Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31892
Письмо Минфина России от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31892
Вопрос: Об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией.
17.07.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31892
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль созданной в феврале 2022 года организацией, у которой лишь в ноябре 2022 года ежемесячная выручка от реализации превысила 5 млн рублей, и сообщает следующее.
Пунктами 1 и 2 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено статьей 286 Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. При этом в течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 Кодекса.
В свою очередь, отдельные организации, поименованные в пункте 3 статьи 286 Кодекса, в том числе организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Что касается вновь созданных организаций, у которых еще не имеется предыдущих четырех кварталов функционирования, то необходимо отметить следующее.
Организации, созданные после вступления в силу главы 25 Кодекса, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (пункт 6 статьи 286 Кодекса).
Следовательно, у организации, зарегистрированной в феврале 2022 года, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть только с третьего квартала 2022 года.
Также отмечаем, что на основании пункта 5 статьи 287 Кодекса вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 Кодекса, с учетом требований пункта 6 статьи 286 Кодекса.
По мнению Департамента, вновь созданная организация, у которой отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, определяет ограничение, предусмотренное пунктом 5 статьи 287 Кодекса, исходя из пятнадцати миллионов рублей в квартал, что является обоснованным с точки зрения соответствующих отчетных периодов и налогового администрирования.
Таким образом, в случае если у организации, зарегистрированной в феврале 2022 года, квартальная выручка от реализации превысила пятнадцать миллионов рублей только за четвертый квартал 2022 года, данной организации необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная с месяца, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место (то есть с января 2023 года).
Необходимо отметить, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. В свою очередь, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. При этом, если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (пункт 2 статьи 286 Кодекса).
В этой связи если у организации отсутствовали ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, то ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале текущего налогового периода, также отсутствуют.
Дополнительно обращаем внимание, что в случае если у организации уже имеется четыре предыдущих квартала функционирования, то такая организация должна руководствоваться положениями, предусмотренными пунктом 3 статьи 286 Кодекса.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
10.04.2023
Темы: Налог на прибыль  Налоговая декларация и расчеты авансовых платежей  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 18.10.2019 Утверждена электронная форма декларации по налогу на прибыль
- 17.04.2017 Как исправить ошибку по налогу на прибыль?
- 06.10.2016 Налоговая служба приглашает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 22.12.2021 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для обособленного подразделения
- 11.08.2021 «Обособка», которая относится к другой ИФНС: как заполнять приложение № 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
- 29.07.2021 В декларации по налогу на прибыль изменения
- 15.05.2024
Обществу начислены
НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нереальностью сделок с контрагентами и созданием искусственного документооборота в целях завышения расходов при исчислении налога на прибыль и вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны искажение обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и н
- 15.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль и соответствующие пени в связи с выводом налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем создания с взаимозависимым и подконтрольным контрагентом схемы, направленной на необоснованное завышение налоговых вычетов при исчислении НДС и расходов по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поско
- 15.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислена недоимка по налогу на прибыль, начислены пени и штраф в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт совершения обществом умышленных действий, направленных на получение налоговой экономии, путем включения в цепочку контрагентов, формаль
- 16.01.2024
В связи
с несвоевременной уплатой налога на прибыль (авансовых платежей) налоговым органом были начислены пени, а также выставлены требования о его уплате.Итог: требование удовлетворено, поскольку в целях исполнения вновь возникшей обязанности согласно п. 8 ст. 25.5 НК в связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декл
- 26.09.2010 Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, то налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
- 05.05.2010 Ошибочное непредставление раздела 1 налоговой декларации при наличии в иных разделах декларации сведений, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащего уплате, не может быть расценено как неуплата налога на прибыль, следовательно, не может явиться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ
Комментарии