Глава 25 Вычеты и ущерб

Статья 177. Расходы, связанные с получением доходов

Из совокупного дохода вычитываются все расходы, связанные с его получением, кроме:

а) расходов на приобретение, установку основных средств и других капитализируемых расходов согласно статье 211 настоящего Кодекса, когда не имеются случаи, предусмотренные частью 13 статьи 183 настоящего Кодекса;

б) расходов, не подлежащих вычету согласно положениям статьи 178 настоящего Кодекса и другим положениям настоящей главы.

Статья 178. Невычитываемые расходы

Из совокупного дохода не вычитываются:

а) расходы, не связанные с экономической деятельностью, кроме суммы, предусмотренной статьей 186 настоящего Кодекса;

б) расходы, понесенные на развлечения. Указанное требование не применяется в отношении налогоплательщика, ведущего предпринимательскую деятельность развлекательного характера, если раходы произведены в рамках такой деятельности;

в) расходы, понесенные физическим лицом с целью личного пользования; расходы, связанные с прибылью, получаемой от лотерей, казино, азартных или других прибыльных игр, либо расходы, связанные с получением дохода в виде зарплаты;

г) расходы, связанные с получением доходов, освобожденных от уплаты налога на прибыль и подоходного налога.

Статья 179. Ограничение вычета процентов

1. С учетом части 2 настоящей статьи проценты, уплаченные или (и) подлежащие уплате (в соответствии с применением метода учета) по кредиту (займу), вычитываются в пределах не более 24 процентов годовых кредита (займа), пропорционально соответствующему периоду.

2. На предприятии, более 20 процентов доли (акций) которого прямо или косвенно принадлежат юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, подлежащая вычету сумма процентов, предусмотренная частью первой настоящей статьи, не должна превышать 50 процентов от общей суммы любого дохода, полученного плательщиком в виде процентов, и совокупных доходов, заниженных разрешенными вычетами (кроме вычетов процентов).

Статья 180. Вычет безнадежных долгов

1. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с реализованным имуществом и услугами, по которым подлежащие получению доходы в предыдущие отчетные периоды были внесены в совокупный доход, полученный от экономической деятельности.

2. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

Статья 181. Вычет перечислений в резервные фонды

1. Юридическое лицо, ведущее страховую деятельность, вправе вычесть перечисленную в резервные фонды сумму согласно нормам, установленным законодательством Грузии.

2. Банки производят вычет резервов возможных потерь займов в установленном Национальным банком Грузии порядке о создании резервов сомнительных долгов.

Статья 182. Вычет расходов на научно-исследовательские, проектные

и опытно-конструкторские услуги

Вычету подлежат расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги, связанные с получением совокупного дохода, кроме расходов на приобретение, установку основных средств и других капитализируемых расходов.

Статья 183. Амортизационные отчисления и вычеты по основным

средствам

1. Амортизационные отчисления на используемые для экономической деятельности основные средства вычитываются согласно условиям, предусмотренным настоящей статьей.

2. Амортизация не начисляется: на земли, образцы искусства, музейные экспонаты, объекты, имеющие историческое значение (кроме зданий и сооружений), рабочий и продуктивный скот и на другие неамортизируемые активы. При этом амортизация не начисляется на основные средства стоимостью до 1000 лари, и она полностью вычитывается из совокупного дохода за отчетный год, когда осуществилось их приобретение либо создание.

3. Основные средства, подлежащие амортизации, группируются по следующим нормам амортизации: +--------------------------------------------------------------------+ .Номера . Основные средства .Норма . .групп . .амортизации, %. +-------+---------------------------------------------+--------------. . 1. .Легковые автомобили; автотракторная техника. 20 . . .для использования на дорогах; мебель для. . . .офиса; подвижной состав автомобильного. . . .транспорта; грузовые автомобили, автобусы,. . . .специальные автомобили и автоприцепы; машины. . . .и оборудование для всех отраслей. . . .промышленности, литейного производства;. . . .кузнечно-прессовое устройство; строительное. . . .оборудование; сельскохозяйственные машины и. . . .оборудование . . +-------+---------------------------------------------+--------------. . 2. .Специальные инструменты, инвентарь и. 20 . . .оборудование; компьютеры, периферийные. . . .устройства и оборудование по обработке. . . .данных; электронное оборудование . . +-------+---------------------------------------------+--------------. . 3. .Железнодорожные, морские и речные. 8 . . .транспортные средства; силовые машины и. . . .оборудование; теплотехническое оборудование,. . . .турбинное оборудование, электродвигатели и. . . .дизель-генераторы, устройства электропередачи. . . .и связи; трубопроводы . . +-------+---------------------------------------------+--------------. . 4. .Здания, сооружения . 5 . +-------+---------------------------------------------+--------------. . 5. .Амортизируемые активы, не внесенные в другие. 15 . . .группы . . +--------------------------------------------------------------------+

4. Размер амортизационных отчислений каждой группы исчисляется из стоимостного баланса группы в конце налогового года в соответствии с нормами амортизации, указанными в части 3 настоящей статьи.

5. На здания и сооружения (далее - сооружения) амортизация начисляется на каждое сооружение в отдельности. Соответственно, каждое сооружение рассматривается как отдельная группа.

6. Стоимостный баланс группы к концу налогового года представляет сумма, определенная в следующем порядке: стоимостный баланс группы к концу налогового года, предшествующего отчетному, снижается на сумму амортизации, начисленной в налоговом году, предшествующем отчетному, и от вычетов, произведенных в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи, к которой прибавляется стоимость основных средств (кроме основных средств, определенных частью 2 настоящей статьи), дополнивших группу в течение отчетного налогового года, согласно статье 211 настоящего Кодекса, а также расходы, понесённые на ремонт основных средств в течение отчетного налогового года, выше предельного уровня в соответствии с частью 2 статьи 184 настоящего Кодекса и из которой вычитываются суммы от реализации основных средств группы в течение отчетного налогового года.

7. Если сумма от реализации основных средств группы в течение налогового года превышает стоимостный баланс группы к концу года, излишняя сумма зачтется в совокупный доход, и стоимостный баланс группы будет равен нулю.

8. Если сумма стоимостного баланса группы к концу года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы реализованы или ликвидированы, сумма стоимостного баланса группы к концу года подлежит вычету из совокупного дохода.

10. Налогоплательщики вправе применить в отношении второй и третьей групп норму ускоренной амортизации, но не более двойного размера соответствующих норм, предусмотренных частью 3 настоящей статьи.

11. Полученные по лизингу основные средства (предмет лизинга), подлежащие амортизации, группируются по отдельности согласно нормам, предусмотренным частью 3 настоящей статьи.

12. Для лизингополучателя балансовую стоимость предмета лизинга составляет основная сумма, выделенная из общей суммы обязательства лизингополучателя путем дисконтирования по МСБУ. В случае прекращения действия договора раньше срока предмет лизинга по имеющейся балансовой стоимости возвращается лизингодателю. Процентный расход лизингополучателя подлежит вычету из его совокупного дохода пропорционально платежам, предусмотренным договором. При вычетах арендного процентного расхода учитываются требования статьи 179 настоящего Кодекса.

13. В отношении закупаемых, получаемых по лизингу или производимых налогоплательщиком основных средств налогоплательщик вправе полностью вычесть стоимость закупки (производства) этих активов, в случае лизинга - дисконтированную стоимость лизинговых платежей в налоговом году, в котором началась эксплуатация основных средств. Указанные основные средства не вносятся в стоимостный баланс группы, предусмотренной настоящей статьей; суммы, полученные или подлежащие получению от их поставок (в случае лизинга - при возврате, если был предусмотрен выкуп), а при отсутствии такового - рыночная стоимость без НДС подлежит включению в совокупный доход. В случае применения этого права налогоплательщик обязан тот же метод применить в дальнейшем в отношении всех закупаемых (производимых), получаемых по лизингу основных средств.

14. Часть 13 настоящей статьи касается закупаемых, получаемых по лизингу или производимых налогоплательщиком основных средств только после её вступления в силу. В отношении основных средств, закупаемых, получаемых по лизингу или производимых налогоплательщиком до вступления в силу части 13 настоящей статьи, применяются условия, предусмотренные частями первой - 12-й настоящей статьи. При применении положения части 13 настоящей статьи налогоплательщик не вправе изменить избранную норму вычета в течение 5 лет.

Статья 184. Вычет расходов на ремонт основных средств

1. Вычет расходов на ремонт используемых для предпринимательской деятельности основных средств, входящих в каждую группу части 3 статьи 183 настоящего Кодекса, допускается ежегодно в размере до 5 процентов стоимостного баланса группы к концу года.

2. Сумма, превышающая установленный частью первой настоящей статьи предельный уровень, увеличивает стоимостный баланс группы.

Статья 185. Ограничение вычета представительских расходов

Лица, осуществляющие экономическую деятельность, вправе вычитывать представительские расходы в размере не более 1 процента от совокупного дохода, полученного в течение налогового года.

Статья 186. Вычет сумм пожертвований, выданных благотворительным

организациям

Из совокупного дохода вычитываются суммы пожертвований, выданные предприятием благотворительным организациям, но не более 8 процентов от суммы, оставшейся после предусмотренных настоящим Кодексом вычетов (без вычетов, предусмотренных настоящей статьей) из совокупного дохода.

Статья 187. Вычет расходов на страховые взносы

Связанные с экономической деятельностью страховые взносы, уплаченные или (и) подлежащие уплате (с применением метода учета) страхователем или (и) застрахованным лицом на основании договора страхования, кроме уплаченных по договорам страховых взносов накопительного и возвратного характера, подлежат вычету.

Статья 188. Расходы на подготовительные услуги по геологическим

исследованиям и добыче природных ресурсов

1. Расходы на подготовительные услуги по геологическим исследованиям и добыче природных ресурсов вычитываются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений в соответствии со стоимостным балансом группы по норме амортизации основных средств первой группы части 3 статьи 183 настоящего Кодекса и учитываются как отдельная группа.

2. Требование настоящей статьи распространяется и на расходы нематериальных активов, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологические исследования, обработку или эксплуатацию природных ресурсов, кроме нематериальных активов, установление срока полезного использования и вычет пропорционально отчетному периоду которых возможны.

3. В соответствии с Законом Грузии "О нефти и газе" расходы на подготовительные услуги по геологическим исследованиям, добыче природных ресурсов и на бурение, осуществленные согласно договору о долевом распределении продукции, вычитываются согласно нормам, предусмотренным договором.

Статья 189. Расходы на нематериальные активы

1. Расходы на нематериальные активы вычитываются в виде амортизационных отчислений в течение срока их полезного использования пропорционально отчетному периоду. Если невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, норма амортизации определяется согласно норме амортизации основных средств 5- й группы части 3 статьи 183 настоящего Кодекса. Нематериальные активы учитываются отдельной группой.

2. В стоимость нематериальных активов, подлежащих амортизации, не вносятся расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при исчислении прибыли (дохода) налогоплательщика, подлежащей налогообложению.

Статья 190. Ограничение вычета налогов и штрафов

Не вычитываются:

а) налог на прибыль и подоходный налог, уплаченные или подлежащие уплате в Грузии либо в другом государстве;

б) суммы санкций, внесенные или подлежащие внесению в бюджет.

Статья 191. Убытки при реализации имущества

Компенсация убытков, понесенных физическими лицами- предпринимателями при реализации имущества, производится за счёт излишка стоимости, полученного от реализации такого имущества. Если компенсация убытков невозможна в том же году, она переносится на срок до 5 лет, и их компенсация осуществляется за счёт излишка стоимости, полученного от реализации такого имущества.

Статья 192. Перенос ущерба

1. Превышение вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении физического лица-предпринимателя, по совокупному доходу от экономической деятельности, не связанному с работой по найму, не вычитывается за счет зарплаты, полученной этим лицом. Оно переносится на срок до 5 лет и погашается за счет совокупного дохода от деятельности за будущие периоды, не связанного с работой по найму.

2. Превышение предусмотренных в отношении юридических лиц настоящим Кодексом вычетов совокупных доходов переносится на срок до 5 лет и погашается за счет совокупных доходов за будущие периоды.