Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2017 году

Как учитываются проценты по кредитам в 2017г.?

Начиная с 2016г. произошла отмена нормирования расходов по процентам за долговые обязательства с целью налогообложения. Что касается процентов по кредиту, которые были приняты для налогообложения в 2017г., то они должны учитываться в расходах, исходя при этой из фактического уровня ставки. Таким же правилом принято пользоваться и в нормировании доходов. Однако, как и в каждом правиле, здесь также имеется исключение, о котором эксперты поведали ниже.

Итак, по тем долговым обязательствам, которые возникли в ходе осуществления контролируемых сделок, расходом/доходом будет признан процент, исчисленный из фактического уровня ставки с учетом положений раздела V.1 НК относительно контролируемых сделок (данное исключение применяется при осуществлении сделок между лицами, которые взаимосвязаны). Исключение считаются те случаи, при которых одна из сторон контролируемой сделки – банк. При подобном раскладе налогоплательщик имеет следующие права:

1. Признание доходом процента, исчисленного исходя из уровня фактической ставки, в том случае, если она выше минимального значения установленного интервала предельных показателей.

2. Признание расходов процента, исчисленного исходя из уровня фактической ставки, в том случае, если она является меньше максимального показателя установленного интервала предельных значений.

При этом, к примеру, по долговым обязательствам (ДО) в рублевой валюте вышеупомянутый интервал составляет 75-180% ставки рефинансирования Банка России. По ДО в валюте евро – интервал будет исчисляться от Европейской межбанковской ставки предложения в евро, которая будет увеличена на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, которая будет увеличена на 7 процентных пунктов.

Эксперты подчеркивают, что нормирование процентов по приведенным выше правилам действительно, если не только одной стороной сделки является банк, но также сделка должны в обязательном порядке быть признанной контролируемой. Чтобы определить, контролируемая та или иная сделка или нет, необходимо заглянуть в статью №105.14 НК РФ.

Нормирование процентов в 2017г. (пример)

Организацией «Олимп» 11.02.2017г. был получен кредит в сумме 1млн.руб. сроком на один год под 15% годовых. Известно, что уплата по процентам производится каждый месяц (последней день месяца). Предлагается наглядно продемонстрировать, как правильно следует учитывать проценты в первом квартале.

Итак, в первом квартале 2017г. организацией были признаны расходы в виде процентов два раза:

• 28.02.2017г. в сумме 6986,3руб. ((1млн.руб. Х 15% Х 17 дней) / 365 дней);

• 31.03.2017г. в сумме 12739.73руб. ((1млн.руб. Х 15% Х 31 день) / 365 дней).

Определение суммы процентов по займу при условии, что ставка не была указана в договоре

Итак, договором займа не предусмотрена ставка по процентам - что делать? При подобной ситуации, проценты необходимо считать, опираясь на ставку рефинансирования, которая действует на день возврата денежных средств. Так, если был заключен договор по примеру, приведенному выше, необходимо требовать от заемщика, осуществившего возврат денег в 2017г., проценты на основе ставки рефинансирования (она приравнивается к ключевой ставке). Или же наоборот, потребуется произвести уплату процентов по данной ставке, если та или иная фирма выступает заемщиком.

Эксперты отмечают, что договор займа также может быть беспроцентным. Если кредитор принял решение не брать проценты, этот момент должен быть четко прописан в договоре. В противном случае должнику будут начисляться соответствующие проценты.

Можно ли простить проценты по договору займа?

Не секрет, что договор займа предусматривает уплату процентов в полном их объеме. Но кредитор, работающий на УСН, имеет полное право разрешить заемщику не уплачивать проценты при условии досрочного возврата кредита.

Так вот, как правильно необходимо включить в доходы неполученные суммы при УСН? Очень просто – этого делать вовсе не нужно. Объяснить это можно тем, что «упрощенцы» ведут учет поступления кассовым методом, то есть непосредственно в тот момент, когда денежные средства поступили на счет или в кассу.

Таким образом, если поступления денег не произошло, значит реально никакого дохода не было. Соответственно, производить увеличение налоговой базы при УСН на величину начисленных процентов не нужно. Данный факт оговорен специалистами Минфина РФ в письме №03-11-06/2/31354 от 31.05.2016г.

Комментарии

Алла

20 февраля 2017 г. в 21:22

Если не трудно, объясните, что означает информация в абзаце 3 пп.1 п.1.2 статьи 269, о каких сделках не указанных в абзаце 2 идет речь?

"...по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в абзаце втором настоящего подпункта, - от 75 процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;"

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий