Глава 4 ВЫЧЕТЫ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА

Статья 8. Вычеты из совокупного дохода

1. Из совокупного дохода при определении облагаемого дохода могут производиться предусмотренные настоящим Законом вычеты (вычитаемые доходы, персональные вычеты и расходы).

2. Вычет одной и той же суммы из совокупного дохода может производиться только один раз.

Статья 9. Доходы, вычитаемые из совокупного дохода

При определении облагаемого дохода из совокупного дохода налогоплательщика вычитаются:

а) доходы военнослужащих и приравненных к ним лиц, связанные с военной службой;

б) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством Республики Армения, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении с работы;

в) имущество и денежные средства, полученные от физических лиц в порядке наследования и зрения в соответствии с законодательством Республики Армения;

г) суммы помощи, оказываемой физическим лицам в денежной и натуральной форме из средств зарегистрированных в установленном законодательством Республики Армения порядке и состоящих на учете в налоговых органах общественных организации, в том числе организации инвалидов, благотворительных, религиозных организаций, организаций не преследующих цели получения прибыли, а также профсоюзов - в пределах их уставной деятельности;

д) суммы помощи, выдаваемые на основании решений Правительства Республики Армения, территориальных органов государственного управления и местного самоуправления, а также иностранными государствами и международными межгосударственными (межправительственными) организациями;

е) стоимость продовольственного довольствия, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

ж) безвозмездно полученные средства, считающиеся в установленном законом порядке грантами;

з) суммы, полученные физическими лицами от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, за исключением сумм, полученных от продажи имущества в результате предпринимательской деятельности;

и) положительная разница между номинальной стоимостью приватизационных сертификатов и ценой их приобретения в случае приобретения физическими лицами приватизационных сертификатов и их вложения в установленном законодательством порядке;

к) стипендии, выплачиваемые государством студентам высших учебных заведений, аспирантам, учащимся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений, а также стипендии, назначаемые этими учебными заведениями или организациями, указанными в подпунктах "г" и "д" настоящей статьи;

л) страховые возмещения;

м) начисленные и (или) выплаченные проценты или иное возмещение по банковским вкладам, депозитным сертификатам физических лиц;

н) доходы от ценных бумаг в соответствии со статьей 10 настоящего Закона;

о) суммы, получаемые и установленном настоящим Законом порядке в качестве компенсации за ущерб, за исключением компенсации за упущенный доход;

п) сумма отпускного пособия, выплачиваемого при увольнении с работы в соответствии с законодательством Республики Армения;

р) дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

с) суммы единовременной помощи, выплачиваемые в случае смерти работника или кого-либо из членов семьи работника;

т) призы спортсменов, победивших да международных состязаниях и соревнованиях в составе национальной сборной Республики Армения;

у) денежные выигрыши участников лотерей, осуществляемых в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Армения, в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате;

ф) стоимость денежных призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате.

х) процентные выплаты за обслуживание целевых кредитов, полученных под залог строений, возводимых физическими лицами в целях индивидуального жилищного строительства.

Статья 10. Вычет доходов от ценных бумаг

1. При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщика, если настоящей статьей не установлено иное, уменьшается на сумму:

а) полученных дивидендов. В контексте настоящего Закона дивидендом считается доход от участия (доли, акции, пая) в уставном фонде юридического лица или в предприятии, не имеющем статуса юридического лица;

б) дохода от казначейских облигаций в виде процентов или при их погашении - в виде скидки;

в)дохода в виде процентов по облигациям или иным ценным бумагам, подтверждающим вклад;

г) дохода от отчуждения казначейских облигаций и иных государственных ценных бумаг, от их обмена на другие ценные бумаги или от других подобных сделок;

д) дохода от отчуждения облигаций или иных ценных бумаг, подтверждающих заем или вклад от их обмена на другие ценные бумаги или от других подобных сделок.

2. Доходы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, из совокупного дохода не вычитаются, если:

а) получаются от отчуждения векселя, чека или иной платежной ценной бумаги, выданных в качестве средства оплаты, или

б) реально получаются в качестве вознаграждения за товары, работы или услуги или заменяют такое вознаграждение, независимо от наличия факта реального вклада или ссуды под ценную бумагу.

3. Налогоплательщик считающийся независимым инвестиционным брокером или дилером, может уменьшить свой совокупный доход на сумму доходов, установленных подпунктами "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи, если:

а) в регистрационном журнале (или в ином месте регистрации сделок) налогоплательщика ценная бумага до окончания рабочего дня ее приобретения была зарегистрирована как ценная бумага, приобретенная с целью вклада, и

б) последний не отчуждает ценную бумагу в течение двадцати четырех месяцев после ее приобретения. В контексте настоящего подпункта отчуждением считается также передача ценной бумаги в залог, передача ее на праве отчуждения в доверительное управление, передача другому лицу по доверенности, предусматривающей право отчуждения, или иная сделка, которая в момент ее совершения подтверждает замаскированное фактическое отчуждение ценной бумаги другому лицу.

4. Если налогоплательщик имеет право на предусмотренное настоящей статьей уменьшение и в соответствии с какой-либо другой статьей настоящего Закона вычитает из своего совокупного дохода цену приобретения ценной бумаги, то в соответствии с подпунктами "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи он может уменьшить свой совокупный доход только на сумму разницы между ценой приобретения данной ценной бумаги и полученным от реализации доходом (выручки).

Статья 11. Доход от сельскохозяйственной продукции

1. При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве, уменьшается на сумму дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, а также на сумму доходов, полученных от иной деятельности, если удельный вес последних в доходе, полученном от сельскохозяйственной и иной деятельности, не превышает десять процентов.

2. В контексте настоящей статьи сельскохозяйственной продукцией считаются получаемые посредством биологической модификации животных или растений для конечного или промежуточного потребления:

- зерновые и зерно-бобовые культуры,

- технические культуры,

- клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта,

- кормовые культуры полевой культивации,

- другая продукция кормопроизводства,

- продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства,

- семена деревьев и кустарников, семена плодов,

- рассада деревьев и кустарников,

- саженцы деревьев и кустарников,

- продукция скотоводства,

- продукция свиноводства,

- продукция овцеводства и козловодства,

- продукция птицеводства,

- продукция коневодства, ословодства и муловодства,

- продукция оленеводства и верблюдоводства,

- продукция кролиководства, пушного звероводства и охотничьего хозяйства,

- продукция рыболовства, медоварения, шелководства, искусственного осеменения.

3. В случае невозможности точного исчисления дохода, полученного по линии сельскохозяйственной продукции, он исчисляется на основании данных чистого кадастрового дохода, утвержденного в порядке, установленном законодательством Республики Армения.

4. Льгота, установленная настоящей статьей, не предоставляется плательщикам налогов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность промышленного характера (тепличные и звероводческие хозяйства, животноводческие комплексы, агрокомбинаты, птицеводческие фабрики и другие) и части дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, прошедшей промышленную переработку. Отнесение сельскохозяйственной деятельности к сельскохозяйственной деятельности промышленного характера производится на основании признаков, определенных Правительством Республики Армения.

Статья 12. Пенсионные платежи, платежи по занятости и социальному

страхованию

1. При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму пенсионных платежей, платежей по занятости и обязательному социальному страхованию, произведенных за счет налогоплательщика.

2. Указанное в пункте 1 настоящей статьи уменьшение в случаях, установленных настоящим Законом, исчисляется и осуществляется с предварительным вычетом из совокупного дохода установленных настоящим Законом сумм расходов, связанных с получением отдельных видов доходов.

Статья 13. Благотворительные и другие безвозмездные ассигнования

При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму стоимости средств (товар и (или) денежные средства), переданных (предоставленных) перечисленным в настоящей статье организациям, оказанных им услуг, но не более пяти процентов облагаемого дохода исчисленного в соответствии с настоящим Законом, а именно:

а) общественным и религиозным организациям, политическим партиям Республики Армения;

б) кондоминиумам, тем организациям, не преследующим целя получения прибыли, которые организованы и действуют исключительно в религиозных, благотворительных, научных целях, испытаниях в целях общественной безопасности, защиты окружающей среды, развития и пропаганды литературы, культуры и образования, защиты прав потребителей, стимулирования и организации любительского спорта, защиты прав человека, женщин, детей и престарелых;

в) библиотекам, музеям, общеобразовательным школам, домам-интернатам, домам для престарелых, детским домам;

г) психиатрическим и противотуберкулезным диспансерам и больницам.

Статья 14. Персональные вычеты из совокупного дохода

1. При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщика в налоговом году уменьшается на сумму в размере восьми тясяч драмов за каждый месяц получения дохода.

2. Совокупный доход налогоплательщика в налоговом году дополнительно уменьшается на сумму в размере двадцати тысяч драмов за каждый месяц получения дохода, если его получают следующие физические лица:

а) Национальные герои Республики Армения, Герои бывшего Советского Союза, лица награжденные орденом Славы трех степеней;

б) инвалиды Второй мировой войны и лица, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите Республики Армения, бывшего СССР или при исполнении иных воинских обязанностей либо вследствие заболевания, связанного пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а так другие инвалиды, приравненные по пенсионному законодательству указанным выше категориям военнослужащих;

в) матери-героини - по законодательству Республики Армения бывшего СССР;

г) участники Второй мировой войны, а также те военнослужащие - участники других боевых действий по защите бывшего СССР, которые проходили службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии, и бывшие партизаны;

д) инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;

е) лица, заболевшие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварий атомных объектов, участвовавшие в ликвидации таких аварий в пределах зоны отчуждения, занимавшиеся эксплуатацией атомных объектов или другими работами в период ликвидации последствий аварии.

3. Совокупный доход налогоплательщика в налоговом году дополнительно уменьшается на сумму в размере восьми тысяч драмов за каждый месяц получения дохода, если его получают следующие физические лица:

а) родители и супруг (супруга) военнослужащих, погибших при защите Республики Армения и бывшего СССР или при исполнении иных воинских обязанностей, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

б) военнослужащие, исполнявшие воинский долг в ходе боевых действий в иностранных государствах;

в) один из родителей (по их выбору), супруг (супруга), опекун, на содержании у которого находится проживающий совместно с ним и требующий постоянного ухода инвалид с детства, инвалид 1 группы;

г) инвалиды III группы, на содержании у которых находятся родители, получающие пенсию по возрасту, или несовершеннолетние.

4. Совокупный доход родителей и опекунов в налоговом году дополнительно уменьшается за каждый месяц получения дохода в сумму в размере тысячи драмов на каждого ребенка (до достижения возраста 18 лет, а на студентов и учащихся дневной формы обучения 24 лет), на каждого подопечного, не имеющего самостоятельного источника дохода (находящегося на попечении). Указанный порядок сохраняется до конца года, в котором детям исполняется 18 лет студентам и учащимся - 24 года, а также в случае смерти детей подопечных. Уменьшение совокупного дохода, предусмотренное настоящим пунктом, предоставляется обоим супругам, а также опекуну (попечителю).

Уменьшение совокупного дохода физических лиц осуществляется начиная с месяца, когда родился ребенок или когда физическое лицо выступило в качестве опекуна.

5. В случае наличия у физического лица права на одно и более уменьшение, предусмотренное пунктами 2 и 3 настоящей статьи, совокупный доход уменьшается на сумму наибольшего вычета.

6. При определении совокупного дохода налогоплательщика за каждый месяц получения дохода сумма персонального вычета из получаемого дохода вычитается только один раз одним налоговым агентом в порядке, указанном в подпункте "б" статьи 17 настоящего Закона.

Статья 15. Расходы

1. При определении облагаемого дохода, кроме вычетов, предусмотренных настоящей главой, совокупный доход уменьшается также по линии доходов, полученных or предпринимательской деятельности и выполнения гражданско-правовых договоров, на сумму необходимых и документально обоснованных расходов, на основании представляемой физическим лицом декларации. Необходимыми считаются расходы, непосредственно и исключительно связанные с получением дохода.

2. Требования, предъявляемые к документально подтвержденным расходам, устанавливаются Правительством Республики Армения.

3. При определении облагаемого дохода совокупный доход разрешается уменьшить также по линии произведенных и документально неподтвержденных расходов на сумму в размере пятя процентов от доходов, полученных от предпринимательской деятельности и от выполнения гражданско-правовых договоров, но не более чем на сумму в размере полмиллиона драмов.

Статья 16. Порядок осуществления вычетов

Установленные настоящим Законом вычеты из совокупного дохода физические лица осуществляют самостоятельно и отражают их в декларация годовых доходов в установленном законодательством порядке, за исключением случаев, предусмотренных статьей 17 настоящего Закона.

Статья 17. Вычеты, осуществляемые налоговым агентом

Налоговый агент при выплате физическому лицу доходов осуществляет вычеты из этих доходов на сумму:

а) выплачиваемых им физическому .лицу доходов, установленных статьями 9, 10 и 11 настоящего Закона,

б) по требованию налогоплательщика - вычетом, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона, - при подаче физическим лицом письменного объявления о невыполнении этого вычета из доходов, получаемых от других налоговых агентов. Вычеты, предусмотренные пунктами 2, 3 и 4 указанной статьи, осуществляет налогоплательщик на основании представленных в установленном законодательством порядке документов (их копий), подтверждающих право на эти вычеты;

в) обязательных платежей, установленных статьей 12 настоящего Закона, если обязательство по исчислению, удержанию взимания суммы этих платежей в порядке, установленном законодательством Республики Армения, несет данный налоговый агент, выплачивающий доходы физическому лицу.