Глава 6 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Статья 20. Удержание налога налоговым агентом

1. За исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при выплате физическим лицам доходов налог удерживается (взимается) налоговым агентом.

2. Налоговый агент не осуществляет удержание (взимание) налога, если:

а) выплачиваемые доходы являются результатом предпринимательской деятельности, поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг), и с налоговым агентом заключается гражданско-правовой договор с указанием учетного номера плательщика налога (УНПН), паспортных данных и адреса места жительства в Республике Армения, а также номера свидетельства государственной регистрации осуществления предпринимательской деятельности;

б) гражданин Республики Армения, получающий доход заключает с налоговым агентом в порядке, установленном законодательством Республики Армения, гражданско-правовой договор в письменной форме (в частности, на куплю-продажу, комиссию, подряд. и т.д) с указанием паспортных данных и адреса места жительства (учета) в Республике Армения, за исключением договоров, связанных с получением доходов, указанных в пунктах "б", "ж" и з" статьи 6 настоящего Закона;

в) физическому лицу выплачиваются доходы, установленные пунктами "д" и "е" статьи 6 настоящего Закона.

Статья 21. Определение суммы залога с доходов выплаченных

налоговым агентом

1. Налоговый агент удерживает (взимает) налог с дохода, выплачиваемого физическому лицу, в следующих размерах:

а) в случае незаключения письменного договора, предусмотренного подпунктами "а" и "б" пункта 2 статьи 20 настоящего Закона, или отсутствия в нем одного из необходимых данных - со ставке 15 процентов с суммы выплачиваемого дохода (без учета установленных настоящим Законом вычетов и расходов);

б) во всех других случаях - по ставкам, установленным статьей 18 настоящего Закона, с облагаемого дохода, исчисленного и соответствии с настоящим Законом.

2. Удержание (взимание) налога осуществляется при каждой выплате. При этом, при каждой следующей выплате производится расчет облагаемого дохода и налога нарастающим итогом исходя из общей суммы выплат физическому лицу. произведенных налоговым агентом в текущем налоговом году в данном месте выплаты и размера персональных вычетов.

Статья 22. Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц

без гражданства

1. При выплате доходов иностранным гражданам и лицам без гражданства налоговые агенты удерживают (взимают) налог у источника выплаты дохода (за исключением случая, указанного в подпункте "а" пункта 2 статьи 20 настоящего Закона) в следующих размерах: +--------------------------------------------------------------------+ . Вид дохода .Размер (в процентах) . +----------------------------------------------+---------------------. . страховые возмещения, полученные от . 5 . .страхования, и доходы от перевозки (фрахта) . . +----------------------------------------------+---------------------. . роялти, доход от сдачи имущества в аренду, . 15 . . прирост стоимости имущества и иные пассивные . . . доходы (кроме доходов от перевозки (фрахта), . . . а также иные доходы, полученные от армянских . . . источников (в том числе полученные от . . . предпринимательской деятельности) . . +--------------------------------------------------------------------+

2. Налогообложение производится со всей суммы выплачиваемого дохода с осуществлением вычетов, установленных только подпунктами "м" и "н" статьи 9 настоящего Закона.

Подоходный налог с оплаты труда и приравненных к ней доходов исчисляется и удерживается (взимается) по ставкам, установленным статьей 18 настоящего Закона, без произведения персональных вычетов, установленных настоящим Законом.

Суммы, удержанные (изъятые) налоговым агентом в указанных размерах, для иностранного гражданина и лица без гражданства в Армении считаются окончательной суммой подоходного налога, за исключением случаев, когда он является резидентом или осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Армения на условиях подпункта "а" пункта 2 статьи 20 настоящего Закона.

В указанных случаях иностранный гражданин и лицо без гражданства должны обратиться в налоговый орган по месту своей деятельности или жительства для произведения перерасчета.

С этой целью в порядке и сроки, установленные настоящим Законом, для исчисления окончательной суммы налога представляется декларация о доходах (в частности, для зачета сумм налога, удержанного у источника, а также учета вычетов, предусмотренных настоящим Законом).

Статья 23. Уплата в бюджет суммы налога, удержанной налоговым

агентом

1. Налоговый агент уплачивает удержанный (изъятый) налог в бюджет в следующие сроки:

а) работодатель осуществляет перечисление по линии налога, удержанного (изъятого) с оплаты труда и приравненных к ней доходов, по истечении каждого месяца, но не позднее для получения в банках средств на оплату труде;

б) предприятия, организации и учреждения, выплачивающие заработную плату и иные выплаты с наличной выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг(вносят)перечисляют) суммы исчисленного (удержанного) налога в банки на следующий день фактической выплаты заработной платы и иных выплат;

в) по линии налогов, удержанных (изъятых) с остальных видов доходов, а также выделениях (предоставленных) в натуральной форме - не позднее чем на 15 день, следующий за выплатой.

2. В случае отсутствия достаточных средств на банковских счетах налогового агента для выплаты дохода и одновременно для перечисления в бюджет суммы налога, удержанного с этого дохода, сумма налога перечисляется в бюджет пропорционально остаточным суммам средств на счетах.

Статья 24. Выдача справок налоговым агентам

По требованию физических лиц налоговые агенты обязаны выдавать справки о суммах исчисленных и выплаченных доходов, осуществленных вычетов и удержанных налогов для представления налоговым органам, а также другим налоговым агентам.

Статья 25. Определение суммы налога с доходов, выплачиваемых

несколькими налоговыми агентами

В случае перемены налогового агента в течение налогового года каждый следующий агент по требованию налогоплательщика осуществляет нарастающий расчет облагаемого дохода и суммы налога исходя из общей суммы доходов, выплаченных и этом году предыдущим налоговым агентом (агентами) данному налогоплательщику с начала года, осуществленных вычетов и удержанных налогов, если они также осуществляли налогообложение в аналогичном порядке. Для такого нарастающего расчета за основу принимается справка, выданная предыдущим налоговым агентом, указанная в статье 24 настоящего Закона.

Форма и порядок заполнения справки устанавливается Налоговой инспекцией Республики Армения.