Глава 55. Единый земельный налог

Статья 378. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками единого земельного налога являются:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители;

2) опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений.

2. К сельскохозяйственным товаропроизводителям, в целях налогообложения, относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:

1) основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства, либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

2) имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

3) на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

3. Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в пунктах 1 и 2 части первой настоящей статьи, являются налогоплательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации.

4. Не рассматриваются в качестве налогоплательщиков единого земельного налога:

1) лесные и охотничьи хозяйства;

2) дехканские хозяйства.

Статья 379. Особенности применения порядка уплаты единого земельного налога

1. Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту регистрации справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.

2. При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не учитываются.

3. Если по итогам предыдущего налогового периода налогоплательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 378 настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа.

4. Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, представляет в органы государственной налоговой службы уведомление о выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи 378 настоящего Кодекса. Непредставление налогоплательщиком уведомления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

5. Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим Кодексом текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц и налогу на имущество юридических лиц за первый квартал налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов.

6. Налогоплательщик единого земельного налога, перешедший на уплату общеустановленных налогов либо единого налогового платежа, вправе вновь перейти на уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода, в соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.

7. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 378 настоящего Кодекса, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений, не имеют права выбора иной системы налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

8. При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, налогоплательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет.

Микрофирмы и малые предприятия, за которыми сохраняется право выбора системы налогообложения, в соответствии с частью первой статьи 365 настоящего Кодекса, по другим видам деятельности могут уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий предприятий. Налогоплательщик, не относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, должен перейти на уплату общеустановленных налогов.

9. Для налогоплательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, за исключением доходов, полученных от совместной деятельности, рассматриваются как доходы, связанные с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, и не подлежат налогообложению.

10. Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.

Статья 380. Специальные положения

При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за арендодателем.

Статья 381. Объект обложения

Объектом обложения является земельный участок, предоставленный во владение, пользование или в аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с законодательством.

Статья 382. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков, подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.

2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, у которых не определена нормативная стоимость земель, налогооблагаемой базой является площадь земельных участков, подлежащих налогообложению.

3. За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется, начиная со следующего месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.

4. При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

Статья 383. Льготы

1. От уплаты единого земельного налога освобождаются вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители сроком на два года с начала месяца, в котором произведена государственная регистрация, при соответствии условиям, предусмотренным в части второй статьи 378 настоящего Кодекса.

2. На сельскохозяйственных товаропроизводителей ? плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в статье 288 настоящего Кодекса.

Статья 384. Ставки налога

Ставки единого земельного налога устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

Статья 385. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 386. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

1. Сумма единого земельного налога в зависимости от налогооблагаемой базы исчисляется исходя из:

1) нормативной стоимости земельных участков и установленной ставки единого земельного налога;

2) площади земельных участков, установленной ставки с учетом местоположения земельного участка и поправочного коэффициента, учитывающего качественную характеристику земельного участка (балла бонитета).

2. Расчет единого земельного налога представляется в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего налогового периода.

3. За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.

4. При изменении в течение года состава и площадей земельных участков, а также возникновении (прекращении) прав на льготы по единому земельному налогу налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.

5. Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:

1) до 1 июля отчетного года ? 20 процентов от годовой суммы налога;

2) до 1 сентября отчетного года ? 30 процентов от годовой суммы налога;

3) до 1 декабря отчетного года ? оставшаяся сумма налога.