Глава 3. Налог за пользование недрами

Статья 129. Плательщики налога за пользование недрами

1. Плательщиками налога за пользование недрами являются юридические лица и физические лица - индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых, добывающие и использующие подземные (наземные) воды для извлечения химических элементов и соединений на территории Туркменистана (далее - полезных ископаемых).

2. Не признаются плательщиками налога за пользование недрами юридические и физические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах".

При осуществлении этими лицами такой деятельности, не относящейся к нефтяным работам, проводимым в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах", на них распространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 130. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются налогооблагаемые операции, совершаемые налогоплательщиком на территории Туркменистана.

Местом совершения налогооблагаемой операции считается место добычи полезных ископаемых.

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:

реализация полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

использование для собственного потребления, в том числе переработка, полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

получение возмещения за причиненный ущерб при краже или порче полезных ископаемых от виновных лиц, а также страхового возмещения.

3. Для определения понятия реализации добываемых полезных ископаемых применяется статья 97 настоящего Кодекса.

4. Не является объектом налогообложения отчуждение полезных ископаемых в результате реквизиции, конфискации.

Статья 131. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления налога за пользование недрами являются:

по углеводородным ресурсам (сырой нефти, природному и попутному газу) - стоимость, определяемая исходя из цены углеводородных ресурсов, которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость;

по другим полезным ископаемым - прибыль, полученная от их реализации.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемой операции также включаются суммы, полученные от виновных лиц в возмещение причиненного ущерба при краже или порче полезных ископаемых, а также страхового возмещения за такие товары.

2. Налоговая база при безвозмездной передаче полезных ископаемых определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

3. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых полезных ископаемых, налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в налоговую базу включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров.

4. При использовании полезных ископаемых для собственного потребления, даже если соответствующие затраты по ним включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации, а при их отсутствии - исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары, применяемых в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Кодекса.

5. При недостаче полезных ископаемых сверх норм естественной убыли, когда не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.

6. Налоговая база по реализуемым полезным ископаемым, по которым установлены льготные цены, определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказанию услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

7. В случае добычи нескольких видов полезных ископаемых налоговая база определяется по каждому их виду.

8. Стоимость полезных ископаемых в иностранной валюте пересчитывается в манаты по курсу Центрального банка Туркменистана на момент их реализации.

9. Налоговая база по каждому виду полезных ископаемых за соответствующий налоговый период определяется как сумма налоговых баз по всем налогооблагаемым операциям, совершенным в соответствующем налоговом периоде.

10. Налоговая база, исчисляемая в соответствии с настоящей статьей, уменьшается на сумму средств, направляемых в Валютный резерв Правительства Туркменистана.

Статья 132. Корректировка налоговой базы для налогооблагаемых

операций

Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 133. Ставки налога за пользование недрами

Ставки налога за пользование недрами устанавливаются в следующих размерах:

а) по налогооблагаемым операциям с углеводородными ресурсами:

природным и попутным газом - 22 процента;

сырой нефтью - 10 процентов;

б) по налогооблагаемым операциям с другими полезными ископаемыми в зависимости от уровня рентабельности:

Рентабельность в процентах Ставки налога в процентах

До 15 включительно 0

свыше 15 до 17 включительно 30

свыше 17 до 19 включительно 32

свыше 19 до 21 включительно 35

свыше 21 до 23 включительно 40

свыше 23 до 25 включительно 45

свыше 25 50

Установленные ставки налога за пользование недрами по налогооблагаемым операциям (кроме операций с углеводородными ресурсами) на период опытно-промышленной эксплуатации месторождений, но не более чем на три года, снижаются на 50 процентов.

Рентабельность в этом случае исчисляется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство, определяемым как сумма вычетов, установленных в пунктах "а" и "г" части 2 статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.

Прибыль от реализации продукции определяется как валовой доход от реализации товаров (продукции), исчисляемый в соответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму вычетов, установленных в пунктах "а" и "г" части 2 статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.

Статья 134. Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды для налога за пользование недрами устанавливаются равными календарному кварталу.

Статья 135. Исчисление налога за пользование недрами

1. Сумма налога за пользование недрами исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду полезных ископаемых.

2. Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется как сумма налога по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в налоговом периоде.

Сумма налога по налогооблагаемым операциям, имевшим место в отчетном (налоговом) периоде, определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемой в соответствии со статьей 131 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку (ставки), установленную статьей 133 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в зависимости от момента ее совершения в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.

В случаях, установленных частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, уменьшается на сумму исчисленных и подлежащих уплате авансовых платежей налога.

3. Если сумма налога за пользование недрами, уплаченного в каком - либо налоговом периоде, превышает сумму налога за этот же период, исчисленного в соответствии с настоящей статьей, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

Статья 136. Период, в котором налогооблагаемая операция считается

совершенной

Налогооблагаемая операция считается совершенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Статья 137. Представление налоговой декларации и уплата налога за

пользование недрами

1. Налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу за пользование недрами за каждый отчетный период.

Декларация по налогу за пользование недрами представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Уплата налога за пользование недрами производится налогоплательщиками, за исключением указанными в части 4 настоящей статьи, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Налогоплательщик при совершении налогооблагаемых операций с углеводородными ресурсами в течение отчетного периода производит уплату налога за пользование недрами в виде авансовых платежей.

Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в виде авансового платежа, составляет одну третью часть от суммы налога за пользование недрами, исчисленной за предыдущий налоговый период.

Уплата налога за пользование недрами в виде авансового платежа производится налогоплательщиками 25 числа каждого месяца.

4. Для отдельных категорий налогоплательщиков Главной государственной налоговой службой Туркменистана могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога за пользование недрами, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.