Аналитика / Налогообложение / Нулевая ставка для ИП в 2018 году
Нулевая ставка для ИП в 2018 году
Какие предприниматели вправе применять 0%-ую ставку по единому налогу по УСН?
25.10.2018Российский налоговый порталМинфин разъяснил условия применения нулевой ставки индивидуальными предпринимателями, которые перешли на «упрощенку»
Как пишет и разъясняет нам Минфин России в своем письме от 02.02.2018 г. № 03-11-12/6073, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Основание: пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.
Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Существуют ли ограничения для применения нулевой ставки? Да, такие ограничения есть.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.
Если по каким-то причинам указанное условие не соблюдается, то ИП не вправе применить за данный налоговый период налоговую ставку в размере 0%. Он утрачивает право на применение такой налоговой ставки и во втором налоговом периоде.
Какой можно сделать вывод? Если в первый год предприниматель утратил свое право на применение нулевой ставки, то на второй год такое право уже не распространяется. Иными словами, нельзя «поправить» положение во втором году и «восстановить» свое право на нулевую ставку.
Какие виды деятельности вправе выбрать ИП, чтобы работать на нулевой ставке?
Предприниматель для применения 0% ставки должен работать в следующих сферах:
– производственная,
– социальная,
– научная.
Но, как отмечено в статье 346.20 НК РФ, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Какие могут быть установлены дополнительные ограничения?
Обратимся второй раз к положениям статьи 346.20 НК РФ, где рассказано о том, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные ограничения на применение ИП нулевой ставки:
– ограничения средней численности работников;
– ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предельный размер дохода в целях применения УСН может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
Права индивидуального предпринимателя
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 30.05.2024 «Упрощенщикам» придется платить НДС
- 28.05.2024 Можно ли ИП применять УСН после покупки 100%‑ной доли в ООО
- 27.05.2024 Минфин: «упрощенщики» могут учесть расходы на электронную отчетность
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 28.05.2024 Письмо Минфина России от 09.02.2023 г. № 03-11-11/10673
- 27.05.2024 Письмо Минфина России от 18.04.2024 г. № 03-11-11/36166
- 22.05.2024 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.10.2023 г. № Ф06-8806/2023 по делу № А12-22964/2022
Комментарии