Налоговый FAQ / Архив / Налогообложение юридических лиц / Акцизы / Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения
Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения
Налоговые ставки для подакцизных товаров можно представить по двум группам. Это подакцизные материалы (кроме автомобильного бензина и дизельного топлива) и ставки для налогообложения автомобильного бензина и дизельного топлива. Представим это в форме таблицы:
Дизельное топливо и автомобильный бензин - основание ст. 193 НК РФ
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка в рублях за 1 тонну |
|
с 01.01.2011 по 31.12.2011 г. |
с 01.01.2012 по 31.12.2012 г. |
|
Автомобильный бензин |
||
Не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 |
5 995 руб. |
7 725 руб. |
Класса 3 |
5 672 руб. |
7 382 руб. |
Класса 4 и класса 5 |
5 143 руб. |
6 822 руб. |
Дизельное топливо |
||
Не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 |
2 753 руб. |
4 098 руб. |
Класса 3 |
2 485 руб. |
3 814 руб. |
Класса 4 и класса 5 |
2 247 руб. |
3 562 руб. |
Подакцизные товары (кроме дизельного топлива и автомобильного бензина) - основание ст. 193 НК РФ
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения |
|
01.01.2011 – 31.12.2011 |
01.01.2012 – 31.12.2012 |
|
Спирт и спиртосодержащая продукция |
||
Спиртосодержащая продукция (за исключением парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
190 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция |
||
С объемной долей этилового спирта свыше 9% |
231 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
С объемной долей этилового спирта до 9% включительно |
190 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина |
||
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) с объемной долей этилового спирта не более 6% |
5 руб. за 1 литр |
6 руб. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
18 руб. за 1 литр |
22 руб. за 1 литр |
Пиво |
||
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
0 руб. за 1 литр |
0 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно |
10 руб. за 1 литр |
12 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% включительно |
17 руб. за 1 литр |
21 руб. за 1литр |
Табак, сигареты |
||
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
510 руб. за 1 кг |
610 руб. за 1 кг |
Сигары |
30 руб. за 1 штуку |
36 руб. за 1 штуку |
Сигариллы, биди, кретек |
435 руб. за 1000 штук |
530 руб. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром |
280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук |
360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
250 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук |
360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
Автомобили легковые |
||
С мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
С мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
С мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Моторные масла и прямогонный бензин |
||
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4 681 руб. за 1 тонну |
6 072 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
6 089 руб. за 1 тонну |
7 824 руб. за 1 тонну |
Налоговые вычеты и порядок их применения - основание ст. 200 НК РФ
Организация или предприниматель вправе уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты. Вычеты – это суммы акцизов, которые были оплачены при приобретении у поставщиков подакцизных товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию России.
Налоговому вычету подлежат: |
Порядок применения налогового вычета, документы, служащие основанием для вычета |
Покупка подакцизного товара |
|
Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при покупке подакцизного товара. |
Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза продавцам подакцизного товара Основание – расчетные документы и счета-фактуры, которые выставлены продавцами при приобретении подакцизных товаров. |
Ввоз подакцизного товара на таможенную территорию нашей страны |
|
Сумма акциза, которая уплачена налогоплательщиком при ввозе подакцизного товара на таможенную территорию нашей страны. |
Вычетам подлежат только фактически уплаченные при ввозе подакцизного товара суммы акциза. Основание – таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации. |
Безвозвратная утеря подакцизного товара |
|
Сумма акциза, которая относится по безвозвратно утерянному подакцизному товару (за исключением нефтепродуктов) в процессе производства, хранения, перемещения. |
Вычету подлежит именно та часть акциза по подакцизному товару, который был утерян. Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза продавцам подакцизного товара Основание – расчетные документы и счета-фактуры, которые выставлены продавцами при приобретении подакцизных товаров. |
Покупка или ввоз на таможенную территорию нашей страны давальческого сырья |
|
Сумма акциза, уплаченная собственником давальческого сырья (материала) при его приобретении либо уплаченная им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию России. |
Вычетам подлежат только суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию нашей страны. Основание – таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации. |
Производство давальческого сырья |
|
Сумма акциза, уплаченная собственником давальческого сырья (материала) при его производстве. |
Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или предпринимателей. |
Производство этилового спирта из пищевого сырья |
|
Сумма акциза, уплаченная на территории России по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. |
Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов. Основание – договоры купли-продажи виноматериалов; платежные документы, подтверждающие оплату приобретенных виноматериалов; товарно-транспортные накладные поставки виноматериалов, счета-фактуры; купажные акты; акты списания виноматериалов в производство. |
Возврат подакцизного товара |
|
Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. |
Вычетам подлежат суммы акциза в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров. Вычет суммы акциза надо сделать в срок не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от них покупателем (п. 5 ст. 201 НК РФ). |
Авансовый платеж в счет предстоящих поставок подакцизного товара |
|
Организация или предприниматель вправе уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. |
Вычет производится после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров. |
Получение денатурированного этилового спирта |
|
Сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции. |
Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов: 1. свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; 2. копии договора с производителем денатурированного этилового спирта; 3. реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта; 4. накладной на внутреннее перемещение; 5. акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6. акта списания в производство и других документов. |
Производство денатурированного этилового спирта |
|
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции |
Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов: 1. свидетельства на производство денатурированного этилового спирта; 2. копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 3. реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта; 4. накладных на отпуск денатурированного этилового спирта; 5. актов приема-передачи денатурированного этилового спирта. |
Реализация прямогонного бензина |
|
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. |
Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов: 1. копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2. реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Отметка проставляется налоговой инспекцией не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации. |
Операции по передаче прямогонного бензина |
|
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче (подп. 7 – 12 п. 1 ст. 182 НК РФ). |
Вычеты производятся при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов: 1. при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе: 1.1. копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 1.2. копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина; 1.3. реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2. при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина: 2.1. копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком; 2.2. копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2.3. копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина; 2.4. накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. |
Переработка прямогонного бензина |
|
Сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на его переработку. |
Вычеты производятся при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов: 1. накладной на внутреннее перемещение; 2. накладной на отпуск материалов на сторону; 3. лимитно-заборной карты; 4. акта приема-передачи сырья на переработку; 5. акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6. акта списания в производство. |
Комментарии