Глава 20. Совокупный доход

Статья 129. Состав совокупного дохода

1. В совокупный доход включаются:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг);

2) прочие доходы.

2. Доходы налогоплательщика, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте Республики Узбекистан, в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

3. Не рассматриваются в качестве дохода:

1) полученные вклады в уставный капитал, включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, а также имущество, полученное в счет инвестиционного обязательства;

2) средства (имущество или имущественные права), полученные:

при выходе (выбытии) из состава учредителей;

при распределении имущества ликвидируемого хозяйствующего субъекта между его участниками;

3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада участником договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности участников договора или раздела такого имущества;

4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (авансы) за реализуемые товары (работы, услуги);

5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

6) субсидии из государственного бюджета;

7) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, работы и услуги, если передача имущества, выполнение работ, оказание услуг происходит:

на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

от юридического и физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны.

Имущество, указанное в настоящем пункте, не признается доходом в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не отчуждается;

8) полученные гранты;

9) средства, полученные органом хозяйственного управления от подведомственных организаций на содержание данного органа в пределах утвержденной сметы.

В случае нецелевого использования полученных средств и (или) при получении средств сверх утвержденной сметы указанные средства включаются в состав совокупного дохода.

Доходы органов хозяйственного управления, полученные за оказанные услуги, выполненные работы в соответствии с заключенными договорами, от организаций, входящих в их состав, а также доходы, полученные от предпринимательской деятельности, включаются в состав совокупного дохода;

10) стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера в результате распределения между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества;

11) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и ведение уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно от других организаций или физических лиц;

12) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

13) средства в виде имущества, включая денежные средства (за исключением вознаграждения), поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения, агентскому договору или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента или иного доверителя;

14) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем).

4. Дивиденды и проценты, облагаемые налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, вычитаются из совокупного дохода.

Статья 130. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.

2. Выручка от реализации определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

3. Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под выручкой понимается сумма вознаграждений, подлежащая получению за оказанные услуги.

4. Доходы от исполнения долгосрочных контрактов, учитываются в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.

Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации за текущий отчетный период.

5. По строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при строительстве объектов ?под ключ? в доход включается стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен.

6. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара).

Статья 131. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) в случае отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

2. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, ? в пределах гарантийного срока.

3. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (работ, услуг) в порядке, предусмотренном статьей 223 настоящего Кодекса.

Статья 132. Прочие доходы

К прочим доходам относятся доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя:

1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;

2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду, определяемые в соответствии с частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду, определяемые в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;

4) безвозмездно полученное имущество (включая денежные средства), имущественные права, а также работы и услуги, определяемые в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;

5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

7) доходы от списания обязательств;

8) доходы, полученные по договору уступки требований, определяемые в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса;

9) доходы, полученные в виде возмещения расходов или убытков, которые ранее были вычтены из налогооблагаемого дохода, определяемые в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса;

10) доходы от обслуживающих хозяйств, определяемые в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса;

11) доходы от участия в совместной деятельности, определяемые в соответствии с частью второй статьи 157 настоящего Кодекса;

12) взысканные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;

13) положительная курсовая разница по валютным счетам, а также доходы по операциям с иностранной валютой;

14) дивиденды и проценты;

15) роялти;

16) чрезвычайные доходы;

17) прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика

Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг (доли, пая), товарно-материальных запасов и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Статья 134. Доходы от сдачи имущества в аренду

1. Доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма арендного платежа.

2. Доходом от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду является процентный доход арендодателя.

Статья 135. Безвозмездно полученное имущество

1. Имущество (включая денежные средства), имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. При получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе, доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости.

3. Рыночная стоимость имущества, имущественных прав подтверждается документально или путем привлечения оценщика.

Документальным подтверждением признаются:

документы на отгрузку (поставку);

ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

данные из средств массовой информации;

биржевые сводки;

данные из статистических органов.

Статья 136. Доходы от списания обязательств

1. К доходам от списания обязательств относятся:

1) списанные обязательства (в т.ч. кредиторская и депонентская задолженности), по которым истек срок исковой давности;

2) списанные обязательства по решению суда или уполномоченного государственного органа.

2. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода.

Статья 137. Доходы, полученные по договору уступки требования

Доходами, полученными по договору уступки требования, являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком.

Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

1. К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные из совокупного дохода расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде.

2. Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это возмещение было произведено.

3. Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав дохода.

Статья 139. Доходы обслуживающих хозяйств

1. Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью данного налогоплательщика.

Для целей настоящей статьи к обслуживающим хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, столовые и буфеты, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

2. К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, физкультуры и спорта.

3. К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания).

4. Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница между суммой средств, полученных (подлежащих получению) от реализации услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью обслуживающих хозяйств.

Статья 140. Положительная курсовая разница

1. Положительная курсовая разница по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте включается в состав доходов в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

1) при продаже иностранной валюты по цене, превышающей курс Центрального банка, установленный на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

2) при покупке иностранной валюты по цене, меньшей указанного курса Центрального банка, установленного на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

3) при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменениями курса иностранной валюты.

2. Для налогоплательщиков, которые устанавливают цену на товары (работы, услуги) в иностранной валюте, а взаиморасчеты осуществляют в национальной валюте, положительная разница, возникающая в связи с изменением курса Центрального банка за период от даты реализации товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), включается в состав доходов на дату оплаты за товары (работы, услуги) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Статья 141. Чрезвычайные доходы

1. Чрезвычайные доходы ? это доходы, имеющие характер непредполагаемых, экстраординарных, возникающих в результате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельности налогоплательщика, получение которых не ожидалось.

2. Для того, чтобы тот или иной доход признавался чрезвычайным, он должен отвечать следующим критериям:

1) нехарактерен для обычной хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

2) не должен повторяться в течение нескольких лет;

3) не зависит от решений, принимаемых управленческим персоналом.