Аналитика / Налогообложение / Кассовый чек при безналичной форме расчета: в течение какого времени организация обязана выслать чек?

Кассовый чек при безналичной форме расчета: в течение какого времени организация обязана выслать чек?

Указание в кассовом чеке фамилии, имени, отчества физического лица или его ИНН при расчетах с физическими лицами не требуется
11.10.2019
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга

Ответ прошел контроль качества

Бюджетное учреждение оказывает услуги по технической инвентаризации и оценке, в том числе физическим лицам, расчеты производятся в безналичном порядке. В учреждении несколько обособленных подразделений, услуги оказываются непосредственно в подразделениях, а оплата от покупателей поступает на лицевой счет, и формируются кассовые чеки. С 01.07.2019 при осуществлении расчетов в безналичном порядке с физическими лицами обязательно применение онлайн-касс. В течение какого времени нужно сформировать кассовый чек по поступлениям в безналичной форме? Обязательно ли обеспечить передачу кассового чека? Если да, какие меры ответственности предусмотрены за данное нарушение? Является ли обязательным реквизит ИНН покупателя (клиента) при расчетах с физическим лицами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. Учреждение обязано сформировать кассовый чек не позднее дня идентификации денежных средств, поступивших на его лицевой счет.

2. За ненаправление кассового чека (БСО) в электронной форме либо непередачу этих документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) предусмотрена административная ответственность.

3. Указание в кассовом чеке фамилии, имени, отчества физического лица или его ИНН при расчетах с физическими лицами не требуется.

Обоснование вывода:

1. Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.2019 N 129-ФЗ в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ), по сути, ничего не меняют в порядке применения ККТ учреждением.

Согласно п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 указанной статьи, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов:

- в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5.4 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ;

- на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (БСО) в электронной форме;

- на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

В соответствии с п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Вместе с тем в момент зачисления денежных средств на лицевой счет учреждения от физических лиц за услуги, оказываемые обособленными подразделениями, у учреждения отсутствует возможность идентифицировать платеж в установленный срок. Поэтому учреждение должно сформировать кассовый чек не позднее дня идентификации денежных средств, поступивших на его лицевой счет. Подобный вывод содержится в письме ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@.

Для исполнения обязанности по передаче клиенту кассового чека (БСО) рекомендуем, чтобы обособленные подразделения запрашивали у клиентов до момента расчетов и оказания услуги необходимые данные. В этом случае у учреждения после идентификации платежа при формировании кассового чека будет возможность направить его клиенту в электронной форме.

Если же учреждению клиентом не предоставлены абонентский номер или адрес электронной почты, то клиенту надо передать чек на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом (например, в обособленном подразделении). Иного порядка передачи чека (БСО) Законом N 54-ФЗ не предусмотрено, как и не установлено обязанности направлять чек ККТ по почте, если после оплаты и получения услуги при предоставлении квитанции об оплате клиент больше не взаимодействует с учреждением или его обособленным подразделением.

К сведению:

Некоторые упрощения при применении ККТ при безналичных расчетах, в том числе увеличение срока на формирование чека, а также направление (передача) чека клиенту по его запросу предусмотрены только при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 5.10 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

2. За ненаправление организацией при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме либо непередачу этих документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в предусмотренных случаях предусмотрена административная ответственность (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

- в отношении должностных лиц - предупреждение или штраф 2 000 руб.;

- в отношении юридических лиц - предупреждение или штраф 10 000 руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Более подробно об ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ, можно узнать из Энциклопедии решений.

3. Реквизиты кассового чека определены в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ и в приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) (в таблице 19 (п. 24 Приложения N 2 к Приказу)).

К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, установленных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ с учетом изменений, вносимых Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ и вступающих в силу с 1 июля 2019 года, не относится ИНН физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Отметим, что к числу нововведений относится положение, что ФНС вправе определять реквизиты бумажного кассового чека или БСО, которые могут не указываться на таком кассовом чеке или БСО (п. 1.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).