Аналитика / Налогообложение / В каком случае предприниматель на УСН (Доходы) не будет платить авансовый платеж?

В каком случае предприниматель на УСН (Доходы) не будет платить авансовый платеж?

Как мы знаем, если компания или ИП работают на «упрощенке», то они обязаны каждый квартал платить авансовый платеж по УСН (хотя декларацию сдавать надо только 1 раз в год)
30.07.2019
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Но в каком случае сумма налога для ИП (мы рассмотрим сейчас ситуацию только по предпринимателям) будет равна нулю?

Как можно обойти уплату авансового платежа по УСН:

Пример 1 – предприниматель ежеквартально платит за себя «фиксированный платеж» по 9000 рублей. В июне 2019 года он, как обычно, оплатил эту сумму. Наш ИП работает на УСН с объектом налогообложения Доходы. Общая сумма выручки его за 2 квартал составила 60 000 рублей. Сумма начисленного авансового платежа будет равна 6% от 60 000 рублей и составит 3600 рублей.

ИП вправе сократить сумму начисленного налога на всю сумму фактически уплаченных взносов «за себя» в соответствующем квартале.

Как пишет Минфин России, индивидуальный предприниматель – налогоплательщик упрощенной системы налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

В случае если сумма уплаченных страховых взносов у такого индивидуального предпринимателя будет равна сумме налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период, то налог в данном случае не уплачивается. Основание: письмо Минфина России от 28.06.2019 г. № 03-11-11/47791.

В нашем примере наш предприниматель не будет платить авансовый платеж за 2 квартал, потому что у него сумма уплаченных страховых взносов намного превышает сумму начисленного налога.

Пример 2 – изменим немного условия, допустим, наш ИП оплатил страховые взносы «за себя» 1 июля в сумме 9000 рублей. Получается, что фактически страховые взносы уплачены уже в третьем квартале, и платить авансовый платеж по УСН придётся.