Налог на имущество для ООО по жилой недвижимости

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Семенова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Организации в Московской области на УСН (объект налогообложения «доходы») принадлежит жилой дом в Московской области. Жилая недвижимость учитывается на счетах 01 «Основные средства» либо 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Признается ли жилая недвижимость организации налогооблагаемым объектом? Должна ли организация уплачивать налог на имущество в 2022 году исходя из кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации по жилой недвижимости с 2022 года уплачивается налог на имущество по кадастровой стоимости.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организацией предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (далее - налог), за исключением налога, уплачиваемого в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Перечень видов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ) определяется как кадастровая стоимость, приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К такому имуществу относятся, в частности:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

- нежилые помещения, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

При этом налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ).

Основанием для налогообложения в рамках ст. 378.2 НК РФ объектов недвижимости, поименованных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, являются наличие соответствующего закона субъекта РФ и сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН. Включение объектов, поименованных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в какие-либо перечни положениями НК РФ не предусмотрено. Смотрите письма Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908, от 01.04.2020 N 03-05-05-01/26145, от 19.02.2020 N 03-05-05-01/11559.

Соответственно, в анализируемой ситуации жилая недвижимость облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, при наличии закона субъекта РФ, принятого в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 17.07.2020 N 03-05-05-01/62442, ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193, от 06.04.2021 N БС-4-21/4581@, от 23.06.2021 N БС-4-21/8805@).

На территории Московской области налог на имущество организаций установлен и введен в действие законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" (далее - Закон N 150/2003-ОЗ), которым определяются ставки налога, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества и порядок уплаты налога (ст. 14, ст. 372 НК РФ).

Законом Московской области N 230/2021-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О налоге на имущество организаций в Московской области" в рамках полномочий, предоставленных федеральным законодательством, с 1 января 2022 года установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении жилых помещений, за исключением жилых помещений, принятых к бухгалтерскому учету не более одного года и не учтенных в качестве основных средств.

Таким образом, жилая недвижимость, учтенная в составе основных средств, с 2022 года облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Обращаем внимание, что все вышеизложенное является нашим экспертным мнением и может отличаться от мнения других специалистов. В связи с этим рекомендуем обратиться в свой налоговый орган или Минфин России за получением официальных разъяснений по сложившейся ситуации.

К сведению:

Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий