НДФЛ. Изменения в Налоговом Кодексе (2015 г)

- В связи с вхождением Республики Крым и города федерального значения Севастополя в состав РФ скорректировано понятие «налоговый резидент в 2015 г.». Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 г.. Период нахождения физического лица в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории РФ(п. 2.1 ст. 207 НК РФ).

- В целях исчисления НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с НК РФ - для физических лиц, признаваемых в соответствии с НК контролирующими лицами этой компании (подп. 8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ). Напомним, резиденты РФ уплачивают налог с доходов, полученных как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ). См. Изменения в I ч. НК РФ с 1 января 2015 г.

- доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Уменьшение на налоговые вычеты возможно только для доходов, облагаемых по ставке 13%

- уточнены правила учета полученного дохода в целях исчисления НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)

- при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются накопительные пенсии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

- не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ – заменена формулировка «трудовые пенсии» (п. 2 ст. 217 НК РФ).

- с 1 января 2015 г. до 1 января 2016 г. освобождены от обложения НДФЛ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, полученные ими в денежной и (или) натуральной формах в качестве членов жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского (п. 7.1 ст. 217 НК РФ).

- с 1 января 2015 г. от НДФЛ освобождены суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

- с 1 января 2015 г. от НДФЛ освобождены суммы выплат (в том числе в виде мат. помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).

- освобождены от НДФЛ доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).

- с 1 января 2015 г. освобождены от НДФЛ средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной ФЗ от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (п. 42 ст. 217 НК РФ).

См. другие изменения и поправки в ст. 217 НК РФ!

- Скорректированы правила получения социальных налоговых вычетов по уплаченным страховым взносам (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

- Скорректирован порядок получения социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

- Скорректированы правила предоставления профессионального налогового вычета.  Теперь авторам полезных моделей (см. гражданское законодательство РФ) предоставлены вычеты по документально подтвержденным расходам, связанным с их созданием (п.3 ст. 221 НК РФ).  

- зафиксирован порядок отражения дохода, в виде средств финансовой поддержки, полученных ИП за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 г. № 1032-I «О занятости населения в Российской Федерации» (учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки). Нормой предусмотрены последствия нарушения условий получения средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ).

- установлена дата, на которую признается доход  в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (см. Изменения в Iч. НК РФ) (п. 1.1 ст. 223 НК РФ).

- в связи с введением в действие с 1 января 2015 г. Главы 33 НК РФ «Торговый сбор» установлена возможность уменьшения на его сумму налога (НДФЛ), уплаченного налогоплательщиком по итогам налогового периода по ставке 13% (п. 5 ст. 225 НК РФ). Прим.: налогоплательщик должен стоять на учете в качестве плательщика торгового сбора.

- уточнено, в отношении каких выплаченных сумм исчисление и уплату НДФЛ производит налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ).

- установлены особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации (уплаты налога) некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ (ст. 227.1 НК РФ). В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислены категории иностранных граждан.

- в отношении доходов контролируемой иностранной компании действует особый порядок зачета налога, уплаченного в иностранном государстве (п. 3 ст. 232 и п. 11 ст. 309.1 НК РФ).