Счет № 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 – 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
– 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
– 76-2 «Расчеты по претензиям»;
– 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
– 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
(в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 г. № 115н)
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
– к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
– к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»;
– к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
– к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
корреспондирует со счетами:
По дебету |
По кредиту |
01 Основные средства |
01 Основные средства |
03 Доходные вложения в материальные ценности |
03 Доходные вложения в материальные ценности |
04 Нематериальные активы |
04 Нематериальные активы |
07 Оборудование к установке |
07 Оборудование к установке |
08 Вложения во внеоборотные активы |
08 Вложения во внеоборотные активы |
10 Материалы |
10 Материалы |
11 Животные на выращивании и откорме |
11 Животные на выращивании и откорме |
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства |
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
23 Вспомогательные производства |
20 Основное производство |
25 Общепроизводственные расходы |
23 Вспомогательные производства |
26 Общехозяйственные расходы |
25 Общепроизводственные расходы |
28 Брак в производстве |
26 Общехозяйственные расходы |
29 Обслуживающие производства и хозяйства |
28 Брак в производстве |
41 Товары |
29 Обслуживающие производства и хозяйства |
43 Готовая продукция |
41 Товары |
44 Расходы на продажу |
44 Расходы на продажу |
45 Товары отгруженные |
45 Товары отгруженные |
50 Касса |
50 Касса |
51 Расчетные счета |
51 Расчетные счета |
52 Валютные счета |
52 Валютные счета |
55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках |
58 Финансовые вложения |
57 Переводы в пути |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
58 Финансовые вложения |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
63 Резервы по сомнительным долгам |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
86 Целевое финансирование |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
90 Продажи |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
91 Прочие доходы и расходы |
91 Прочие доходы и расходы |
97 Расходы будущих периодов |
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
98 Доходы будущих периодов |
96 Резервы предстоящих расходов |
99 Прибыли и убытки |
97 Расходы будущих периодов |
|
99 Прибыли и убытки |
План счетов