|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97
Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97
Вопрос: Организация в 2009 г. создала резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями ст. 266 НК РФ (положение закреплено в учетной политике). При формировании резерва в 2009 г. применялось ограничение резерва в размере 10% от выручки. В 2009 г. резерв не использовался, в связи с тем что срок исковой давности по задолженности наступит в 2011 г., а погашения дебиторской задолженности не было.При формировании резерва в 2010 г. организация также применяла ограничение резерва в размере 10% выручки отчетного периода, но только на сумму вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам.
Сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. организация перенесла в полном объеме на следующий отчетный (налоговый) период (на 2010 г.), так как сомнительная дебиторская задолженность была больше, чем созданный резерв по сомнительным долгам, и сумма резерва не использовалась ни в какой части.
Вправе ли организация в целях налога на прибыль перенести всю сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. на 2010 г. в данном случае?
25.02.2011
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций установлен положениями ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
На основании п. 4 ст. 266 Кодекса сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 266 Кодекса сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, в случае если организация не использовала созданный резерв по сомнительным долгам ни в какой части и в полном объеме переносит его на следующий отчетный (налоговый) период, то сумма вновь создаваемого резерва, определяемая в порядке, установленном п. 4 ст. 266 Кодекса (не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода), должна быть скорректирована в соответствии с п. 5 ст. 266 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.02.2011
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.