным обязательствам, обеспеченным ипотекой, без представления других доказательств существования этих обязательств и право залога на имущество, обремененное ипотекой.Таким образом, реализация закладной не облагается НДС при условии, что она содержит в себе все обязательные реквизиты и соответствует установленной законом форме.При этом Налоговым кодексом не установлены какие-либо ограничения цены для целей обложения НДС при реализации ценных бумаг вообще и закладной в частности. Т.е., независимо от того, превышает ли цена закладной величину основного долга и процентов по обязательствам, обеспеченным ипотекой, или нет, ее реализация полностью освобождается от НДС.Аналогичная позиция также содержится в Письме Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-07-07/67.

8
Оксана

Уважаемые специалисты, что вы думаете про налогообложение банковских операций с драгметаллами? Налоговое законодательство наше не дает специального толкования термину «драгоценный металл». Облагаются ли они НДС? Спасибо заранее за ответ.
Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемая Оксана!Если честно, не до конца ясно, с чем Вы связываете проблемы. Тот факт, что НК РФ не содержит  определения «драгоценный металл», еще не означает неопределенности. В силу ст.11 НК РФ мы обязаны применять определение драгоценных металлов данных в ст.1 Федерального закона от 26 марта 1998 года N 41-ФЗ.

Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Согласно ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Настоящий перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. При этом, в соответствии с п. 4 ст. 15 этого же закона осуществление банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями подлежит лицензированию.В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций, в том числе, осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся, в частности, привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.Кроме того, в соответствии с подп. 9 этого же пункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации:•    реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками:o    Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации,o    фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации,o    Центральному банку Российской Федерации,o    Банкам;•    реализация драгоценных металлов в слитках банками:o    Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков,o    иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).Таким образом, все вышеперечисленные операции не подлежат обложению НДС в случаях, когда речь идет о металлах, определенных как драгоценные в соответствии с законом, и при наличии у банка лицензии на совершение операций с драгоценными металлами.

9
Юлиана

Что вы скажете по вопросу налогообложения таких банковских операций, как перевод денежных средств по поручению физлиц с использованием системы "Вестерн Юнион"? Спасибо.
Костальгин Дмитрий
Костальгин Дмитрий

Юридическая компания «Taxadvisor», Управляющий партнер

Уважаемая, Юлианна!Сейчас можно четко сказать, что такие операции не облагаются НДС (пп.3 п.3 ст.149 НК РФ). По этому вопросу уже достаточно давно сложилась устойчивая практика в пользу банков. Да и налоговикам об этом известно, поэтому наш анализ показывает, что сейчас налоговики, практически, не предъявляют таких претензий. Поэтому риск у Вас будет минимальный.

Кивенко Евгений
Кивенко Евгений

Группа BDO в России, Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования

Согласно подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций. Закрытый перечень банковских операций установлен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". К числу банковских операций, определенных этой статьей, относится также осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).Вместе с тем, в соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ, освобождение от НДС в соответствии с положениями ст. 149 не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.Таким образом, ответ на Ваш вопрос будет зависеть от того, содержит ли в данное время партнерский договор, заключаемый «Вестерн-Юнион» с Банком, какие-либо элементы агентских отношений и относится ли вознаграждение Банка по этому договору к плате за выполнение каких-либо агентских функций.3-4 года назад данный вопрос был предметом многочисленных судебных разбирательств, в подавляющей части которых суды принимали сторону налогоплательщиков-банков, не облагавших НДС вознаграждение за переводы по системе «Вестерн-Юнион». В качестве обоснования суды приводили, в частности, следующие аргументы:•    Наличие у небанковской кредитной организации ООО "НКО "Вестерн Юнион ДП Восток" лицензии Банка России, позволяющей другим банкам привлекать данную небанковскую кредитную организацию для обеспечения расчетов при переводах денежных средств физических лиц без открытия банковского счета. Целью заключения налогплательщиком-банком договора с НКО "Вестерн Юнион ДП Восток являлось взаимное сотрудничество, направленное на более качественное оказание банковских услуг по переводу денежных средств по заявлениям физических лиц ;•    согласно условиям договора налогоплательщик-банк получает вознаграждение от клиентов банка - физических лиц, а не от принципала, каковым налоговые органы считали НКО "Вестерн Юнион ДП Восток" . Получение вознаграждения от принципала по агентскому договору предусмотрено ст. 1006 ГК РФ;•    согласно условиям договора налогоплательщик-банк самостоятельно несет расходы на подключение (открытии лицевых счетов) терминалов к Системе Вестерн Юнион и установке программного обеспечения в соответствующем пункте обслуживания, в то время как агент совершает по поручению принципала юридические и иные действия за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ) ;•    В рамках договора поручения налогоплательщику-банку со стороны НКО "Вестерн Юнион ДП Восток" не давались и, исходя из условий договора, не должны были даваться. Согласно договору налогоплательщик-банк осуществляет переводы денежных средств на основании поручений клиентов - физических лиц, а не НКО "Вестерн Юнион ДП Восток" .По моему мнению, все эти аргументы свидетельствуют о том, что отношения между банками-налогоплательщиками и НКО "Вестерн Юнион ДП Восток" не могут квалифицироваться как агентские – а потому вознаграждение этих банков, получаемое за осуществление переводов денежных средств по системе «Вестерн-Юнион» не должно было облагаться НДС.Вместе с тем, для того, чтобы получить уверенность в том, что эту позицию можно применить и в настоящее время, по моему мнению, следует проанализировать положения действующего договора с кредитной организацией, поддерживающей расчеты по системе «Вестерн-Юнион» в настоящее время.

10
Марина

Здравствуйте, подскажите,пожалуйста, каков будет размер налога с продажи земельного участка с недостроенным домом в садоводстве,если сумма в договоре купли-продажи составит 1 500 000 рублей? В собственности всё менее 3-ёх лет. Спасибо!
11
Юлия Ярополковна

Банком утвержден перечень тарифов за оказываемые услуги. В составе тарифов определены комиссии, не облагаемые налогом на добавленную стоимость согласно пп.3 п.3 ст. 149 Налогового Кодекса РФ и комиссии, подлежащие обложению НДС. Для привлечения клиентов разработан льготный пакет услуг, в состав которого входят некоторые как НДС облагаемые, так и не облагаемые налогом комиссии из состава ранее утвержденных, но стоимость пакета услуг определена одной суммой и значительно ниже суммарной величины стоимости входящих в него комиссий (если рассматривать их отдельно). Обязан ли Банк выделять сумму НДС в комиссии за предоставление пакета услуг и если да, то каким образом Банк должен определить сумму налога на добавленную стоимость для операций, облагаемых НДС из общей стоимости пакета услуг?
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Уважаемая Юлия, если я Вас правильно поняла, банк, предлагая пакет услуг, в который входят как облагаемые НДС, так и не облагаемые налогом услуги, может указать в дополнительном соглашении к договору (если таковой составляется) стоимость услуг с учетом уже НДС, для того, чтобы клиент ориентировался на ту сумму, которую ему предстоит оплатить. Можно в дополнительном соглашении, а можно в обычном перечне тарифов, указывая стоимость той или иной услуги, там где это необходимо, сделать отметку (в т.ч. НДС 18%). Непосредственно сама сумма НДС будет выделена в счет-фактуре.

Если вдруг я немного неверно поняла Ваш вопрос, то обращайтесь ко мне на адрес моей электронной почты: sufianova@taxpravo.ru

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Разместить:
Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок