Глава 35. Налогоплательщики. объект обложения

Статья 198. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые обороты, осуществляемые нерезидентами Республики Узбекистан;

3) юридические и физические лица, импортирующие товары на территорию Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено таможенным законодательством;

4) участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо) при осуществлении им облагаемых оборотов.

2. Не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость:

некоммерческие организации, за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности;

юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XXIII настоящего Кодекса.

3. Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе, на основании уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до начала очередного квартала, а вновь создаваемые ? до начала осуществления деятельности.

Статья 199. Объект обложения

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Статья 200. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

1. Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:

1) передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг, в том числе:

отгрузка (продажа) товара и иного имущества;

вклад в уставный капитал;

безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице;

передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством;

передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) работнику в счет заработной платы либо учредителю (участнику) в счет уплаты дивидендов в случаях, предусмотренных законодательством;

передача предмета залога залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

передача товарно-материальных запасов по договорам займа;

2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, в случае, если структурные подразделения являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными налогоплательщиками;

3) передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг);

4) отгрузка товара на условиях рассрочки платежа;

5) предоставление имущества в оперативную аренду;

6) передача исключительного права на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права их использования.

2. Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг):

1) передача товара и иного имущества, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением расходов, не связанных с экономической деятельностью налогоплательщика;

2) передача товара, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением расходов, являющихся невычитаемыми при исчислении налога на прибыль юридических лиц в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса;

3) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица для производственных нужд (внутризаводской оборот) в случае, если структурные подразделения не являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными налогоплательщиками;

4) выполнение строительных, монтажных, строительно?монтажных работ собственными силами для собственных нужд;

5) отгрузка возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость отгруженной в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции. Если тара не возвращается в установленный срок, передача такой тары включается в облагаемый оборот;

6) передача имущества в пределах первоначального вклада участнику (учредителю) юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, а также передача имущества участнику договора простого товарищества при возврате его доли, находящейся в общей собственности участников данного договора, или разделе такого имущества;

7) передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства;

8) передача товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав в качестве вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;

9) передача товаров и иного имущества на давальческой основе;

10) передача имущества от собственника доверительному управляющему на основании договора доверительного управления;

11) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления;

12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем).

Статья 201. Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 209, 210 и 211 настоящего Кодекса;

2) местом реализации которого не является Республика Узбекистан.

2. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 203 настоящего Кодекса.

3. Работы и услуги, выполняемые нерезидентом Республики Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 208 настоящего Кодекса.

Статья 202. Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Узбекистан, за исключением товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статья 203. Место реализации товаров (работ, услуг)

1. Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики Узбекистан.

2. Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров, при наличии следующих условий либо одного из них:

товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется);

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан.

3. Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, пуско-наладочные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом (за исключением транспортных средств), находящимся на территории Республики Узбекистан;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта;

4) покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии ? на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) оказаны через это постоянное учреждение.

Положение настоящего пункта применяется при:

передаче исключительного права на объекты интеллектуальной собственности или при предоставлении права их использования;

оказании консультационных, аудиторских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся сбор и обобщение, систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

предоставлении персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

сдаче в аренду движимого имущества, за исключением транспортных средств;

оказании услуг комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лицо для осуществления услуг, предусмотренных настоящей частью;

предоставлении услуг связи иностранными операторами связи;

организации туризма;

5) предпринимательская или любая другая деятельность лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1 ? 4 настоящей части, осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического присутствия юридического лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии ? на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное учреждение.

4. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг.

Статья 204. Дата совершения оборотов по реализации

1. Датой совершения оборотов по реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров, если иное не предусмотрено частями третьей-пятой настоящей статьи.

2. Если отгрузка товаров не осуществляется, датой совершения оборотов по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.

3. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога.

4. При передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работникам в счет заработной платы, а также безвозмездно для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице, датой совершения оборота является день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг и оформления счета-фактуры или (и) акта выполненных работ.

5. При включении возвратной тары в облагаемый оборот датой совершения оборотов по реализации является дата, установленная для возврата этой тары.

6. Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда исполняется одно из ниже перечисленных условий:

1) на работы, услуги выписан счет-фактура;

2) на выполненные работы, оказанные услуги оформлен акт выполненных работ, другие документы, подтверждающие фактическое выполнение работ, оказание услуг.

7. Положения части шестой настоящей статьи применяются также к работам (услугам), начало которых приходится на один отчетный период, а окончание ? на другой отчетный период.

8. При реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выписки счета-фактуры.

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг в случае, если получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности на постоянной основе (многократно) в период действия контракта.

9. При получении работ, услуг от нерезидента Республики Узбекистан датой совершения оборота является дата оформления документа о получении указанных работ, услуг.