Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124118
Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124118
Вопрос: О формировании налоговой стоимости доли в уставном капитале ООО в целях налога на прибыль.
12.02.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124118
Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в рамках полномочий, установленных положениями статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщается следующее.
Порядок формирования налоговой стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью установлен статьей 277 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Кодекса у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых долей.
При этом стоимость приобретаемых долей для целей главы 25 Кодекса признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку (далее - имущественные права)), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
Таким образом, согласно указанным положениям статьи 277 Кодекса стоимость приобретаемых участником долей признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) (на дату приобретения долей).
При этом положениями статьи 277 Кодекса не предусмотрена возможность включения в налоговую стоимость приобретенных участником долей денежных средств, внесенных им в виде вклада в имущество дочерней организации. Следовательно, внесение участником вклада в имущество в дочернее общество с ограниченной ответственностью не увеличивает налоговую стоимость приобретенных долей.
При передаче указанных долей в счет оплаты акций акционерного общества стоимость акций у акционера и долей участия в налоговом учете акционерного общества определяется в установленном статьей 277 Кодекса порядке исходя из налоговой стоимости долей участия, сформированной в изложенном выше порядке.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.12.2023
Темы: Налог на прибыль  Вознаграждение членам Совета Директоров  
- 25.05.2024 В Тульской области снизят налоги для компаний, решивших перенести бизнес в регион
- 23.05.2024 Потанин считает, что надо увеличить налог на прибыль вместо взимания единоразовых платежей
- 23.05.2024 Глава «Деловой России» Репик предлагает поднять налог на прибыль для рантье
- 09.11.2011 Выплата членам совета директоров на затраты не относится
- 09.06.2008 Совет директоров получит свое вознаграждение
- 17.07.2007 Вознаграждение членам Совета директоров облагается ЕСН
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 22.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что контрагенты налогоплательщика являются недобросовестными налогоплательщиками, реальность хозяйственных операций налогоплательщиком не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в действительности хозяйственные операции спорными контрагентами не осуществлялись и не могли ос
- 19.05.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и его контрагентами в рамках договоров на выполнение строительных и буровых работ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество обладало необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ, однако привлекло контрагентов с целью получени
- 19.05.2024
Налоговый орган
начислил обществу налог на прибыль, НДС, штраф по ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание схемы "дробления бизнеса" с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не исследованы доводы общества о соблюдении им всех необходимых условий применения ЕНВД. Не учтено, что общество исчисляло ЕНВД, исходя из всей площади земельного участка, заня
- 10.02.2009 Вознаграждение членам Совета Директоров уменьшает налог на прибыль
- 07.06.2008 Налогоплательщиком обоснованно включены в базу по налогу на прибыль расходы по выпдате вознаграждения Совету директоров
- 05.10.2007 Выплата вознаграждения членам совета директоров общества связана с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения, предусмотренный п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем такого рода выплаты должны облагаться единым социальным налогом.
Комментарии