Глава 33. Налогообложение дохода у источника выплаты

Статья 185. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты

1. Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение и представительства иностранных юридических лиц.

2. К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц налоговыми агентами у источника выплаты, относятся:

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса;

2) доходы физических лиц от выполнения разовых работ;

3) доходы физических лиц в виде дивидендов, процентов, вознаграждений, выигрышей;

4) доходы в виде безвозмездно выданных акций или доли имущества юридических лиц;

5) доходы, выплачиваемые нерезидентам Республики Узбекистан;

6) доходы физического лица от сдачи имущества в аренду юридическому лицу;

7) роялти;

8) доходы в виде призов, выдаваемых по итогам конкурсов и соревнований, выигрышей;

9) суммы по грантам, выдаваемые физическому лицу юридическим лицом ? грантополучателем;

10) доходы, выдаваемые физическим лицам за произведенные предметы культуры и искусства, науки и литературы юридическими лицами;

11) доходы, выдаваемые физическому лицу юридическим лицом в виде материальной выгоды.

Статья 186. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты

1. Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами в порядке, установленном настоящим разделом.

2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из указанных в статье 185 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

3. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

4. Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на доходы физических лиц и связанные с ним пени.

Статья 187. Порядок исчисления и удержания налога

1. Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом по месту основной работы ежемесячно нарастающим итогом с начала года, по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.

2. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц.

3. Суммы взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц исчисляются исходя из налогооблагаемой базы и ставки, устанавливаемой решением Президента Республики Узбекистан

4. Налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие ценные подарки, производят перерасчет налога на доходы физических лиц работающим физическим лицам, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на конец налогового периода.

5. Перерасчет суммы налога на доходы физических лиц, получивших материальную помощь и ценный подарок по месту неосновной работы или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на конец налогового периода.

6. В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога, до начисления первой заработной платы.

7. Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по старому и новому местам работы (службы, учебы).

8. В случае непредставления справки с места прежней работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по максимальной ставке, предусмотренной частью первой статьи 182 настоящего Кодекса. При последующем представлении справки или идентификационного номера, производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему месту работы (службы, учебы).

9. При осуществлении выплат работнику по месту прежней работы после его увольнения, данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных статьями 180 и 181 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного этим гражданам дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридические лица обязаны в месячный срок письменно сообщить органу государственной налоговой службы по месту регистрации.

10. Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов по месту неосновной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных статьями 180 и 181 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам согласно статье 182 настоящего Кодекса.

11. Если физическое лицо, получающее доходы по месту неосновной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, указанной в статье 182 настоящего Кодекса, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.

12. Налоговые агенты при выплате заработной платы обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан.

13. С доходов физических лиц, полученных по месту неосновной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленных деклараций о полученных доходах, произведенных расходах и удержанных суммах налога.

Статья 188. Порядок представления расчетов

Налоговые агенты обязаны:

1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту основной работы, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан, в которой отражаются:

идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц по итогам прошедшего налогового периода;

идентификационный номер налогового агента;

наименование налогового агента;

2) ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 189. Порядок уплаты налога

1. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки:

1) одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств;

2) в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.

2. Если на расчетном счете юридического лица недостаточно средств, необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку средств на расчетном счете.