Глава 16. Общие положения об ответственности за налоговое правонарушение

Статья 107. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статья 108. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 17 настоящего Кодекса.

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Статья 109. Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это правонарушение не содержит признаков преступления, предусмотренного Уголовным кодексом Республики Узбекистан.

4. Привлечение юридического лица к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной и иной ответственности.

5. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает их от обязанности уплаты налогов и обязательных платежей.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законом. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

7. При совершении налогоплательщиком нескольких налоговых правонарушений финансовые санкции применяются отдельно в отношении каждого правонарушения.

8. Если лицо, в отношении которого применены финансовые санкции за налоговое правонарушение, в течение года со дня их применения не совершило вновь такого же правонарушения, то оно считается не подвергавшимся финансовым санкциям.

Статья 110. Освобождение от ответственности за налоговое правонарушение

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

отсутствие факта совершения налогового правонарушения;

отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

истечение трех лет со дня выявления налогового правонарушения;

иных обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. В случае самостоятельного исправления ошибок до начала налоговой проверки налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, и привлечение его к ответственности

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком ? физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченными государственными органами или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).

2. Обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, признаются:

совершение налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения правонарушения шестнадцатилетнего возраста;

истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3. При наличии обстоятельств, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за налоговое правонарушение.

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое правонарушение, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение.

Статья 113. Финансовые санкции и порядок их применения

1. Финансовая санкция является мерой ответственности за налоговое правонарушение и применяется в виде денежных взысканий (штрафов и пени).

2. Финансовые санкции к налогоплательщикам ?? юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям применяются в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени за просрочку уплаты налогов и обязательных платежей, а также признания налогоплательщиком вины в совершенном налоговом правонарушении и добровольной уплаты штрафа.

Финансовые санкции в отношении налогоплательщиков ? физических лиц применяются только в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени.

3. В случае добровольной уплаты налогов, обязательных платежей и пени в течение одного месяца со дня передачи материалов в суд субъект предпринимательства освобождается от применения к нему штрафов за неуплату налогов и обязательных платежей.