Глава 2 Термины и понятия, использованные в Налоговом кодексе

Статья 11. Ареал использования терминов и понятий настоящего

Кодекса

Термины и понятия настоящего Кодекса, имеющие значения, отличающиеся от значений терминов и понятий в других сферах законодательства Грузии, используются только при регулировании налоговых отношений, если законодательством не предусмотрено иное.

Статья 12. Разъяснение терминов, используемых в настоящем Кодексе

1. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо согласно Гражданскому кодексу Грузии, предприятие или организация согласно Налоговому кодексу Грузии.

2. Идентификационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налоговым органом налогоплательщику в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

3. Учетная документация - первичные документы (в том числе первичные налоговые документы), регистры бухгалтерского учета и другие документы, на основании которых определяются объекты налогообложения, объекты, связанные с налогообложением, и устанавливаются налоговые обязательства.

4. Администрирование налогов - совокупность осуществляемых налоговыми органами в процессе исполнения налогового законодательства форм, методов и правил, связанных с исчислением, уплатой и декларированием налогов, налоговым контролем, а также учетом, информированием налогоплательщиков/налоговых агентов и обеспечением исполнения налоговых обязательств.

5. Место нахождения налогооблагаемого имущества - место, где недвижимое имущество находится фактически, а движимое имущество зарегистрировано в установленном законодательством порядке. При отсутствии места регистрации движимого имущества местом нахождения налогооблагаемого имущества признается место, где движимое имущество находится фактически.

6. Резидент - физическое лицо-резидент или юридическое лицо-резидент (предприятие Грузии или организация Грузии).

7. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом.

8. Семья - совместно проживающие супруги, родители, дети (пасынки, падчерицы), сестры, братья, дед и бабушка, ведущие общее хозяйство.

9. Партнер - партнер, акционер, коммандит, комплиментарий, член кооператива в соответствии с Законом Грузии "О предпринимателях".

10. Эмиссионный капитал - разница между полученными или подлежащими получению суммами от первичного размещения акций предприятием и суммарной номинальной стоимостью этих акций, а также превышение стоимости неденежного взноса над оговоренной суммой при учреждении предпринимательского общества в соответствии с пунктом 3.3. статьи 3 Закона Грузии "О предпринимателях".

11. Дивиденды - часть прибыли, по результатам хозяйственного года (хозяйственных лет), распределяемая юридическим лицом между партнерами а также доходы, полученные путем распределения имущества при ликвидации юридического лица или продаже акций (в соответствии со статьей 531 Закона Грузии "О предпринимателях"), кроме имущества, составляющего уставный и эмиссионный капитал, или(и) ранее осуществленного партнером в виде взноса.

12. Процент - платеж, связанный с долговыми обязательствами (кроме долговых обязательств, возникших в результате поставки товаров или(и) оказания услуг), в том числе кредитами (займами), депозитами, вкладами, облигациями, а также доход, полученный в виде дисконта, и процент, полученный из негосударственного пенсионного фонда.

13. Ройялти:

а) плата за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) доходы от использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей, торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования другим лицам;

в) доходы от использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или передачи права их использования другим лицам;

г) доходы от применения ноу-хау;

д) доходы от использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи или передачи права их использования другим лицам;

е) доходы от оказания технической помощи в связи с предусмотренными настоящей частью правами или отказа от использования этих прав.

14. Косвенный налог - налог (НДС, акциз и другие), устанавливаемый в виде надбавки к цене поставленных товаров или(и) оказанных услуг и уплачиваемый потребителем при приобретении товаров или(и) услуг по цене, увеличенной на сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика товаров или(и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое налогоплательщиком.

15. Международная перевозка - перевозка грузов или(и) пассажиров транспортными средствами любого вида, на которую выписан единый транспортный документ на таможенную территорию стран отправления, назначения и транзита, с пересечением одной или нескольких границ, от любой таможни страны отправления до таможни страны назначения, с прохождением через одну или несколько промежуточных таможен страны отправления и других стран.

16. Идентичные товары - различные товары, имеющие одинаковые характеристики, в частности физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну-происхождения и производителя.

17. Однородные товары - различные товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

18. Экспорт товаров, импорт товаров, реэкспорт товаров, реимпорт товаров, транзит товаров, временный ввоз товаров, таможенная территория Грузии - если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, определяются согласно таможенному законодательству Грузии.

19. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с международной конвенцией "О гармонизации описания и системы кодирования товаров.".

20. Безнадежная налоговая задолженность - просроченная налоговая задолженность, возникшая по предусмотренным налоговым законодательством налогам или(и) санкциям, если в результате проведения мероприятий по обеспечению выполнения налоговых обязательств в отношении имущества налогоплательщика/налогового агента установлено, что он не имеет имущества или(и) активов либо его имущество или(и) активы настолько малы, что не могут покрыть судебные расходы.

21. Безнадежный долг - признанное налогоплательщиком в результате реализации товаров или(и) услуг требование или его часть, срок оплаты которого истек и которое не было возмещено до конца текущего налогового года.

22. Признанная сумма излишне уплаченного налога - излишне уплаченная по отдельным налогам сумма:

а) выявленная налоговым органом;

б) подтвержденная налоговым органом на основании требования налогоплательщика;

в) подтвержденная решением Совета по рассмотрению споров при Министерстве финансов;

г) возникшая на основании вступившего в законную силу решения суда.

23. Признанное налоговое обязательство - налог или(и) санкция, возникшая:

а) на основании налоговой декларации, представленной налогоплательщиком/налоговым агентом или иным обязанным лицом;

б) на основании "налогового требования", с которым согласен налогоплательщик/налоговый агент или иное обязанное лицо либо срок обжалования которого истек;

в) на основании вступившего в законную силу решения суда.

24. Налоговая задолженность - разница между суммарным налоговым обязательством налогоплательщика/налогового агента и суммой средств, излишне уплаченных им по отдельным налогам.

25. Признанная налоговая задолженность - разница между признанным налогоплательщиком/налоговым агентом суммарным налоговым обязательством и признанной им суммой средств, излишне уплаченных по отдельным налогам.

26. Недостача - недостача товарно-материальных ценностей, обнаруженная в результате инвентаризации товарно-материальных ценностей при сверке с бухгалтерскими записями налогоплательщика. В отношении же товарно-материальных ценностей, складирование и соответственно инвентаризация которых физически невозможны (электро- и тепловая энергия, газ и вода), недостачей будет считаться разница между приобретенными (согласно документам, подтверждающим приобретение) и реализованными (фактически отпущенными налогоплательщиком) товарно-материальными ценностями, если не удается установить дебитора (плательщика) или(и) лицо, присвоившее эти ценности. При этом если уполномоченным органом установлен максимальный предельный размер потери, недостачей будут считаться потери сверх этого размера.

27. Нематериальный актив - не имеющий физической формы идентифицируемый неденежный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду другим лицам или(и) административных целей. К нематериальным активам относятся: авторское право, патент, торговый знак, гудвилл, компьютерная программа, лицензия, право на аренду, франшиза, право на разработку месторождений, специальные права на импорт и экспорт.

28. Материальный актив - актив, не являющийся нематериальным активом.

29. Чистые активы - разница между активами лица и его обязательствами.

30. Срок экономической службы - определяется согласно Международным стандартам бухгалтерского учета.

31. Имущество - все вещи и нематериальные блага, которые могут без ограничений приобретаться лицами и которыми без ограничений могут владеть, распоряжаться и пользоваться лица.

32. Земли сельскохозяйственного назначения:

а) пахотные земли, земли, занятые многолетними насаждениями, естественные и окультуренные покосы и пастбища;

б) земли водного фонда и лесного фонда, в установленном законодательством порядке используемые или разрешенные к использованию по сельскохозяйственному назначению;

в) приусадебные, садовые, огородные и дачные участки;

г) расположенные за пределами населенных пунктов земельные участки, используемые под объектами промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, земельные участки охраняемых территорий и других несельскохозяйственных земель, используемых по сельскохозяйственному назначению;

д) земельные участки, расположенные в пределах городов, поселков, сел, курортов и населенных пунктов других типов, целевое назначение которых не изменилось и использовать которые по сельскохозяйственному назначению разрешено в установленном законодательством порядке;

е) земли, занятые мелиорационными сетями;

ж) иные земли, признающиеся землями сельскохозяйственного назначения в соответствии с Законом Грузии "О собственности на землю сельскохозяйственного назначения".

33. Земли несельскохозяйственного назначения - земли, не являющиеся землями сельскохозяйственного назначения.

34. Календарный год - промежуток времени с 1 января по 31 декабря одного года, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков - с даты регистрации по 31 декабря того же года.

35. Год (за исключением календарного года) - промежуток времени, состоящий из любых непрерывных 12 календарных месяцев.

36. Основное средство - материальный актив, дольше 1 года используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду или(и) в административных целях.

37. Неамортизируемое основное средство - основное средство, не утрачивающее своей стоимости при эксплуатации.

38. Представительские расходы - расходы, понесенные лицом в пределах экономической деятельности, включающие:

а) расходы, на предусмотренные протоколом мероприятия (соки, минеральные воды, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет), проводимые от имени лица (презентации, приемы);

б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;

в) расходы на приобретение сувениров;

г) расходы по обеспечению обслуживания гостей, в том числе:

г.а) расходы на консульское обслуживание (оформление, продление виз);

г.б) расходы на встречи и проводы в аэропорту (услуги VIP- зала);

г.д) расходы на транспортное обслуживание;

г.е) расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);

г.ж) расходы на предусмотренные протоколом приемы, рауты (соки, минеральные воды, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).

39. Компенсация - вознаграждение, выгода, стоимость, возмещение, награда или имущество за оказанное лицом обслуживание либо в возмещение этому лицу расходов, потерь или недостачи.

40. Расходы на ремонт основных средств - расходы, повышающие исходную (первоначальную, нормативную) производительность основных средств (в том числе модификация (реконструкция) элементов зданий и сооружений с целью продления срока их полезной службы и обеспечения повышения их производительности; усовершенствование частей машин и установок для обеспечения повышения их производительности и внедрение новых производственных процессов), кроме текущих эксплуатационных расходов, осуществляемых с целью восстановления или сохранения исходной производительности основных средств.

41. Прилавок или нестационарное торговое место - сдаваемое внаем место на территории рынка или ярмарки, с которого осуществляется поставка лицом товаров, площадь и стоимость (плата) обслуживания которого определяются руководителем рынка или ярмарки.

42. Товарно-материальные ценности - используемые лицом в процессе обычной хозяйственной деятельности сырье, материалы, полуфабрикаты, запчасти, тара и готовая продукция (товар) согласно Международным стандартам бухгалтерского учета.

43. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее - МСБУ) - стандарты, утвержденные Комиссией по международным стандартам бухгалтерского учета и принятые в качестве руководства к действию постановлением Комиссии по стандартам бухгалтерского учета при Парламенте Грузии.

Статья 13. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью признается любая деятельность, осуществляемая в целях извлечения прибыли, получения дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. К экономической деятельности не относятся:

а) деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, непосредственно связанная с выполнением присвоенных им законодательством функций, кроме оказания платных услуг и другой предпринимательской деятельности на договорной основе;

б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность.

3. Экономическая деятельность подразделяется на предпринимательскую экономическую деятельность и непредпринимательскую экономическую деятельность.

4. Предпринимательской экономической деятельностью признается деятельность, определенная пунктом первым статьи первой Закона Грузии "О предпринимателях", а также экономическая деятельность, осуществляемая в виде торговых сделок или иных хозяйственных операций, в том числе экономическая деятельность, связанная с приобретением и реализацией ценных бумаг или иного имущества, при наличии одного из следующих условий:

а) такая деятельность осуществляется систематически и является профессиональной деятельностью лица, осуществляющего указанные операции;

б) продавцом осуществляется реализация поставленных товаров или(и) оказанных услуг;

в) такие операции осуществляются в пределах торговой, торгово-посреднической (включая дилерскую деятельность) или посреднической деятельности.

5. Непредпринимательской экономической деятельностью признается передача лицом другому лицу имущества (в том числе денежных средств) с оплатой его стоимости во временное владение, управление или пользование без передачи права собственности на это имущество или его часть и возможности отчуждения имущества в дальнейшем. Такая передача не должна относиться к финансовой деятельности и порождать для получающего имущество лица дополнительных обязательств, не связанных с целевым использованием переданного имущества или обязательств, связанных с оплатой стоимости владения, управления или пользования этим имуществом, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

6. К непредпринимательской экономической деятельности относятся:

а) работа по найму;

б) размещение денежных средств в банках и других кредитных учреждениях;

в) передача имущества в аренду, кроме случаев, предусмотренных частью 4 настоящей статьи;

г) управление имуществом по доверенности;

д) самостоятельное осуществление физическим лицом деятельности, определенной пунктом 2 статьи первой Закона Грузии "О предпринимателях".

7. Если частью 4 настоящей статьи не предусмотрено иное, к непредпринимательской экономической деятельности приравнивается приобретение (реализация) доли в уставном капитале предприятия или ценных бумаг, приобретение (реализация) облигаций и иных долговых обязательств, приобретение (реализация) пая в паевом инвестиционном фонде, а также реализация находящихся в собственности продавца авторских или иных аналогичных прав.

Статья 14. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной деятельностью признается:

а) непосредственное или посредством третьих лиц добровольное и бескорыстное оказание помощи лицам, нуждающимся в этой помощи, в том числе:

а.а) физическим лицам, нуждающимся в социальной защите или адаптации, медицинской помощи, а также малообеспеченным физическим лицам, в том числе: инвалидам, пожилым, детям-сиротам, лицам, лишившимся кормильца, беженцам и насильственно перемещенным - преследуемым лицам, больным, многодетным семьям и их членам, пострадавшим в результате войн, вооруженных конфликтов, аварий, стихийных бедствий, катастроф, эпидемий или(и) эпизоотий;

а.б) организациям, осуществляющим уход за детьми, пожилыми и инвалидами или оказывающим им услуги, в том числе: детским домам, школам-интернатам, интернатам, дошкольным и другим детским учреждениям, домам престарелых, бесплатным столовым, медицинским учреждениям, реабилитационным центрам;

а.в) благотворительным организациям;

а.г) религиозным организациям;

а.д) особо одаренным физическим лицам - с целью развития их таланта;

а.е) учреждениям, исполняющим наказания, - с целью улучшения условий содержания или медицинского обслуживания помещенных в них лиц;

а.ж) лицам, осуществляющим деятельность, предусмотренную подпунктом "б" части первой настоящей статьи;

б) осуществление организациями общественно полезной деятельности в следующих сферах: защита прав человека, охрана окружающей среды, развитие демократии и гражданского общества, культура, образование, наука, здравоохранение, социальная защита, физическое воспитание, любительский спорт и искусство.

2. К благотворительности не относится указанная в части первой настоящей статьи деятельность:

а) осуществляемая органами государственной власти и местного самоуправления;

б) осуществляемая в целях поддержки предприятий, политических партий или иных участвующих в выборах избирательных субъектов;

в) осуществляемая физическими лицами для своих родственников или юридическими лицами для руководителей их органов управления и их родственников;

г) признаваемая спонсорством Законом Грузии "О рекламе".

Статья 15. Религиозная деятельность

1. Религиозной деятельностью признается деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных организаций (объединений), целью которых является распространение вероисповедания и веры, в том числе таким путем, как:

а) организация и отправление религиозных обрядов, церемоний, молитв или других культовых действий;

б) предоставление верующим возможности иметь или пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями как для совместного, так и индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

в) организация приема и отправки представителей религиозных делегаций, паломников, различных конфессий, организация национальных и международных религиозных совещаний, съездов, семинаров, обеспечение их участников в период проведения указанных мероприятий гостиницами (другим жильем), транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержание монастырей, монастырских церквей, духовных учебных заведений, обучение учащихся и слушателей указанных духовных учебных заведений, содержание благотворительных организаций (больницы, приюты, дома престарелых и инвалидов), а также иная аналогичная уставная деятельность, обусловленная каноническими правилами.

2. К религиозной деятельности приравнивается деятельность предприятий религиозных организаций (объединений), издающих религиозную (богослужебную) литературу или производящих предметы религиозного назначения; деятельность этих организаций (объединений) или их предприятий, связанная с реализацией (распространением) религиозной (богослужебной) литературы или предметов религиозного назначения, а также использование полученных от такой деятельности денежных средств для осуществления религиозной деятельности.

Статья 16. Работа по найму

1. Работой по найму признается:

а) выполнение физическим лицом обязательства в пределах отношений, регулируемых Кодексом законов о труде Грузии или Законом Грузии "О публичной службе";

б) выполнение физическим лицом обязательства, связанного со службой в Вооруженных Силах Грузии, правоохранительных и приравненных к ним органах;

в) пребывание физического лица в должности руководителя (директора) или выполнение обязанностей руководителя (директора) предприятия или организации.

2. Физическое лицо, работающее по найму, в целях настоящего Кодекса именуется нанятым; лицо, оплачивающее работу, выполненную таким физическим лицом, - нанимателем, а такая оплата - заработной платой.

Статья 17. Товары

1. Товары - материальное или нематериальное имущество, в том числе электро- и тепловая энергия, газ и вода.

2. В целях НДС к товарам не относятся деньги и земли.

Статья 18. Услуги

1. Услугами признается деятельность, не являющаяся поставкой товаров. Если налоговым законодательством не предусмотрено иное, к услугам относится следующая деятельность:

а) строительно-монтажная;

б) ремонтная;

в) реставрационная;

г) опытно-конструкторская;

д) геолого-разведочная;

е) транспортная, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергии;

ж) передача имущества в аренду, лизинг или наем;

з) посредническая;

и) по подбору персонала;

к) передача права на использование патентов, свидетельств, лицензий, торговых знаков, знаков обслуживания, интеллектуальной собственности и других личных неимущественных прав;

л) исполнение обязательства - не принимать или не допустить какого-либо действия (ситуаций);

м) услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги;

н) рекламное обслуживание;

о) инновационные услуги;

п) финансовое обслуживание;

р) страховое обслуживание;

с) консультативное, юридическое, бухгалтерское, аудиторское, маркетинговое обслуживание;

т) услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

у) услуги по подготовке товаров к реализации, в том числе разделение, формирование к отправке, сортировка, упаковка, переупаковка, розлив партии;

ф) услуги по хранению товаров или иного имущества;

х) услуги по охране;

ц) производство товаров или иного имущества из сырья (материалов) заказчика;

ч) обслуживание транспортных грузов, в том числе экспедиторское обслуживание, услуги по погрузке, выгрузке, перегрузке;

ш) обслуживание морских судов, в том числе портовое обслуживание, обслуживание судов портового флота;

щ) обслуживание воздушных судов, в том числе в аэропортах Грузии, аэронавигационное обслуживание в воздушном и космическом пространстве;

э) иные услуги.

2. Производством товаров из сырья (материалов) заказчика признается любое производство товаров, в том числе их изготовление, переработка, обработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), в процессе которой собственником как сырья (материалов), так и конечной продукции является лицо, поставившее сырье (материалы) и в денежной или натуральной форме возместившее стоимость услуг, связанных с производством товаров из этого сырья (материалов) (независимо от того, использовались ли производителем в процессе производства собственное сырье (материалы), комплектующие или иные компоненты, стоимость которых учитывалась в стоимости услуг, связанных с таким производством).

Статья 19. Финансовое обслуживание

К финансовому обслуживанию относятся:

а) выдача кредитов (займов); выдача средств обеспечения по кредитам (займам), кредитным (заемным) гарантиям и денежно-кредитным (денежно-заемным) операциям, в том числе управление выданными лицом кредитами (займами) и кредитными (заемными) гарантиями;

б) операции, связанные с обслуживанием депозитов и счетов клиентов, расчетами, денежными отправлениями, долговыми обязательствами и платежными инструментами;

в) операции, связанные с обращением законных платежных средств - валюты, денег, банкнот (за исключением используемых в целях нумизматики), кроме инкассационного обслуживания;

г) операции, связанные с обращением доли в уставном капитале, акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг, и их обслуживание;

д) операции, связанные с производными и синтезными финансовыми инструментами, форвардными соглашениями, опционами и другими подобными инструментами;

е) обслуживание, связанное с управлением инвестиционными фондами;

ж) операции по страхованию и перестрахованию.

Статья 20. Поставка товаров, оказание услуг

1. Поставкой товаров признается безвозмездная или возмездная передача (в том числе реализация, обмен, возмещение стоимости товаров в виде заработной платы или в натуральной форме) лицом другому лицу права собственности на товары, если настоящей статьей не предусмотрено иное. Передача товаров юридическими лицами публичного права, осуществляющими (в том числе на подготовительном этапе) проекты, определенные ратифицированными Парламентом Грузии международными договорами, с которыми Министерством финансов Грузии оформлен договор о полномочиях на осуществление проекта, другим лицам в пределах этих проектов поставкой товаров не считается.

2. Оказанием услуг считается выполнение для другого лица по его же воле с целью получения компенсации или безвозмездно действия, не являющегося поставкой товаров. К поставкам услуг не относится оказание услуг, которые в целях НДС подразумевают передачу права собственности на деньги или земли либо работу по найму.

3. К поставке товаров или оказанию услуг (далее - поставка товаров/услуг приравнивается использование налогоплательщиком товаров/услуг в собственных целях, если стоимость этих товаров/услуг не относится к расходам на производство, обращение или административным расходам.

Статья 21. Лизинг (финансовая аренда)

1. Если лицо передает в лизинг (финансовую аренду) подлежащие амортизации основные средства, в целях настоящего Кодекса операция считается поставкой товаров, а арендный платеж состоит из выделенной согласно МСБУ путем дисконтирования основной суммы и процентов.

2. Аренда имущества является лизингом (финансовой арендой) при наличии одного из следующих условий:

а) по истечении срока аренды предусматривается передача права собственности на имущество или арендополучатель будет иметь право на приобретение имущества по фиксированной или определенной договором аренды цене;

б) срок аренды превышает 75 процентов срока экономической службы основных средств;

в) ожидаемая остаточная стоимость арендуемого имущества по истечении срока аренды меньше 20 процентов рыночной стоимости имущества на начало этого срока;

г) текущая дисконтирующая стоимость минимального арендного платежа за весь период лизинга (финансовой аренды) составляет 90 процентов рыночной стоимости имущества или превышает её.

3. Подпункт "г" части 2 настоящей статьи не распространяется на аренду, начало срока которой приходится на последние 25 процентов срока пользования имуществом.

4. В целях настоящей статьи базисная процентная ставка, применяемая при определении текущей дисконтирующей стоимости арендного платежа, не должна превышать процентной ставки, указанной в части первой статьи 179 настоящего Кодекса.

5. В целях настоящей статьи период лизинга (финансовой аренды) включает период, в который арендополучатель в соответствии с договором аренды вправе возобновить лизинг (финансовую аренду).

6. Имущество, переданное на основании договора лизинга (финансовой аренды), в период действия этого договора должно быть отражено на балансе арендополучателя, что позволит ему осуществить связанные с этим имуществом вычеты на затраты по ремонту амортизационных и основных средств.

Статья 22. Принципы определения цены товаров (услуг) для целей

налогообложения

1. Для целей налогообложения принимается документально удостоверенная в сделке фактическая цена товаров/услуг, если настоящим Кодексом не предусматривается применение рыночной цены или другой стоимости.

2. Рыночной ценой товара/услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров/услуг (а при их отсутствии - однородных) и на основании сделок, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися согласно статье 23 настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами.

Сделка между взаимозависимыми лицами учитывается только при условии, что их взаимозависимость не повлияет на результаты такой сделки.

3. Рыночная цена товаров/услуг определяется на основании информации о сделках, заключенных на рынке на момент поставки этих товаров/услуг, а в случае отсутствия таковой - на ближайший к моменту реализации день, не более чем на 30 дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг на идентичные (однородные) товары/услуги, в том числе о ценах, зафиксированных на международных и других биржах.

4. Рынком товаров/услуг признается сфера обращения этих товаров/услуг, определяемая исходя из возможности продавца/ покупателя без значительных затрат реализовать/приобрести товары/услуги на ближайшей по отношению к продавцу (покупателю) территории Грузии или за её пределами.

5. При отсутствии на рынке товаров/услуг сделок по идентичным (однородным) товарам/услугам или поставок на этот рынок таких товаров/услуг рыночная цена товаров/услуг определяется ценами, сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (однородных) товаров/услуг на ближайший к моменту реализации товаров/услуг день, не более чем на 30 дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг.

6. При невозможности применения положений частей первой - 5 настоящей статьи рыночная цена товаров/услуг определяется по методу цены последующей реализации, затратному методу или методу определения ожидаемой выгоды.

7. При определении рыночной цены товаров/услуг используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары/услуги, информационная база соответствующих органов исполнительной власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая достоверная информация.

8. Рыночная цена товаров/услуг может быть оптовой и розничной.

9. Операции по обмену товарами/услугами (бартерные операции) для каждой из сторон, поставляющей товары/услуги, признаются реализацией товаров/услуг по рыночной цене, а для каждого получателя товаров/услуг - приобретением товаров/услуг по той же рыночной цене.

10. Начальник налогового органа/его заместитель вправе вынести мотивированное письменное решение о применении рыночных цен в целях налогообложения, если:

а) сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда их взаимозависимость не влияет на результат такой сделки;

б) налоговый орган обоснует, что цена, заявленная участниками сделки, отличается от фактической цены.

Статья 23. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами признаются лица, особые отношения между которыми могут повлиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2. К особым относятся отношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного предприятия, если их суммарная доля составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в предприятии другого лица, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) предприятие контролируется другим лицом;

г) физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению или одно лицо непосредственно или косвенно контролируется другим лицом;

д) лица являются филиалами предприятия либо непосредственно или косвенно контролируются третьим лицом;

е) лица совместно, непосредственно или косвенно контролируют третье лицо;

ж) лица являются родственниками.

3. В целях налогового законодательства родственниками являются:

а) супруги;

б) родственники по восходящей и нисходящей линии;

в) сестры (братья);

г) племянники;

д) мужья сестер (жены братьев);

е) сестры (братья) родителей;

ж) лица, в результате длительной опеки связанные друг с другом как родители и дети.

4. При определении степени родства сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети - к родным. При этом опекунские отношения приравниваются к семейной общности (при которой лица связаны друг с другом как родители и дети), которая, в свою очередь, приравнивается к родственным отношениям.

Прекращение семейной общности между указанными лицами во внимание не принимается при сохранении между ними отношений родителей и детей согласно подпункту "ж" части 3 настоящей статьи.

Статья 24. Доходы, полученные от источников в Грузии

1. К доходам от источников в Грузии относятся:

а) доходы от выполнения работы по найму в соответствии со статьей 16 настоящего Кодекса;

б) доходы от поставок произведенных или приобретенных в Грузии товаров или(и) оказанных в Грузии услуг;

в) доходы от экономической деятельности, осуществляемой в Грузии постоянным учреждением нерезидента, в том числе доходы, включающие выручку от реализации этим нерезидентом в Грузии идентичных (однородных) товаров; доходы от оказанных в Грузии услуг, идентичных или однородных услугами, оказываемыми постоянным учреждением;

г) доходы от отмены обязательств в результате списания безнадежных долгов, связанных с осуществляемой в Грузии экономической деятельностью, и реализации основных средств согласно части 7 статьи 183 настоящего Кодекса или доходы, полученные в результате компенсации согласно статье 209 настоящего Кодекса;

д) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, и доходы - от реализации доли партнера в таком юридическом лице;

е) доходы, полученные от резидента в виде процентов;

ж) выплачиваемая резидентом пенсия;

з) доходы, полученные в виде процентов от нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество в Грузии, если задолженность этого лица связана с его постоянным учреждением или имуществом;

и) доходы, полученные в форме ройялти, связанного с имеющимися или использованными в Грузии правами или имуществом; доходы, определенные частью 13 статьи 12 настоящего Кодекса, получаемые от реализации или передачи имеющегося или используемого в Грузии имущества;

к) доходы от передачи в аренду используемого в Грузии движимого имущества или(и) передачи права иного договорного пользования;

л) доходы, полученные от находящегося и используемого для экономической деятельности в Грузии недвижимого имущества, в том числе доходы от реализации доли партнера в таком имуществе;

м) доходы от предоставления акций предприятия или доли партнера, более 50 процентов стоимости активов которого прямо или косвенно образуются из стоимости имеющегося в Грузии недвижимого имущества;

н) другие доходы, полученные от реализации имущества резидентом, не связанные с предпринимательской деятельностью;

о) доходы, полученные от предприятий Грузии или от постоянных учреждений нерезидента в Грузии за управление, а также финансовые или(и) страховые услуги (включая услуги по перестрахованию);

п) доходы, полученные в виде страховых взносов на основании договора о страховании или перестраховании риска, возникшего в Грузии;

р) доходы, полученные от транспортного обслуживания в международных перевозках и телекоммуникационного обслуживания в международной связи между Грузией и иностранными государствами;

с) иные доходы, полученные от деятельности в Грузии.

2. При определении источников доходов, предусмотренных подпунктами "а" - "с" части первой настоящей статьи, место получения сумм доходов во внимание не принимается.