Аналитика / Налогообложение / Если проценты уплачены не в сроки, установленные в договоре займа

Если проценты уплачены не в сроки, установленные в договоре займа

Проблемная ситуация 4. Как определить дату получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если дата уплаты процентов по займу, установленная в договоре займа, не совпадает с датой их фактической уплаты заемщиком?
26.05.2010
Журнал «Российский налоговый курьер»
Автор: Матиташвили А. А. Руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-АУДИТ» Полякова М. С. Эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

А.А. Матиташвили, руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-АУДИТ»:

«Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Это установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Получается, что дата уплаты процентов, указанная в договоре займа (кредитном договоре), для определения даты получения дохода и, следовательно, суммы облагаемого дохода роли не играет.

Таким образом, в случае внесения заемщиком процентов не в сроки, установленные в договоре займа (кредитном договоре), датой получения дохода в виде материальной выгоды является день фактической уплаты процентов. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (письма от 07.05.2008 № 03‑04‑06‑01/121 и от 01.12.2008 № 03-04-06-01/360)».

М.С. Полякова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«В подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ указано, что датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. В данной норме не говорится, что при определении даты получения дохода следует каким-либо образом учитывать сроки уплаты процентов, предусмотренные в договоре займа (кредитном договоре). Значит, речь в названном подпункте идет о той дате, когда проценты по займу (кредиту) были фактически уплачены заемщиком.

Даже если заемщик вносит проценты за пользование заемными (кредитными) средствами с нарушением срока платежа, установленного в договоре займа (кредитном договоре), доход в виде материальной выгоды все равно нужно определять на дату фактической уплаты процентов. При этом в расчет принимается фактическое количество дней пользования заемными (кредитными) средствами, а не количество дней, прошедших до даты уплаты процентов, установленной в договоре займа (кредитном договоре)»