Глава 8. Подоходный налог с физических лиц

Статья 95. Плательщики налога

Плательщиками подоходного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты.

Статья 96. Объект налогообложения

96.1. Объектом налогообложения по доходам резидента является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом за налоговый год и суммой, вычитаемой из дохода за этот период, установленного настоящим Кодексом.

При удержании налога у источника выплат объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.

96.2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, облагаемым налогом в связи с постоянным представительством.

Налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом, полученным с азербайджанских источников за конкретный период в связи с постоянным представительством, и суммой расходов, понесенных в этот же период в связи с извлечением этого дохода и вычитаемых из дохода.

96.3. Валовой доход нерезидента, не указанный в статье 96.2 настоящего Кодекса, но обложение налогом которого предусмотрено статьей 125 настоящего Кодекса, является объектом налогообложения у источника выплат без учета сумм, вычитаемых с дохода.

96.4. Физическое лицо-нерезидент, извлекающее доход от занятости или от реализации имущества, является плательщиком подоходного налога по суммам извлеченного им за календарный год с азербайджанского источника такого вида валового дохода, уменьшенного на сумму расходов, установленных настоящим Кодексом, относящихся к этому доходу в указанный период и вычитаемых из этого дохода.

Статья 97. Доход

97.1. Доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода, извлеченного им в Азербайджанской Республике и за пределами Азербайджанской Республики.

97.2. Доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, извлеченных им из источников в Азербайджанской Республике.

97.3. К доходам относятся:

97.3.1. доход, получаемый в связи с работой по найму;

97.3.2. доход, извлекаемый от деятельности, не относящейся к работе по найму;

97.3.3. все иные доходы, кроме доходов, освобождаемых от обложения налогом.

Статья 98. Доход, полученный в связи с работой по найму

98.1. Доходом, получаемым физическим лицом в связи с работой по найму, признается доход в виде заработной платы, любых выплат или выгод, получаемых от такой работы, в том числе получаемый из прежнего места работы либо от будущей работы по найму.

98.2. Для целей статьи 98.1 настоящего Кодекса сумма дохода считается равной сумме, остающейся после вычета из нижеуказанных сумм любых расходов, выплаченных работником за полученный им доход:

98.2.1. в случае предоставления физическому лицу ссуды по более низким процентным ставкам, чем процентные ставки, действующие на межбанковском кредитном торге, - разница между суммой, подлежащей уплате в процентах в соответствии с процентными ставками, действующими на межбанковском кредитном торге для ссуд такого типа, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с более низкими ставками;

98.2.2. при предоставления либо дарении работодателем своему работнику товара, работы или услуги - рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;

98.2.3. при возмещении расходов работника - сумма возмещаемых средств;

98.2.4. в случае прощения работнику его долга или обязательства перед работодателем - сумма этого долга или обязательства;

98.2.5.Страховые взносы, выплачиваемые работодателем;

98.2.6. в любом ином случае - стоимость, определяемая в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса, если нормативными правовыми актами не указан иной метод оценки.

98.3. Возмещение фактических командировочных расходов, а также суточные выплаты членам плавсостава на морском транспорте вместо командировочных расходов, установленных соответствующим органом исполнительной власти, либо иных рабочих расходов в доход не включается.

98.4. В суммы и расходы, указанные в статье 98.2 настоящего Кодекса, включаются акцизы, налог на добавленную стоимость и любой иной налог, подлежащий уплате работодателем по оцениваемой сделке.

98.5. Доход, полученный работодателем как результат расходов, предусмотренных статьей 109.3 настоящего Кодекса, не относится на налогооблагаемый доход.

Статья 99. Доход от деятельности, не относящейся к работе по

найму

99.1. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму, состоят из доходов от предпринимательской и непредпринимательской деятельности.

99.2. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

99.2.1. доход от реализации активов, используемых для целей предпринимательской деятельности;

99.2.2. доход, получаемый за согласие на ограничение предпринимательской деятельности или на закрытие предприятия;

99.2.3. суммы, выручаемые от реализации основных средств и включаемые в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;

99.2.4. доход от компенсационных сумм, вычитываемых из дохода в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса или от уменьшения ресурсов.

99.3. К доходам от непредпринимательской деятельности относится, в частности:

99.3.1. процентный доход;

99.3.2. дивиденды;

99.3.3. доход от сдачи в аренду имущества;

99.3.4. роялти;

99.3.5. сумма прощенного долга налогоплательщика, кроме тех, которые указаны в статье 98.2.4 настоящего Кодекса;

99.3.6. доход от реализации активов, не используемых для целей предпринимательской деятельности;

99.3.7. суммы дарений и наследства, полученных в календарном году, за исключением тех, которые указаны в статье 98.2.2 настоящего Кодекса;

99.3.8. любой иной доход, показывающий рост первоначальной цены активов налогоплательщика (в случае представления или начисления амортизации для целей налогообложения) - кроме оплаты труда.

99.3.9. разница между страховыми взносами, уплаченными страхователем или внесенными в его пользу по накопительному страхованию жизни, и страховыми выплатами.

Статья 100. Уточнение дохода

Дивиденд и процент, полученные физическим лицом и с которых уплачен налог с азербайджанского источника, в соответствии со статьей 122 или 123 настоящего Кодекса вычитаются из дохода.

Статья 101. Ставки подоходного налога

101.1. Месячный доход облагается налогом по ставкам:

Таблица 1. +--------------------------------------------------------------------+ .Сумма месячного налогооблагаемого дохода . Сумма налога . +-----------------------------------------+--------------------------. .До 1000 манат . 14 процентов . +-----------------------------------------+--------------------------. .Свыше 1000 манат . 140 манат + 35 процентов . . . от суммы свыше 1000 манат. +--------------------------------------------------------------------+

Подоходный налог с доходов физических лиц, работающих по найму в двух или более местах, исчисляется отдельно с суммы, выплачиваемой по каждому рабочему месту, и уплачивается в государственный бюджет.

Налог с доходов физических лиц, облагаемых налогом в источнике выплаты в соответствии со статьями 150.1.1., 150.1.2., 150.1.3. и 150.1.7. настоящего Кодекса, исчисляется в соответствии с таблицей 1, предусмотренной настоящей статьей, и уплачивается в государственный бюджет.

101.2. Годовой доход облагается налогом по ставкам:

Таблица 2. +--------------------------------------------------------------------+ .Сумма годового налогооблагаемого дохода . Сумма налога . +-----------------------------------------+--------------------------. .До 12000 манат . 14 процентов . +-----------------------------------------+--------------------------. .Свыше 12000 манат .1680 манат + 35 процентов . . .от суммы свыше 12000 манат. +--------------------------------------------------------------------+

Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу

102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

102.1.1. зарплата, получаемая за рубежом сотрудниками дипломатической службы, командированными за рубеж в порядке ротации, и лицами органов дипломатической службы, осуществляющими административно-техническую службу, доход от официальной занятости, полученный сотрудниками дипломатических или консульских служб, не являющимися гражданами Азербайджана;

102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентом Азербайджанской Республики - если этот доход выплачивается работодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики, или от его имени и не выплачивается постоянным представительством нерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью в постоянном представительстве;

102.1.3. дарения, материальная помощь и наследство, получаемые в календарном году:

102.1.3.1. стоимость дарения, материальной помощи для оплаты образования или лечения - в части до 1000 манат, стоимость материальной помощи для оплаты лечения за рубежом - в части до 2000 манат, стоимость наследства - в части до 20000 манат;

102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи и наследства от членов семьи налогоплательщика - их полная стоимость;

102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственные перечисления, государственные пенсии, государственные стипендии, гарантии, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом Азербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с сокращением численности работников и штатов, персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счет средств государственного бюджета на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых в связи с временной утратой трудоспособности;

102.1.5. алименты;

102.1.6. 30 манат, если месячный доход составляет до 200 манат, 360 манат, если годовой доход составляет до 2400 манат;

102.1.7. доход от реализации движимого материального имущества, кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, использованного либо используемого в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной форме при наступлении страхового случая, для возмещения урона, нанесенного жизни страхуемого, а также ущерба его имуществу или имущественным интересам, а также осуществляемые работодателем все виды обязательных и добровольных медицинских страховых выплат, страховых выплат, выплачиваемых работодателем страховщикам Азербайджанской Республики по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию по договорам, заключенным на срок не менее 5 лет, любые суммы, выплачиваемые страхуемому по истечении 5 лет с момента вступления в силу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию;

102.1.9. доход от реализации недвижимого имущества налогоплательщика, являвшегося местом его постоянного проживания в течение не менее 3 лет;

102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи с возмещением причиненных убытков;

102.1.11. доходы, полученные непосредственно от производства сельскохозяйственной продукции;

102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность по ремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий из тростника и камыша, художественной обработке керамических изделий, художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовых предметов;

102.1.13. стоимость выигрышей, полученных от лотерей, а также облигаций внутреннего государственного выигрышного займа, прошедших в соответствующем порядке регистрацию в соответствующем органе исполнительной власти;

102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:

102.1.14.1. предусмотренная законодательством сумма дополнительных средств, а также суточных выплат плавсоставу на морском транспорте, установленных соответствующим органом исполнительной власти вместо командировочных расходов, выдаваемых взамен ежедневных командировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочее время в пути или работа которых носит разъездной характер, работающим в полевых организациях;

102.1.14.2. предусмотренные законодательством суммы командировочных расходов (суточные расходы на питание, коммунальные и транспортные расходы);

102.1.14.3. исключена.

102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденном законодательством порядке за счет работодателя для прохождения медицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасных производствах;

102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока и иных приравненных к нему продуктов, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и на подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам в установленные сроки и в требуемом ассортименте;

102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий и организаций студентам, аспирантам (магистрам), направленным для получения образования с отрывом от производства;

102.1.14.7. исключена.

102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, а также иностранными государствами и другими организациями в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;

102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданную кровь;

102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;

102.1.14.11. исключена.

102.1.14.12. исключена.

102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественными организациями, благотворительными обществами и фондами;

102.1.14.14. исключена.

102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, работникам прокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимся работниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов и органов фельдъегерской связи, имеющих специальное звание (за исключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), а также все виды заработной платы, вознаграждений и других материальных довольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскной деятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной и контрразведывательной деятельности;

102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством в связи с призывом работника на военную и альтернативную службу.

102.1.15. полная стоимость призов, полученных в виде предметов на конкурсах и соревнованиях. Стоимость призов, полученных на международных соревнованиях и конкурсах в виде денег - до 4000 манат, а полученных на республиканских, городских и районных соревнованиях и конкурсах, - до 200 манат.

102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая в связи с добровольным уходом государственного служащего с работы по достижении пенсионного возраста.

102.1.17. Месячное денежное довольствие к должностным окладам депутатов Милли Меджлиса Азербайджанской Республики для возмещения расходов в связи с исполнением депутатских полномочий и дополнительное месячное денежное довольствие к должностным окладам руководящих работников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики, назначаемых на должность по решению соответствующего органа исполнительной власти, и других органов государственной власти (учреждений) для возмещения представительских расходов, связанных с исполнением полномочий.

102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 400 манат у следующих физических лиц:

102.2.1. Национальных Героев Азербайджанской Республики;

102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;

102.2.3. лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней;

102.2.4. инвалидов войны I и II групп;

102.2.5. вдов (вдовцов) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов;

102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;

102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;

102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

102.3. Месячный доход инвалидов I и II группы (кроме инвалидов войны) от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 100 манат.

102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 55 манат у следующих физических лиц:

102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.2. родителей и супругов лиц, погибших в результате вторжения войск СССР 20 января 1990 года и при защите территориальной целостности Азербайджанской Республики. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;

102.4.4. одного из родителей (по их выбору), супруга (супруги), опекуна или попечителя, ухаживающим за совместно с ним проживающим и требующим постоянного ухода инвалидом с детства или инвалидом I группы;

102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.

102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается в сумме 20 манат у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев - до конца года смерти.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.

При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.

102.6. К числу иждивенцев не относятся:

102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице (кроме детей);

102.6.2. лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);

102.6.3. учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным содержанием.

102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3. и 102.4. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.

102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, возникают с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и реализуются только по месту нахождения трудовой книжки физического лица.