Раздел 1 НАЛОГ НА ДОХОДЫ

Статья 1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на доходы являются:

а) хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами (кроме Национального банка Украины, за исключением его хозрасчетных подразделений), включая предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и счет в банке, международные неправительственные организации и международные объединения, осуществляющие хозяйственную, предпринимательскую и иную коммерческую деятельность на территории Украины;

б) расположенные на территории Украины филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящихся за пределами Украины, которые для целей налогообложения ведут отдельный баланс и открывают счет в банке;

в) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности и от предоставления платных услуг.

Плательщики налога на доходы, указанные в настоящем пункте, далее именуются "предприятия".

3. По предприятиям, относящимся к основной деятельности железных дорог, гражданской авиации и связи, расчеты с бюджетом производятся в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Статья 2. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения является валовой доход предприятия, представляющий собой сумму доходов от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и имущества (включая основные фонды), нематериальных активов, брокерских мест (кроме реализации биржами) и доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В состав дохода для целей налогообложения включаются также средства, полученные от предприятий-покупателей (заказчиков) на собственные нужды предприятий-поставщиков (подрядчиков), не учтенные предприятиями на счету реализации.

Взносы, паи и другие целевые финансовые ресурсы, проведенные за счет средств, оставленных в распоряжении предприятия, которые объединяются по договорам для финансирования капиталовложений направленных на увеличение объемов производства, выполнение совместных программ и заданий, не являются доходами предприятия или другого юридического лица, созданного для выполнения этих работ, программ и заданий, и не подлежат налогообложению.

2. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются; доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды (проценты) с акций, облигаций, и иных ценных бумаг, принадлежащих предприятию; доходы (проценты), полученные от коммерческого кредита (выданной ссуды), другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией включая суммы экономических санкций, возмещения убытков, относящихся на финансовые результаты.

Суммы, внесенные в бюджет и другим организациям в виде экономических санкций, которые в соответствии с действующим законодательством относятся за счет дохода, остающегося в распоряжении предприятия, не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

3. Для предприятий, осуществляющих торговлю купленными товарами и материалами, доходами для целей налогообложения является разница между покупной и продажной стоимостью товаров и материалов. Доходом от аукционной продажи является разница в ценах между купленными и проданными товарами или разница между стоимостью произведенной продукции по действующим государственным либо свободным ценам и стоимостью продажи ее на аукционе.

При этом свободные цены определяются по данным предприятия реализующего продукцию.

4. Доходом от посреднической деятельности является сумма комиссионных вознаграждений (процентов), дополнительная выручка от реализации продукции (товаров, услуг), если посредник участвует в расчетах при выполнении соглашений, или доход от работ (услуг), выполненных по договору подряда временными творческими коллективами либо гражданами для других предприятий.

5. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции как путем прямого обмена товаров, так и путем отпуска товаров по ценам ниже себестоимости, объектом налогообложения является выручка от их реализации, определяемая расчетно, исходя из цен реализации аналогичной продукции, которые применялись в период осуществления соглашения. При этом для расчета учитывается государственная или свободная цена реализации товаров (услуг) -- в зависимости от того, какие цены используются предприятием для реализации.

6. Доходами от реализации материальных ценностей и имущества (включая основные фонды) и реализации брокерских мест является разница между стоимостью приобретения и продажной ценой реализованных ценностей, имущества и брокерских мест или разница между стоимостью реализованных основных фондов и их стоимостью по балансу предприятия за вычетом износа и расходов на разборку и демонтаж основных средств.

Статья 3. Исчисление налогооблагаемого дохода

1. Для целей налогообложения валовой доход предприятия уменьшается на суммы материальных и иных затрат и обязательных платежей:

а) на сумму подлежащих уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, платы за землю, налога с владельцев транспортных средств, а также рентных платежей, которые вносятся в установленном порядке с дохода;

б) на сумму отчислений в государственный фонд социального страхования и пенсионный фонд, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования, платежей с обязательного страхования, а также других обязательных платежей, установленных государством;

в) на сумму платы с процентов за краткосрочные кредиты банков (кроме процентов с просроченных и отсроченных ссуд и ссуд, полученных на восполнение недостатка собственных оборотных средств);

г) на сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, начисленных в отчетном периоде и включенных в себестоимость реализованной продукции. Начисление амортизационных отчислений производится в соответствии с законодательством.

Предприятия с иностранными инвестициями, филиалы совместных предприятий, созданных на территории других государств с участием предприятий Украины, производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам и в порядке, установленным для предприятий Украины, если иное не предусмотрено международными и межгосударственными соглашениями и законодательством;

д) на сумму затрат по нематериальным активам в виде стоимости приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу-хау", стоимости собственного патентования, которые исключаются из валового дохода методом частичного отнесения этих затрат к себестоимости на период использования активов, но не более десяти лет;

е) на сумму затрат на право использования промышленных образцов, товарного знака, авторского права, земельных участков и других природных ресурсов, программное обеспечение вычислительной техники и иных видов платежей, связанных с использованием нематериальных активов, в соответствии с законодательством;

╓) на сумму арендной платы в части дохода, которую уплачивают в бюджет предприятия, арендующие часть или все основные фонды у государственных предприятий (в том числе с правом выкупа этих фондов);

ж) на сумму затрат на служебные командировки, содержание и обслуживание технических средств, управления, услуги связи и вычислительных центров, рекламу, консультационные, информационные и аудиторские услуги (если проверка бухгалтерского отчета аудитором является обязательной по законодательству Украины), на оплату работ по сертификации продукции, представительские цели в пределах норм утверждаемых Кабинетом Министров Украины, пожарную и сторожевую охрану;

з) на стоимость материальных затрат, учтенных в калькуляции и отнесенных к себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергию, износ инструментов, инвентаря и других малоценных и быстроизнашиваемых предметов, отнесенных к себестоимости, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, затрат на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов), затраты по внесению во внебюджетные фонды платы за загрязнение окружающей среды выбросами (сбросами) загрязняющих веществ и размещение отходов в пределах установленных лимитов, а также затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними предприятиями, организациями и предпринимателями или подразделениями самого предприятия, имеющим отдельный баланс. Иные виды платежей за природные ресурсы, включая арендную плату и штрафы, осуществляются за счет дохода, остающегося в распоряжении предприятия.

В стоимость материальных затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемого дохода, включаются также проценты за оплату материальных ресурсов, приобретенных в кредит, предоставленный поставщиком, торговые наценки, затраты по транспортировке, временному хранению продукции, которые осуществляются силами сторонних организаций или плательщиком налога.

2. Налогооблагаемый доход предприятия уменьшается на сумму дивидендов (процентов), полученных с акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории Украины.

3. С организаций, не состоящих на хозяйственном расчете и получающих доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности (услуг) налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.

4. В порядке, предусмотренном настоящим разделом, облагается налогом доход (превышение доходов над расходами), полученный как на территории Украины, ее континентальном шельфе и в исключительной (морской) экономической зоне, так и за пределами Украины.

Статья 4. Ставки налога

1. Доходы предприятий, за исключением указанных а пунктах 2 - 8, 1О настоящей статьи, исчисленные в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Закона, облагаются налогом по ставке 22 процента.

2. Доходы совместных предприятий, созданных на территории Украины с участием иностранных инвесторов в сфере промышленности сельского хозяйства, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов, а также предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, облагаются налогом по ставке предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, со снижением на три единицы.

Филиалы (отделения, представительства предприятий с иностранными инвестициями), а также созданные ими дочерние предприятия облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

3. Доходы опытных заводов, доля опытной продукции которых составляет не менее 80 процентов, а также предприятий и организаций агропромышленного комплекса по обслуживанию сельскохозяйственного производства облагаются налогом в размере 50 процентов от ставки налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 4.

4. Доходы (включая доходы от аренды и других видов использования) от казино, видеосалонов, видеопоказа (независимо от способа показа), проката видео- и аудиокассет и записи на них, игральных автоматов с денежным выигрышем, а также доходы от проведения массовых концертно - зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, количество мест в которых превышает две тысячи, подлежат обложению налогом по ставке 70 процентов.

Установленный этим пунктом порядок налогообложения не распространяется на доходы, полученные предприятиями - видеопроизводителями, являющимися собственниками видеопродукции, от видеосалонов, видеопоказа, проката видеокассет и записи на них, а также на доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий физкультурно-спортивными организациями в части дохода, которая относится на результаты их деятельности. Доходы, полученные указанными предприятиями и организациями, облагаются налогом на общих основаниях.

5. Доходы предприятий от посреднической деятельности, получаемые от работ (услуг), выполненных по договору подряда временными творческими коллективами или гражданами, облагаются налогом по ставке 65 процентов.

6. Доходы от посреднической деятельности (аукционно-биржевой, торгово-закупочной и иной), а также участие в расчетах при выполнении соглашений и дополнительные доходы предприятий от продажи на аукционе товаров, продукции, имущества облагаются налогом по ставке 75 процентов.

7. Доходы, полученные предприятиями (за исключением иностранных юридических лиц) от принадлежащих им акций, облигаций и иных ценных бумаг, а также доходы украинского участника, полученные от долевого участия в совместных и в создании других предприятий, подлежат обложению налогом по ставке 15 процентов.

8. Доходы иностранных участников, образующиеся в результате распределения дохода совместных предприятий, при переводе за границу подлежат обложению налогом по ставке 15 процентов, если иное не установлено международным соглашением Украины по налоговым вопросам. Сумма налога при переводе доходов за границу уплачивается в валюте перевода.

9. Указанные в пунктах 7 и 8 настоящей статьи налоги взимаются у источника дохода. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный участник совместного предприятия.

Доходы, полученные предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и ценных бумаг, выпущенных предприятиями, находящимися за пределами Украины, а также доходы от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории других государств с участием предприятий Украины, облагаются налогом по местонахождению плательщика, если указанные доходы не облагаются налогом у источника создания доходов

1О. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Украине, уплачивают налоги с доходов от дивидендов (процентов), авторских прав и лицензий, фрахта, арендных платежей и с других доходов, источник которых находится в Украине и которые не связаны с осуществлением деятельности в Украине через постоянное представительство, по ставке 15 процентов (кроме дохода от фрахта), если иное не установлено международным соглашением Украины по налоговым вопросам.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.

Налог с указанных в этом пункте доходов иностранных юридических лиц из источников в Украине удерживается предприятием, организацией, выплачивающей доход иностранному юридическому лицу, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перерасчете платежа.

11. Предприятия, относящиеся к коммунальной собственности, облагаются налогом по ставкам, установленным местными Советами народных депутатов, но не более размеров ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Не допускается установление ставок в зависимости от вида деятельности или для отдельного предприятия.

12. Доходы частного предприятия, основанного на собственности отдельного гражданина Украины, с правом найма рабочей силы, облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Личные доходы предпринимателя, полученные от исполнения трудовых обязанностей на этом предприятии, и другие доходы, получаемые им от предприятия, облагаются налогом в соответствии с Законом Украинской ССР "О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

13. Доходы объединений предприятий облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

14. Нераспределенная среди работников, акционеров, пайщиков или кредиторов часть дохода хозяйственных обществ исчисляется из налогооблагаемого дохода по типу затрат производства, если эта часть реинвестируется внутри самого предприятия исключительно на модернизацию, реконструкцию или расширение производства.

Статья 5. Льготы по налогу

1. Освобождаются от уплаты налога:

а) предприятия общественных организаций инвалидов, где инвалиды составляют более 50 процентов общей численности работающих в основном производстве.

Облагаемый налогом доход других предприятий, использующих труд инвалидов, уменьшается на сумму заработной платы, выплаченной своим работникам-инвалидам;

б) предприятия - из дохода, полученного от производства сельскохозяйственной продукции, за исключением продукции цветочно-декоративного растениеводства и звероводства;

в) учреждения образования, культуры и спорта, деятельность которых частично финансируется из государственного бюджета;

г) доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным иностранными юридическими лицами Правительству Украины, Национальному банку Украины, а также дивиденды (проценты), полученные от государственных облигаций и иных государственных ценных бумаг.

2. Облагаемый налогом доход, исчисленный в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, уменьшается на:

а) сумму дохода, полученного предприятиями от реализации изготовленных ими протезно-ортопедических изделий и специальных технических приспособлений для инвалидов, тифло-технических средств, печатания и озвучивания книг, журналов, учебников и другой литературы для инвалидов по зрению, а также изготовленного нестандартного оборудования, технологической оснастки для учебно-производственных предприятий общества инвалидов;

б) сумму дохода, полученного от реализации продукции, изготовленной лечебно-трудовыми мастерскими, подсобными предприятиями при психиатрических больницах и противотуберкулезных учреждениях, домах-интернатах для престарелых и инвалидов, воспитательно-трудовыми колониями для несовершеннолетних, лечебно-трудовыми профилакториями;

в) сумму в размере 35 процентов дохода предприятий пенитенциарных учреждений;

г) сумму дохода, перечисленного домам-интернатам для престарелых и инвалидов, школам-интернатам, а также предприятиям, учреждениям, организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, физкультурно-спортивным обществам и детским общественным организациям, но не более 2 процентов облагаемого налогом дохода, который определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона.

3. Иностранный участник совместного предприятия, включая банки и страховые организации, созданного на территории Украины с участием иностранных инвесторов, который в соответствии с международным соглашением Украины имеет право на полное или частичное освобождение от обложения дохода, принадлежащего ему в порядке распределения дохода, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Украины. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть подано в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным соглашением Украины право на полное или частичное освобождение от налога с доходов из источников в Украине, не связанных с деятельностью в Украине, реализует это право в порядке, предусмотренном в пункте 3 настоящей статьи.

5. Состав льгот по налогообложению и размеры ставок налога могут уточняться Верховным Советом Украины при утверждении бюджета на следующий год по представлению Кабинета Министров Украины.

Местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на доходы, зачисляемые в местные бюджеты.

Порядок уплаты, ставки налога и льготы по налогообложению доходов предприятий и организаций не могут изменяться иными законодательными актами, кроме случаев, предусмотренных указанным Законом.

Статья 6. Налогообложение доходов, получаемых в иностранной

валюте

1. Доходы субъекта предпринимательской деятельности, облагаемые налогом согласно законодательству, уменьшаются на сумму валютных поступлений, с которых уплачен налог на валютную выручку.

Доход в иностранной валюте, независимо от того, находится он на валютном счету, получен от продажи валюты на аукционе, использован в платежах или взаимных расчетах в форме иностранной валюты, пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по рыночному курсу Национального банка Украины, действующему на дату предъявления платежных документов.

Пересчитанный доход суммируется с доходом предприятия, полученным в национальной валюте, и облагается налогом по общей сумме.

2. Для определения налогооблагаемого дохода стоимость затрат, оплаченных поставщикам в иностранной валюте, пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по официальному рыночному курсу Национального банка Украины, действующему на дату оплаты материальных затрат (услуг).

3. В случае приобретения иностранной валюты на валютных аукционах, биржах за национальную валюту для оплаты поставок по импорту стоимость поставок, отнесенных на материальные затраты в облагаемый налогом период, пересчитывается в национальную денежную единицу Украины по официальному рыночному курсу Национального банка Украины, действующему на дату приобретения иностранной валюты.

4. Курсовая разница между курсом банка, валютного аукциона на бирже, где приобреталась иностранная валюта (при наличии документа, подтверждающего стоимость покупки в национальной денежной единице), и официальным рыночным курсом Национального банка Украины относится на расходы от внереализационных операций.

Статья 7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исходя их величины налогооблагаемого дохода, предоставленных льгот и ставок налога.

2. Плательщики налога на доходы, кроме иностранных юридических лиц, в течение квартала самостоятельно производят авансовые взносы налога в бюджет в размерах, предусмотренных прогнозными расчетами финансовых результатов хозяйственной деятельности на год, но не менее размера фактически начисленного налога за предыдущий квартал. К плательщикам налога, допустившим занижение авансовых платежей, налоговыми органами применяются финансовые санкции в виде штрафа в размере суммы заниженного платежа по каждому сроку уплаты.

Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15 и 28 числа каждого месяца в размере 1/6 части квартальной расчетной суммы.

По ходатайству плательщика, уплачивающего незначительную сумму налога, налоговый орган по местонахождению плательщика может установить срок уплаты в бюджет 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной расчетной суммы налога.

Плательщик с сезонным циклом производственного процесса определяет сумму авансовых взносов в течение года по прогнозным расчетам финансовых результатов хозяйственной деятельности.

Размер авансовых взносов определяется и сообщается плательщиком налоговым инспекциям до наступления первого срока платежа в квартале.

По истечении первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет по нарастающему итогу с начала года сумму налога, исходя из фактически полученного им дохода, подлежащего налогообложению.

3. Предприятия с иностранными инвестициями в течение года производят квартальные авансовые взносы налога на доходы в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на доходы на текущий год определяется предприятием с учетом годового финансового плана.

Исчисление налога на доход, фактически полученный за истекший календарный год, производится не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).

4. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в 10-дневный срок с даты, установленной для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.

Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на доходы сдаются плательщиками в учреждения банка до наступления срока платежа.

Предприятия с иностранными инвестициями уплачивают налог на доходы в безналичном порядке в денежной единице, действующей в Украине, или в иностранной валюте, которая покупается банками Украины в установленном порядке и пересчитывается в национальную денежную единицу по курсу Национального банка Украины.

5. Излишне внесенные в бюджет суммы налога засчитываются в счет последующих платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

6. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством, и расчеты суммы налога на доходы по формам, утвержденным Главной государственной налоговой инспекцией Украины.

Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы до 15 марта года, следующего за отчетным. (Пункт 3 статьи 7 исключен; пункты 4, 5, 6, 7 переименованы соответственно в пункты 3, 4, 5, 6)

Статья 8. Предоставление налогового кредита

1. Право на получение налогового кредита предоставляется в следующих случаях:

а) если сумма налога на доходы, исчисленного за отчетный период, превышает 50 процентов суммы дохода, направляемого в фонд накопления, при условии, что предприятие реализует произведенную продукцию (работы, услуги) по регулируемым ценам в объеме, превышающем 70 процентов всего объема реализации продукции (работ, услуг);

б) при организации производства промышленных товаров народного потребления, продуктов питания, детской одежды и обуви, детского питания, медикаментов и медицинского оборудования, инвалидной техники культурно-бытового и производственного назначения, строительных материалов, если выпуск этой продукции является непрофильным для предприятия;

в) если малые предприятия приобрели и эксплуатируют оборудование, которое полностью используется для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых силами самого малого предприятия (в том числе для реализации этих работ) и для защиты природной среды от загрязнения, а также станки и промышленные роботы с управлением на ЭВМ, если они изготовлены отечественными производителями.

2. Налоговый кредит предоставляется на основе кредитного соглашения, заключенного предприятием с налоговым органом по месту регистрации предприятия по форме, установленной для заключения кредитных соглашений с коммерческими банками.

В кредитном соглашении обусловливаются порядок предоставления налогового кредита, сроки начала его погашения (не ранее чем через два года после предоставления кредита), период погашения (не менее пяти лет, если на другое не соглашается плательщик), начисление процентов на сумму предоставленного налогового кредита в размере не менее процента инфляции, определенного на период кредитного соглашения соответствующим органом и признаваемого как официальный индекс инфляции, другие условия, если они не ограничивают права кредитодателя, предусмотренные законодательством и не уменьшают текущих поступлений налогов в государственный бюджет.

3. Налоговый кредит предоставляется плательщику из сумм авансовых платежей, начисляемых в соответствии со статьей 7 настоящего Закона, и выплачивается в течение года.

Сумма налогового кредита не может уменьшить сумму авансового платежа более чем на 50 процентов и не может превышать 50 процентов годового налога, независимо от того, в какой последовательности и пропорции используется налоговый кредит плательщиком.

4. В случае нарушения предприятием кредитного соглашения вся сумма налогового кредита взыскивается налоговым органом по решению суда или арбитражного суда.

5. Кабинет Министров Украины имеет право предоставлять налоговый кредит на другие цели и на других условиях, чем это предусмотрено пунктами 1 и 3 настоящей статьи, за счет сумм налога, зачисляемого в государственный бюджет, если средства от уменьшения налога направляются на финансирование общегосударственных нужд.