Глава 13. Налог на имущество

Статья 196. Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество являются указанные в статье 197 настоящего Кодекса физические лица и предприятия, составляющие объекты налогообложения.

Статья 197. Объекты налогообложения

197.1. Налогооблагаемыми объектами являются:

197.1.1. строения и их части (далее - здания), находящиеся в частной собственности резидентов и нерезидентов физических лиц и расположенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическим лицам-резидентам, независимо от места нахождения и от того, используются ли они или нет;

197.1.2. исключен.

197.1.3. среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятий;

197.1.4. для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в Азербайджанской Республике, - среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством.

197.2. Стоимость основных средств, которые являются объектом налогообложения и объединяются предприятиями для осуществления совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, включается участниками этой совместной деятельности, объединяющими также основные средства, в декларацию для целей налогообложения. А стоимость основных средств, созданных (приобретенных) в результате совместной деятельности, включается в декларацию участниками совместной деятельности соответственно их долям в собственности, определенным по договорам.

Статья 198. Ставки налога

198.1. Физические лица уплачивают налог на имущество в следующем порядке и по следующим ставкам:

198.1.1. с инвентарной стоимости зданий, находящихся в их частной собственности:

- налог не взимается, если эта стоимость не превышает сумму 5000 манат, а с суммы 5000 манат - взимается в размере 0,1 процента.

198.1.2. по водным и воздушным транспортным средствам:

198.1.2.1. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя водного транспортного средства;

198.1.2.2. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя воздушного транспортного средства;

198.1.2.3. 1 процент от рыночной стоимости - для не имеющих двигателя средств воздушного и водного транспорта.

198.2. Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 процент от стоимости основных средств, определяемой согласно статье 202 настоящего Кодекса.

198.3. исключен.

198.4. исключен.

Статья 199. Льготы по налогу и освобождения

199.1. От налога на имущество освобождены органы государственной власти, бюджетные организации, органы местного самоуправления, Национальный банк Азербайджанской Республики и его структуры, государственные фонды и общественные организации инвалидов.

199.2. Налогом на имущество не облагаются здания художественных мастерских или части зданий, где расположены эти мастерские, принадлежащие физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в области изготовления медных, лудильных, гончарных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огородного инвентаря, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых предметов из камыша и тростника, художественной обработки керамических изделий, художественной вышивки изготовления бытовых инструментов из древесных материалов.

199.3. Сумма налога на имущество, подлежащего уплате за здания лицами, указанными в статье 102.2 настоящего Кодекса, а также пенсионерами и военнослужащими срочной службы и членами их семей в период срока военной службы, уменьшается на 30 манат, за исключением случаев их сдачи в аренду, в наем, а также использования для занятия предпринимательской или иной коммерческой деятельностью.

199.4. В целях налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается в размере стоимости следующих объектов:

199.4.1. объектов, используемых в целях экологии, пожарной безопасности или гражданской обороны;

199.4.2. продуктопроводов, железных и автомобильных дорог, линий передачи связи и энергии, объектов систем мелиорации и орошения;

199.4.3. автотранспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 211.1.2 настоящего Кодекса;

199.4.4. объектов предприятий в сфере образования, здравоохранения, культуры и спорта, используемых исключительно по назначению этих сфер;

199.4.5. исключен.

199.5. Освобождаются от уплаты налога на имущество троллейбусы и трамваи, используемые для перевозки пассажиров в городах.

199.6. исключен.

Статья 200. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

физических лиц

200.1. Исчисление налога на имущество по зданиям производится на основании инвентарной стоимости зданий, в порядке, предусмотренном соответствующим органом исполнительной власти.

За помещения, находящиеся в частной собственности физических лиц, налог на имущество подсчитывается муниципалитетом территории, на которой они расположены.

200.2. По зданиям, имеющим несколько владельцев, налог на имущество исчисляется для каждого владельца соответственно его доле в порядке, установленном статьей 200.1 настоящего Кодекса.

200.3. Налог на имущество по водным и воздушным транспортным средствам исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых организациями, осуществляющими их регистрацию. В случаях отсутствия такой регистрации владелец указанного имущества ежегодно до 1 января представляет соответствующему органу документы, содержащие необходимые данные (год выпуска, покупная цена и технические характеристики) о находящихся в его собственности водных и воздушных транспортных средствах.

Налог на средства водного и воздушного транспорта, принадлежащие нескольким физическим лицам, удерживается с лица, на имя которого зарегистрировано данное транспортное средство.

200.4. Муниципалитеты обязаны не позднее 1 августа выдать налогоплательщику платежное уведомление об уплате налога.

200.5. Сумма налога за текущий год уплачивается равными долями до 15 августа и 15 ноября этого года. В случае неуплаты налога на имущество прежним владельцем имущества он уплачивается его новым владельцем в сроки, предусмотренные настоящей статьей.

200.6. Налог на имущество физических лиц уплачивается в местный (муниципальный) бюджет.

200.7. исключен.

Статья 201. Исчисление и уплата налога на имущество предприятий

201.1. Среднегодовая остаточная стоимость имущества предприятия в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса.

201.2. Налоговый период по налогу на имущество устанавливается как календарный год.

201.3. Плательщики налога на имущество уплачивают в качестве текущих налоговых платежей не позднее 15 числа второго месяца каждого квартала в размере 25 процентов суммы налога на имущество за предыдущий год.

Юридические лица, не являвшиеся плательщиками налога на имущество в предыдущем отчетном году, являющиеся плательщиками такого налога в следующем году, а также вновь созданные и являющиеся плательщиками налога на имущество, не позднее 15 числа второго месяца каждого квартала по окончании квартала, в который было приобретено имущество, осуществляют текущие налоговые платежи в размере 20 процентов годовой суммы налога на имущество, который подлежит начислению на это имущество.

Текущие налоговые платежи по налогу на имущество относятся на налоговую сумму, удерживаемую с налогоплательщика за налоговый год.

201.4. Сумма налога, подлежащая уплате в государственный бюджет за отчетный период, определяется с учетом ранее исчисленных в течение отчетного периода платежей.

При неуплате текущих налоговых выплат в срок, установленный статьей 201.3 настоящего Кодекса, за каждый просроченный день после срока уплаты с налогоплательщика за неуплаченные текущие налоговые выплаты взимаются проценты в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса.

Текущие налоговые выплаты по налогу на имущество по завершении отчетного года заново пересчитываются и если при этом рассчитанная сумма текущего налога оказывается больше суммы налога по отчету, то избыточно рассчитанная сумма текущего налога и соответствующая ему сумма процентов уменьшается.

201.5. Предприятие подает в налоговый орган годовую декларацию по налогу на имущество не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Юридическое лицо-налогоплательщик должно представить налоговому органу декларацию по налогу на имущество в течение 30 дней с даты принятия решения о его ликвидации, а в случае неуказания данной даты для постоянного представительства нерезидента с даты легализации решения представительствах Азербайджанской Республики в иностранных государствах (в консульских учреждениях других стран, представляющих интересы Азербайджанской Республики) и в данном случае отчетный период охватывает период от начала налогового года до дня прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщика.

201.6. Налоги по годовым декларациям уплачиваются до установленных сроков представления этих деклараций. Сумма исчисленного налога относится на вычеты из дохода, которые не ограничиваются статьей 119 настоящего Кодекса.

201.7. Налог на имущество предприятий уплачивается в государственный бюджет.

201.8. исключен.

При отсутствии документа, подтверждающего уплату налога, регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортного средства не производится.

Статья 202. Порядок определения налогооблагаемой стоимости

имущества предприятия

202.0. В целях налогообложения берется среднегодовая остаточная стоимость имущества предприятия. Среднегодовая остаточная стоимость имущества предприятия (за исключением автотранспортных средств) определяется в следующем порядке:

202.0.1. Остаточная стоимость имущества предприятия (за исключением транспортных средств) на начало и конец отчетного года суммируется и делится на два.

202.0.2. В случае, если предприятие создано в течение отчетного года, остаточная стоимость его имущества (за исключением автотранспортных средств) на дату его создания и на конец отчетного года, суммируясь, делится на 24 и умножается на количество месяцев до конца года, следующих за месяцем, в котором было создано предприятие.

202.0.3. При ликвидации предприятия в течение отчетного года остаточная стоимость его имущества (за исключением автотранспортных средств) на начало года и на дату ликвидации предприятия, суммируясь, делится на 24 и умножается на количество месяцев, предшествующих с начала года месяцу, в котором было ликвидировано предприятие.