Аналитика / Налогообложение / Отражение авансов полученных в учете и отчетности бюджетного и автономного учреждения
Отражение авансов полученных в учете и отчетности бюджетного и автономного учреждения
На счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» отражают и сумму авансов, полученных учреждением от покупателей и заказчиков. Для организации их учета к данному счету может быть открыт дополнительный счет аналитического учета «Авансы полученные»
10.09.2013книга-справочник «Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений» под редакцией В.ВерещакиЕсли аванс поступил в счет предстоящей поставки материальных ценностей, облагаемых НДС, то он также облагается этим налогом. Налог начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависимости от того, по какой ставке облагают товар, в счет оплаты которого он получен). После отгрузки товара покупателю (выполнения работ или оказания услуг) сумма налога, начисленная с аванса, подлежит вычету.
Пример
Учреждение реализует партию готовой продукции. Ее продажная стоимость, установленная договором поставки, составляет 684 400 руб. (в том числе НДС — 104 400 руб.). Готовая продукция облагается НДС по ставке 18 процентов. Фактическая себестоимость продукции по данным учета учреждения — 380 000 руб. В счет поставки продукции учреждением получен аванс в размере 684 400 руб. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится.
Операции, связанные с поступлением аванса, будут отражены в учете учреждения записями:
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 31 660 а/счет «Авансы полученные»
– 684 400 руб. — зачислена сумма аванса на лицевой счет учреждения в казначействе;
Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 303 04 730
– 104 400 руб. (684 400 руб. × 18/118) — начислен НДС с суммы поступившего аванса.
Операции по отгрузке товаров и зачету полученного аванса будут отражены в учете учреждения записями:
Дебет 2 205 31 560 а/счет «Доход от продаж» Кредит 2 401 10 130
– 684 400 руб. — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;
Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730
– 104 400 руб. — начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции;
Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440
– 380 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, которая была реализована;
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 01 660
– 104 400 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса;
Дебет 2 205 31 560 а/счет «Авансы полученные» Кредит 2 205 31 660 а/счет «Доходы от продаж»
– 684 400 руб. — зачтена сумма ранее полученного аванса.
В строку 230 баланса учреждения вписывают дебетовое сальдо аналитического счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам». Однако это сальдо может быть и кредитовым. Например, если по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сумма поступивших авансов больше суммы дебиторской задолженности плательщиков доходов. В такой ситуации в строку 230 баланса вписывают кредитовое сальдо по счету 0 205 00 000, но со знаком минус (п. 18 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н).
Пример
На 1 января года, следующего за отчетным, в учете учреждения числятся дебиторские задолженности плательщиков доходов и суммы авансов, поступивших в счет предстоящей поставки материальных ценностей, работ, услуг.
Ситуация 1
Общая сумма дебиторских задолженностей плательщиков доходов составила 2 345 000 руб. Общая сумма полученных авансов равна 1 870 000 руб. Таким образом, в строку 230 баланса вписывается дебетовое сальдо по синтетическому счету 0 205 00 000 в размере:
2 345 000 – 1 870 000 = 475 000 руб.
Ситуация 2
Общая сумма дебиторских задолженностей плательщиков доходов составила 1 985 000 руб. Общая сумма полученных авансов равна 2 452 000 руб. Таким образом, в строку 230 баланса вписывается со знаком «минус» кредитовое сальдо по синтетическому счету 0 205 00 000 в размере:
1 985 000 – 2 450 000 = – 465 000 руб.
Темы: Учет заработной платы  Бухгалтерский учет и аудит  
- 08.05.2024 Установлены правила, по которым будут бороться с «серыми» зарплатами
- 27.04.2024 Сокращаемый сотрудник отказался от вакантной должности: платить ли ему выходное пособие?
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 07-01-09/12651
Комментарии