|
|
|
|
Законы / Закон Украины о налоге с доходов физических лиц
Закон Украины о налоге с доходов физических лиц
ЗАКОН УКРАИНЫ
от 22 мая 2003 года N889-IV
О налоге с доходов физических лиц
(В редакции Законов Украины N1344-IV от 27.11.2003,
N1594-IV от 04.03.2004, N1801-IV от 17.06.2004,
N1780-IV от 15.06.2004, N1781-IV от 15.06.2004,
N1958-IV от 01.07.2004, N2273-IV от 21.12.2004,
N2285-IV от 23.12.2004, N2420-IV от 03.02.2005,
N2505-IV от 25.03.2005, N2552-IV от 21.04.2005,
N2642-IV от 03.06.2005, N2771-IV от 07.07.2005,
N3201-IV от 15.12.2005, N3235-IV от 20.12.2005,
N3424-IV от 09.02.2006)
Статья 1. Определение терминов
В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:
1.1. Дополнительные блага - денежные средства, материальные либо нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой либо выплатой, возмещением либо компенсацией по гражданско-правовым сделкам, заключенным с таким налогоплательщиком (далее - другие выплаты и вознаграждения).
Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от имени и/или по поручению работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).
Для целей настоящего Закона под термином "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону.
1.2. Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, имеющих стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, либо приобретенных незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, в течение соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.
С целью налогообложения в доходы налогоплательщика также включаются:
обычная стоимость имущества, которое передается налогоплательщиком по доверенности другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или осуществить отчуждение его иным способом, кроме такой передачи между супругами в пределах общей долевой или общей совместной собственности.
Если поверенный возвращает денежные средства, полученные в результате такой продажи (отчуждения) доверителю в будущем, то:
сумма таких средств не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода поверенного;
положительная разница между суммой таких средств и обычной стоимостью имущества, переданного по доверенности, включается в состав общего налогооблагаемого дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;
сумма денежных средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, которые поступают в собственность юридического лица, если согласно доверенности, предоставленной таким юридическим лицом или его учредителями налогоплательщику, какие-либо активные (расходные) операции с такими средствами или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика либо по его перепоручению (отдельной доверенности) - третьим лицом.
1.3. Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления каких-либо видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:
а) процентов по долговым требованиям либо обязательствам, выпущенным (эмитированным) резидентом;
б) дивидендов, начисленных резидентом - эмитентом корпоративных прав;
в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, нежели ценные бумаги, формах;
г) доходов в виде роялти, иной платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;
д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо оттого, является ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежит резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или зарегистрировано в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):
недвижимости, расположенной на территории Украины;
движимого имущества, если арендодатель является резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, является ли арендодатель резидентом либо нерезидентом;
╓) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;
ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения собственника (продажи объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;
з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;
и) доходов, выплачиваемых (предоставляемых) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;
?) доходов в виде активов, передаваемых по наследству, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;
╖) других доходов в качестве выплаты либо вознаграждения по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисления) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, их выплачивающего (начисляющего).
1.4. Иностранный доход - доход, отличный от дохода с источником его происхождения с территории Украины.
1.5. Ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилищному кооперативу на срок не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, находящейся под таким жилым домом, либо приусадебного участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под ним, либо приусадебного участка) в залог.
1.6. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению согласно настоящему Закону, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (далее - налогооблагаемый доход).
Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, подлежащих окончательному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, подлежащих налогообложению в составе общего годового налогооблагаемого дохода; доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным настоящим Законом.
Общий месячный налогооблагаемый доход равен сумме налогооблагаемых доходов, выплаченных (начисленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных (начисленных) в течение такого отчетного налогового года.
1.7. Отчетный налоговый период - промежуток времени, который начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.
Если физическое лицо впервые получает налогооблагаемые доходы посреди налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим либо безвестно отсутствующим или утрачивает статус резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Закону), последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения либо утрата им статуса резидента.
1.8. Наемное лицо - физическое лицо, непосредственно собственным трудом выполняющее трудовую функцию исключительно по поручению или приказу работодателя согласно условиям заключенного с ним трудового договора (контракта) в соответствии с законом. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого наемного лица, других выплат либо вознаграждений в его пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, получаются (несутся) работодателем.
1.9. Независимая профессиональная деятельность - деятельность, заключающаяся в участии физических лиц в научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров либо архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, иной подобной деятельности, при условии если такие лица не являются наемными работниками либо субъектами предпринимательской деятельности, которые согласно абзацу второму пункта 1.8 настоящей статьи приравниваются к наемному лицу.
1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) - объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без утраты их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.
1.10.1. Недвижимость, отличная от земли, делится на:
а) здания, а именно: помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями.
Здания подразделяются на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты во многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках либо в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличные от земли;
б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий.
1.10.2. В стоимость недвижимости в виде земли включаются также стоимость каких-либо ее капитальных улучшений, в том числе ее планирование, ирригация, осушение, и дороги (пути).
1.11. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо (его филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), а также представительства юридического лица.
1.12. Пассивный доход - доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.
1.12-1. Пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении". Для целей налогообложения пенсионный взнос не является сбором на обязательное государственное пенсионное страхование.
1.12-2. Пенсионный вклад - средства, внесенные на вкладной (депозитный) счет, открытый в банке по договору пенсионного вклада в соответствии с законом.
1.13. Налог - налог с доходов физических лиц; налогообложение - порядок, связанный с определением объекта налогообложения, исчислением и уплатой (удержанием) налога с доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) - налогоплательщик с доходов физических лиц.
Налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, оказываемые ему территориальной громадой, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, удерживающее этот налог согласно настоящему Закону.
1.14. Налоговый адрес физического лица - место постоянного или преимущественного проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенное согласно законодательству.
1.15. Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо либо представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и представлять налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм настоящего Закона.
Налоговым агентом, в частности, является физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности либо осуществляющее независимую профессиональную деятельность, использующее наемный труд других физических лиц, по выплате заработной платы (другим выплатам и вознаграждениям) таким другим физическим лицам.
1.16. Налоговый кредит - сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных настоящим Законом.
1.17. Работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение либо его представительство) или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), заключающее трудовые договоры (контракты) с наемными лицами и несущее обязанности по уплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате этого налога в бюджет, начислениям на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.
1.18. Движимое имущество - имущество, отличное от недвижимого.
1.19. Самозанятое лицо - налогоплательщик, являющийся субъектом предпринимательской деятельности или осуществляющий независимую профессиональную деятельность и не являющийся наемным лицом в пределах такой предпринимательской либо независимой профессиональной деятельности.
1.20. Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.
1.20.1. Физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине.
В случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного жительства в Украине; если лицо имеет место постоянного жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные либо экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.
В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного жительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если пребывает в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.
Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного жительства членов его семьи или его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения настоящего подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Законом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого настоящего подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Законом, или его регистрация в качестве самозанятого лица.
1.20.2. Физическое лицо - нерезидент - физическое лицо, не являющееся резидентом Украины.
1.20.3. В случае если в настоящем Законе используются термины "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими терминами соответственно понимаются "физическое лицо - резидент" или "физическое лицо - нерезидент".
1.20.4. Для целей настоящего Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные), родители, бабка или дед как физического лица, так и его жены или мужа, братья либо сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны, признанные таковыми согласно закону.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица считаются такими, которые имеют вторую степень родства.
1.21. Другие термины используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, не противоречащими таким законам и настоящему Закону в части определения терминов.
2.1. Налогоплательщиками являются:
резидент, получающий как доходы с источником их происхождения с территории Украины, так и иностранные доходы;
нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения с территории Украины.
2.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, в отношении доходов, получаемых им непосредственно от осуществления такой дипломатической либо приравненной к ней таким международным договором другой деятельности.
2.3. Если налогоплательщик умирает или признается судом умершим либо безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период взимается с активов такого налогоплательщика (начисленных в его пользу доходов) при открытии наследства, с учетом ограничений, установленных законом.
Статья 3. Объект налогообложения
3.1. Объектом налогообложения резидента является:
3.1.1. общий месячный налогооблагаемый доход;
3.1.2. чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;
3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, подлежащие окончательному налогообложению при их выплате;
3.1.4. иностранные доходы.
3.2. Объектом налогообложения нерезидента является:
3.2.1. общий месячный налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
3.2.2. общий годовой налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, подлежащие окончательному налогообложению при их выплате.
3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на момент получения таких доходов.
3.4. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:
К = 100 : (100-Сн), где
К - коэффициент;
Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.
Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:
налога на добавленную стоимость, если лицо, осуществляющее такое начисление, является плательщиком налога на добавленную стоимость;
акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.
В таком же порядке определяется объект налогообложения для сумм излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.
Если лицо, начисляющее доходы в формах, отличных от денежной, является плательщиком налога на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", то в его валовые расходы включается сумма, рассчитанная согласно настоящему пункту. Такая же сумма является базой для начисления сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.
3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.
Статья 4. Общий налогооблагаемый доход
4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного года.
4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:
4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора;
4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, иной платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или иными нематериальными активами) (далее - роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;
4.2.3. сумма (стоимость) подарков в пределах, которые подлежат налогообложению согласно нормам статьи 14 настоящего Закона;
4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых взносов (премий), пенсионных вкладов, уплаченная любым лицом - резидентом, иным нежели налогоплательщик, за такого налогоплательщика либо в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются:
а) лицом - резидентом, которое определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
в) работодателем - резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень в расчете за такой месяц по совокупности всех таких взносов;
4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, уплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 настоящего Закона;
4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 11 - 12 настоящего Закона;
4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 настоящего Закона;
4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;
4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 настоящей статьи), а именно в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции либо предусмотрено нормами трудового договора (контракта) или в соответствии с законом, в установленных ими пределах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который является плательщиком налога на прибыль предприятий;
б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состоящих на военной службе либо арестованных или заключенных.
Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени либо по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого либо недвижимого имущества, принадлежащих таким лицам или используемых ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения каких-либо расходов или утрат налогоплательщика, кроме тех, которые подлежат обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно настоящему Закону;
д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), превышающей обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 настоящей статьи.
Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 настоящего Закона.
Если дополнительные блага предоставляются лицом, не являющимся работодателем налогоплательщика, либо лицом, действующим от имени или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;
4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком в качестве возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:
а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального ущерба;
б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если иной размер не установлен таким гражданско-правовым договором;
в) пени, которая уплачивается в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;
г) сумм ущерба, причиненного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, который возмещается государством в порядке, установленном законом.
Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок давности согласно закону, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) и погашения налогового долга;
(Действие подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 приостановлено на 2005 год в части включения в общее месячное налогообложение дохода доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения согласно закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат в соответствии с Законом N 2285-IV от 23.12.2004)
4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 настоящей статьи;
4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 настоящей статьи;
4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в пределах, подлежащих обложению этим налогом согласно нормам статьи 13 настоящего Закона;
4.2.15. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой рассчитывается согласно пункту 9.10 статьи 9 настоящего Закона;
4.2.16. денежные средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком в качестве взятки, похищенные либо найденные как сокровище, не сданные государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания;
4.2.17. доходы, составляющие положительную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, выплаченных такому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управителю в тот же или другой фонд финансирования строительства.
4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода
В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются следующие доходы (которые не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):
4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и оказания социальных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая пособие по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно, закону, в том числе (но не исключительно):
а) сумма денежной помощи, предоставляемая согласно закону членам семей военнослужащих либо лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, погибших (безвестно пропавших) или умерших в результате исполнения ими служебных обязанностей;
б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград либо вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых денежными средствами либо другим имуществом, отличным от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абелевской премии;
в) сумма помощи, выплачиваемая (предоставляемая) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание "Праведник Мира";
г) сумма помощи, выплачиваемая (предоставляемая) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины;
д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины либо бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению либо облагаются налогом в стране их выплаты.
Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной утратой трудоспособности; регрессные выплаты;
4.3.2. сумма денежных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 настоящего Закона;
4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;
4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;
4.3.5. суммы выплат либо возмещений (кроме заработной платы либо других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 настоящего Закона:
а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;
в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;
г) из Государственного бюджета Украины в пользу действительных членов (академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украины и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;
?) сумма средств, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика.
4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, иных нежели сбор на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;
4.3.8. денежных средства или стоимость имущества (неимущественных активов), поступающие налогоплательщику по решению суда в результате раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака либо признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины;
4.3.9. алименты, выплачиваемые налогоплательщику:
а) согласно решению суда;
б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно нормам Семейного кодекса Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины;
4.3.10. денежные средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), получаемые налогоплательщиками в качестве подарка, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 настоящего Закона;
4.3.11. денежные средства или имущество, имущественные или неимущественные права, получаемые наследниками физического лица при оформлении права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 настоящего Закона;
4.3.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве их гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику при их возврате продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров;
4.3.13. денежные средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличной от денежной;
4.3.14. стоимость бесплатного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем налогоплательщику в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", и обмундирования, полученных во временное пользование налогоплательщиком, состоящим в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельным срокам их использования в соответствии с порядком, установленными Кабинетом Министров Украины. Если налогоплательщик, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочую одежду, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то при окончательном расчете первоначальная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;
4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику из числа лиц, состоящих в трудовых отношениях с угледобывающим предприятием, а также:
а) неработающему пенсионеру, имеющему стаж работы на таких предприятиях не менее 10 лет на подземных работах или не менее 20 лет на поверхности;
б) лицу, получившему инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таком предприятии;
в) члену семьи погибшего работника такого предприятия, получающему пенсию вследствие потери кормильца.
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля ее сумма облагается налогом при ее выплате и за ее счет в общем порядке.
Кабинет Министров Украины устанавливает правила исполнения настоящего подпункта;
4.3.16. сумма излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, которое возвращается налогоплательщику;
4.3.17. дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, когда такое начисление никаким образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную номинальную стоимость таких начисленных дивидендов;
4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им в качестве компенсации суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев), имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации согласно нормам земельного законодательства;
4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего Закона;
4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учреждений образования в счет компенсации стоимости подготовки либо переподготовки налогоплательщика - наемного лица по профилю деятельности либо общим производственным потребностям такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона, в расчете на каждый полный либо неполный месяц подготовки либо переподготовки такого наемного лица.
Если такое наемное лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или до окончания второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому наемному лицу в течение года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;
4.3.21. денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на погребение налогоплательщика:
а) каким-либо физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;
б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона. Сумма превышения над такой суммой, при ее наличии, подлежит окончательному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона;
4.3.22. денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средств, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, указанных в подпунктах "а" - "з" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 настоящего Закона;
4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк либо небанковское финансовое учреждение, возвращаемая такому налогоплательщику, основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР либо в учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированного на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;
4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданного по законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) в соответствии с законом;
4.3.26. сумма стипендии, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит окончательному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона;
4.3.27. стоимость одежды, обуви, а также суммы денежного пособия, предоставляемые детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей (в том числе выпускникам профессиональных образовательно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;
4.3.28. сумма денежного или имущественного довольствия либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, выплачиваемая из бюджета либо бюджетным учреждением;
4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, выплачиваемая из бюджета либо бюджетным учреждением;
4.3.30. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) в соответствии с законом.
Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, то сумма такой компенсации облагается налогом при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;
4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.
При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, его закупающее, считается налоговым агентом по отношению к налогоплательщику - их продавцу и обязано удержать налог с суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона. Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет. Порядок исполнения настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;
4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, иного нежели долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении следующих условий:
а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю должен быть надлежащим образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 настоящего Закона;
б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и должна быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 настоящего Закона;
в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), который оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;
4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 настоящего Закона;
4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32 - 4.3.33 настоящего пункта определяется центральным органом исполнительной власти, который осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с законом, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, в полномочия которого входят указанные вопросы;
4.3.35. другие доходы, которые в соответствий с нормами настоящего Закона не включаются в состав общего месячного облагаемого налогом дохода по другим основаниям.
4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных для:
ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода в источники его выплаты без удержания налога.
Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применения разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.
4.4. Базой (объектом) для начисления сбора в Пенсионный фонд Украины либо взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан является заработная плата плательщика этого налога.
5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит
5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.
5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
5.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в состав налогового кредита
5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.
5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 настоящего пункта документы не направляются налоговому органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки по начислению такого налогового кредита.
5.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года следующие расходы, фактически понесенные им в течение такого отчетного года:
5.3.1. часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным согласно статье 10 настоящего Закона;
5.3.2. сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, превышающем два процента, но не более пяти процентов суммы его общего облагаемого налогом дохода такого отчетного года;
5.3.3. сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не более суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона, в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.
Такие расходы включаются:
а) при обучении налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени родства - в налоговый кредит одного из таких членов по их выбору;
б) при обучении обоих супругов - отдельно в налоговый кредит каждого, в соответствии со стоимостью его обучения.
Указанный в подпункте "а" настоящего подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик представляет налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких расходов.
Для целей настоящего подпункта супругами считаются лица, которые состоят в браке, зарегистрированном согласно закону;
5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов на:
а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);
б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
в) лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;
г) аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования;
д) операции по изменению пола;
е) лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование;
╓) лечение табачной либо алкогольной зависимости;
ж) клонирование человека или его органов;
з) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплату стоимости медицинских услуг, не подпадающих под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
5.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страхователю-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет либо по их совокупности - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона;
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в пользу такого члена семьи либо по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.
Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями или работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов либо пенсионных депозитных счетов в их пользу, согласно подпункту "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "б" настоящего подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственные пенсионные фонды либо на пенсионные депозитные счета, уплаченных его работодателем в течение такого отчетного налогового года.
Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, то:
налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "б" подпункта 5.3.5 настоящего пункта относительно такого члена семьи;
такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых (пенсионных) взносов (премий), уплаченных по такому отдельному страховому договору либо пенсионному контракту на условиях подпункта "б" подпункта 5.3.5 настоящего пункта;
5.3.6. суммы расходов налогоплательщика по:
искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором, либо нет;
оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита
5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.
5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не должна превышать сумму общего облагаемого налогом дохода налогоплательщика, полученную в течение отчетного года в качестве заработной платы.
5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие налоговые годы не переносится.
5.5. Центральный налоговый орган издает инструкцию по вопросам применения норм настоящей статьи и проводит бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представления налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т. п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков деклараций по этому налогу, другим расчетам, предусмотренным настоящим Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.
Статья 6. Налоговые социальные льготы
6.1. Перечень налоговых социальных льгот
С учетом норм пункта 6.5 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в следующих размерах:
6.1.1. в размере, равном 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога;
6.1.2. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 настоящего пункта, - для налогоплательщика, который:
а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) имеет трое либо более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка;
г) является вдовцом или вдовой;
д) является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
╓) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;
ж) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергнувшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
6.1.3. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 настоящего пункта, - для налогоплательщика, который является:
а) лицом, являющимся Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы либо ордена Трудовой Славы;
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работавшим в тылу на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным либо реабилитированным;
г) лицом, насильственно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей по размеру
В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 6.1 настоящей статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 настоящей статьи.
Нормы настоящего пункта не распространяются на случаи, предусмотренные в абзаце втором подпункта 6.5.1 пункта 6.5 настоящей статьи.
6.3. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы
6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты).
6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленному до момента получения такого заявления, кроме случаев, указанных в подпункте 6.3.3 настоящего пункта.
Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязан подать работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы (далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем по каким-либо основаниям, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 настоящего пункта.
Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.
Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) на дату вступления в силу настоящего пункта, без подачи заявления о применении льготы.
Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.
6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает в течение отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:
а) плата за выполнение общественных работ, полностью или частично финансируемая за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
б) стипендия, денежное либо имущественное (вещевое) довольствие, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, выплачиваемые из бюджета;
в) заработная плата во время отбывания наказания в виде лишения свободы;
г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, находящегося за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежащего резиденту на правах собственности или находящегося в его временном (срочном) пользовании и/или зарегистрированного в Государственном судовом реестре Украины либо Судовой книге Украины;
д) заработная плата лиц, которые в соответствии с законом являются государственными служащими;
е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также иной независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенным в подпунктах "а" - "д" настоящего подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без подачи соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 настоящего пункта.
Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенных подпунктом "е" настоящего подпункта.
6.3.4. Если в нарушение норм настоящего пункта налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем одному работодателю или если налогоплательщик при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 настоящего пункта, подает такое заявление другому работодателю, в результате чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов в течение какого-либо отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик утрачивает право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы такой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет последующих выплат. Если по каким-либо основаниям сумма недоплаты и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика до истечения предельного срока, установленного законом для представления годовой декларации по этому налогу, то сумма такой недоплаты и штрафа взыскивается налоговым органом в порядке, определенном законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.
Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ими норм подпункта 6.3.1 настоящего пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности либо документальных проверок.
6.3.5. Работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет какой-либо ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 настоящего пункта, за исключением, когда такой работодатель и такой налогоплательщик являются связанными лицами или когда суд устанавливает факт сговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от обложения этим налогом.
6.4. Выбор налоговой социальной льготы по ее размеру и сроку ее действия 6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотрена подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 настоящей статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы и прилагает соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.
6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а - в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае его смерти до достижения такого возраста, - до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы утрачивается в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка либо передает ребенка на государственное содержание, в том числе в дом малютки, ребенка, интернат, детский дом семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, либо нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания начиная с налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 настоящей статьи, прекращается с налогового месяца, в котором такой вдовец или вдова вступает в следующий брак либо подпадает под опеку других лиц.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - ж" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 настоящей статьи, прекращается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик утрачивает статус, определенный в подпунктах "д - ж".
6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает либо признается судом умершим, безвестно отсутствующим или утрачивает резидентский статус.
6.5. Перерасчет и ограничения
6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает сумму, равную сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривень.
При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных подпунктами "а" - "в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 настоящей статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за время отпуска, то с целью определения предельной суммы дохода, дающей право на получение налоговой социальной льготы, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:
а) по результатам каждого отчетного налогового года;
б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 настоящей статьи;
в) при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
6.5.3. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата этого налога, то такая сумма взимается работодателем за счет суммы какого-либо налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
6.5.4. Если работодатель по каким-либо причинам не осуществляет перерасчеты, указанные в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 настоящей статьи, и/или не удерживает сумму недоплаты либо ее часть (кроме случая, указанного в абзаце втором подпункта 6.5.3 настоящего пункта) в установленные настоящим-пунктом сроки, то такая сумма взыскивается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых расходов.
6.5.5. Если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата этого налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств последующих налоговых периодов, до полного возврата суммы такой переплаты.
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, превышающая сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.
7.1. Ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения, кроме случаев, определенных в пунктах 7.2 - 7.3 настоящей статьи.
7.2. Ставка налога составляет 5 процентов от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом как:
процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет);
процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
процент на вклад (взнос) в кредитный союз, созданный в соответствии с законом;
инвестиционный доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, в соответствии с законом;
доход по ипотечному сертификату участия, ипотечному сертификату с фиксированной доходностью, в соответствии с законом;
доход по сертификату фонда операций с недвижимостью;
доход, выплачиваемый управителем фонда финансирования строительства;
доход участника фонда банковского управления;
в иных случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего Закона.
7.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной пунктом 7.1 настоящей статьи, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш или приз (кроме государственной лотереи в денежном выражении) в пользу резидентов или нерезидентов, и от каких-либо других доходов, начисленных в пользу нерезидентов - физических лиц, за исключением доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 настоящего Закона.
7.4. Ставка налога может составлять иной размер, определенный соответствующими нормами настоящего Закона.
Статья 8. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления)
налога в бюджет
8.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных) налогоплательщику налоговым агентом
8.1.1. Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, удерживает налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах статьи 7 настоящего Закона.
8.1.2. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплаты (перечисления) этого налога в бюджет. Если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается налогоплательщику лицом, которое его начисляет, то налог, который подлежит удержанию из такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода.
8.1.3. Если согласно нормам настоящего Закона отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении либо выплате, то налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и представить годовую декларацию по этому налогу.
8.1.4. Если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме либо денежной наличностью из кассы резидента, то налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты.
8.2. Налогообложение доходов, начисленных налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом
8.2.1. Налогоплательщик, который получает доходы, начисленные лицом, которое не является налоговым агентом, обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и представить годовую декларацию по этому налогу.
8.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.
Статья 9. Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов
9.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм)
9.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.
9.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества иного, чем указано в подпункте 9.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, который находится под таким недвижимым имуществом, либо приусадебный участок), является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный либо неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места его расположения, других функциональных и качественных показателей, которая устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположена такая недвижимость, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной громады. Если такая минимальная стоимость не установлена либо не обнародована до начала отчетного налогового года, то объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды.
9.1.3. Предоставление в аренду недвижимости, которая принадлежит юридическому или физическому лицу - нерезиденту, осуществляется исключительно через учрежденное им постоянное представительство на территории Украины или юридическое лицо - резидента (уполномоченное лицо), выполняющее представительские функции в отношении такого нерезидента на основании письменного договора, а если нерезидент является физическим лицом, - выступает также его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы настоящего пункта, считается таким, который уклоняется от налогообложения.
9.1.4. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности, то лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик - арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, а именно: в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала;
б) договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению, при этом нотариус обязан направить информацию о таком договоре налоговому органу по основному месту жительства налогоплательщика - арендодателя по форме и способом, установленными Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения такой формы либо способа нотариус несет ответственность, установленную законом за нарушение порядка либо сроков предоставления налоговой отчетности.
9.1.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.2. Налогообложение процентов
(Действие подпункта 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 приостановлено на 2005 год в части налогообложения процентов в соответствии с Законом N2285-IV от 23.12.2004)
9.2.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (уплате) в его пользу доходов, определенных в пункте 7.2 статьи 7 настоящего Закона, является лицо, осуществляющее такое начисление (уплату).
Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца из таких начисленных (уплаченных) процентов налогоплательщику, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные законом для месячного налогового периода.
(Действие подпункта 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 приостановлено на 2005 год в части налогообложения процентов в соответствии с Законом N2285-IV от 23.12.2004)
9.2.2. Налоговый агент, начисляющий проценты, предоставляет налоговый расчет общей суммы начисленных процентов и общей суммы удержанных с них налогов в составе налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в сроки, установленные законом для такого налога. При этом информация об отдельном банковском вкладном (депозитном) или текущем (в том числе карточном) счете физического лица, сумме начисленных на него процентов, а также сведениях о таком физическом лице - вкладчике не предоставляется.
Форма указанного налогового расчета устанавливается в порядке, определенном законом, и:
для банков согласуется с Национальным банком Украины;
для небанковских финансовых учреждений согласуется с соответствующим государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за такими небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с законом.
9.2.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), уплаченных (начисленных) по иным основаниям, чем указаны в подпункте 9.2.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Законом для доходов, которые окончательно облагаются налогами при их выплате, по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
9.2.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.3. Налогообложение дивидендов
9.3.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, определенных в подпункте 4.3.17 настоящего Закона, является эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
9.3.2. Налоговым агентом при выплате дивидендов является любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, кто уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенных систем налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по каким-либо основаниям.
9.3.3. Резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, налоговый расчет о начисленных дивидендах, форма которого определяется по правилам, установленным законом.
9.3.4. Дивиденды, которые начислены налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом, являющимся физическим или юридическим лицом, подлежат обложению налогом по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
9.3.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.4. Налогообложение роялти
9.4.1. Налогообложение роялти осуществляется по правилам, установленным пунктом 9.3 настоящей статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 настоящего Закона.
9.4.2. Резиденты могут начислять роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного в соответствии с законом.
9.5. Налогообложение выигрышей и призов
9.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении в его пользу дохода в виде призов, выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей), других розыгрышей или выигрышей в азартных играх, является лицо, осуществляющее такое начисление.
При начислении доходов в виде выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей) или в иных розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с получением такого дохода.
При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в казино, иных игорных местах либо домах (далее - игорное заведение), за исключением игры в тотализатор, учитываются расходы налогоплательщика, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение рабочего дня (смены).
При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в тотализатор, учитываются расходы налогоплательщика, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение периода с начала принятия ставки до завершения розыгрыша.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.
Порядок налогового учета доходов и расходов налогоплательщиков - игроков в игорных заведениях устанавливается центральным налоговым органом.
9.5.2. Налогоплательщик, который получает доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, иных игорных местах либо домах (далее - игорное заведение), обязан включить в состав своего общего облагаемого налогом годового дохода положительную разницу между суммой такого дохода и документально подтвержденными расходами, понесенными в связи с получением такого дохода в течение такого года.
С целью осуществления налогового контроля любое физическое лицо - резидент либо нерезидент обязан предъявить паспорт при входе в игорное заведение, а соответствующее служебное лицо такого игорного заведения обязано внести сведения о номере такого паспорта, имени и фамилии его владельца, его гражданстве, а в случае когда такое лицо является гражданином Украины - зарегистрированное место его жительства. По требованию налогоплательщика - игрока лицо, которое выплачивает выигрыш, обязано предоставить персонифицированные сведения о таком выигрыше и понесенные таким лицом расходы. Порядок исполнения норм настоящего подпункта определяется центральным налоговым органом.
В случае если такие персонифицированные сведения были предоставлены налогоплательщику, то налоговый орган имеет право на получение этих сведений у налогового агента.
9.6. Налогообложение инвестиционной прибыли
9.6.1. Учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.
9.6.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы расходов, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм подпункта 9.6.4 настоящего пункта.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:
обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
обратному выкупу корпоративного права его эмитентом, которое принадлежало налогоплательщику;
возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный фонд эмитента корпоративных прав, в результате выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента либо ликвидации такого эмитента.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный фонд юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику либо унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по нулевой стоимости.
9.6.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным подпунктом 9.6.2 настоящего пункта, возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком.
9.6.4. Если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав), а также в течение последующих 30 календарных дней за днем такой продажи налогоплательщик приобретет пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав), то:
а) инвестиционный убыток, который возник в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.
9.6.5. Если налогоплательщик в течение отчетного года продает инвестиционный актив по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, либо приобретет опцион на такой выкуп, то инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив в течение отчетного налогового года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения этих двух пакетов.
Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, то инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
9.6.6. В состав "общего годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного года.
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится на уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до его полного погашения.
9.6.7. Для целей настоящего пункта:
а) под термином "инвестиционный актив" понимается пакет ценных бумаг либо корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банке, независимо от места их дальнейшей продажи;
б) под термином "пакет ценных бумаг" понимается отдельная ценная бумага либо совокупность идентичных-ценных бумаг;
в) под термином "идентичная ценная бумага" понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа либо погашения.
9.6.8. Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового облагаемого налогом дохода:
а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона;
б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных подпунктами 4.3.3 и 4.3.18 пункта 4.3 статьи 4 настоящего Закона.
В случаях, определенных подпунктами "а" и "б" настоящего подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму таких доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.
9.6.9. Налогоплательщик, осуществляющий операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, имеет право заключить договор с таким торговцем о выполнении им функций налогового агента. Порядок применения настоящего подпункта определяется центральным налоговым органом.
9.6.10. Нормы настоящего пункта не распространяются на приобретение или продажу (погашение) налогоплательщиком ценных бумаг в виде сберегательных (депозитных) сертификатов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью.
9.7. Налогообложение благотворительной помощи
9.7.1. Не подлежит налогообложению и включению в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде денежных средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и соответствует требованиям, определенным настоящим пунктом.
Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую благотворительную помощь.
Целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.
9.7.2. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, поступающая, налогоплательщику, пострадавшему вследствие:
а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотии общегосударственного или местного характера, которые причинили или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в. предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины.
Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный либо местный бюджет или через банковские счета существующей сети благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины.
9.7.3. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает размер суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно подпункту 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона.
Благотворитель - юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности.
При получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее сумм в случае, если:
а) общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный подпунктом 9.7.3 настоящего пункта;
б) налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы согласно подпункту 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона.
9.7.4. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):
а) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по изменению пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной либо алкогольной зависимости; клонирование человека или его органов; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не подпадающих под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
б) ниже определенным учреждениям для распределения благотворительной помощи между лицами, не достигшими 18-летнего возраста и находящимися в таких учреждениях:
доме малютки;
доме ребенка;
доме-интернате;
школе-интернате (в том числе специальной, санаторной или для сирот);
детском доме семейного типа;
школе социальной реабилитации;
приюте для несовершеннолетних;
приемнике-распределителе системы Министерства внутренних дел Украины;
в) государственному или коммунальному учреждению либо благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, которые оказывают услуги лицам, не имеющим жилья, по их питанию и обустройству на ночлег;
г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах либо местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;
д) дому для престарелых либо инвалидов для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации;
е) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных расходов), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат обнародованию и не могут быть предметом патентования либо других ограничений в обнародовании либо безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или каким-либо третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи.
В случае если после завершения указанного научного исследования (разработки) у приобретателя благотворительной помощи остаются объекты собственности, предоставленные благотворительной организацией для выполнения такого исследования (разработки), такой приобретатель обязан:
или приобрести такие объекты собственности у такой благотворительной организации по их обычной цене на момент такого приобретения;
или возвратить такие объекты собственности такой благотворительной организации либо другой благотворительной организации;
или признать доход в размере стоимости таких объектов собственности, определенной по обычным ценам, с последующим его обложением налогом;
╓) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивного оборудования и инвентаря, использованию спортивных площадок, помещений либо сооружений для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях.
Под термином "любительская спортивная организация, клуб" понимается общественная организация, деятельность которой не направлена на получение дохода; под термином "спортсмен-любитель" понимается лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград либо вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других стран, в виде медалей, грамот, памятных призов в формах, отличных от денежной, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя в место проведения соревнования, в пределах установленных законом норм для командировки наемного работника.
До введения системы общеобязательного медицинского страхования нормы подпункта "а" подпункта 9.7.4 настоящего пункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в настоящем пункте ограничений).
9.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде денежных средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде денежных средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его истечения, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового облагаемого налогом дохода и уплатить соответствующий налог.
Под термином "эндавмент" следует понимать сумму денежных средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права расходовать или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.
9.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи при наличии достаточных оснований, подтверждающих невозможность ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продлении. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в апелляционном порядке согласно закону.
9.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную или спонсорскую помощь органам государственного управления и органам местной власти или созданным ими благотворительным фондам либо другим неприбыльным организациям либо по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику какого-либо разрешения, лицензии, согласования, государственной услуги либо другого решения в его пользу или ускорения такой выдачи (упрощения ее процедуры).
Действия должностных (служебных) лиц органов государственного управления и органов местной власти по выдвижению таких условий считаются действиями по вымогательству денежных средств или имущества в размере такой благотворительной либо спонсорской помощи.
9.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных вкладов
9.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - получателя выплаты либо выкупной суммы является страховщик-резидент, осуществляющий начисление страховой выплаты либо выкупной суммы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.
Налоговым агентом налогоплательщика - вкладчика по договору пенсионного вклада, участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, осуществляющий начисление выплат по договору пенсионного вклада и по договору с негосударственным пенсионным фондом.
9.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 настоящего Закона, от:
а) 60 процентов суммы:
однократной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, либо при его дожитии до истечения срока такого договора;
выплат пенсии на определенный срок, который проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, которые определены законодательством;
б) 60 процентов сумм:
регулярных и последовательных выплат (ануитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, выплат пожизненной пенсии (пожизненные ануитеты), кроме случаев, определенных в подпункте "а" подпункта 9.8.3 настоящего пункта;
в) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;
г) суммы средств, из которых не был удержан (уплачен) налог и которые выплачиваются вкладчику из его пенсионного вклада в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада;
?) суммы однократных пенсионных выплат участнику негосударственного пенсионного фонда, за исключением однократных выплат, предусмотренных в подпункте "в" подпункта 9.8.3 настоящего пункта.
9.8.3. Не подлежат налогообложению при их начислении (выплате) страховщиком-резидентом или администратором негосударственных пенсионных фондов и не включаются в состав общего облагаемого налогом дохода налогоплательщика отчетных налоговых периодов, установленных законом:
а) суммы регулярных и последовательных выплат (ануитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, выплат пенсий на определенный срок или пожизненных пенсий, получаемые налогоплательщиком - резидентом, достигшим возраста, не менее 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность I группы;
в) сумма выплат по договору пенсионного вклада, выплат пенсии на определенный срок, пожизненных или однократных пенсий, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получает инвалидность I группы.
9.8.4. Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада либо по договору негосударственного пенсионного обеспечения, уплачиваемый наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленным статьей 13 настоящего Закона для налогообложения наследства;
9.8.5. Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктами 9.8.2 и 9.8.4 настоящего пункта, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.
9.9. Налогообложение иностранных доходов
9.9.1. Если источник выплат каких-либо облагаемых налогом доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика - их получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию.
9.9.2. Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения по определенным основаниям в годовой налоговой декларации.
9.9.3. Не подлежат зачислению в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика следующие налоги:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажу), другие непрямые налоги, независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачивается такой доход, уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
9.9.5. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового облагаемого налогом дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
9.10. Налогообложение сумм излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок
9.10.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком в течение установленного подпунктом 9.10.3 настоящего пункта срока, является лицо, которое предоставило такие суммы, а именно:
а) на командировку в сумме превышения над суммой расходов налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной согласно подпункту 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, которое их предоставило, в сумме превышения над суммой фактических расходов налогоплательщика на осуществление таких действий.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, которое предоставило такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих отчетных месяцев, до полной уплаты суммы такого налога.
Если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, предоставившим такие средства, то такая сумма налога удерживается за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода при проведении окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
Если полное удержание такой суммы налога невозможно вследствие смерти налогоплательщика или признания его по решению суда безвестно отсутствующим или умершим, то такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.
9.10.2. Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным налоговым органом, до истечения третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего средства под отчет.
При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их предоставившего, до или во время представления указанного отчета.
9.10.3. Если налогоплательщик возвращает сумму излишне израсходованных средств позднее предельного срока, установленного подпунктом 9.10.2 настоящего пункта, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день такого предельного срока, то такой налогоплательщик уплачивает штраф в размере 15 процентов суммы таких излишне израсходованных средств, который взыскивается по процедуре удержания налога, установленной подпунктом 9.10.1 настоящего пункта.
Если налогоплательщик не возвращает сумму излишне израсходованных средств в течение отчетного месяца, на который приходится такой предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению по правилам, установленным подпунктом 9.10.1 настоящего пункта, и налогоплательщик уплачивает штраф, установленный абзацем первым настоящего подпункта.
Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает сумму излишне израсходованных средств или она взыскивается с такого налогоплательщика по решению суда, перерасчет налоговых обязательств такого налогоплательщика не осуществляется, а сумма штрафа не возмещается.
9.10.4. Нормы настоящего пункта распространяются также на расходы, связанные с командировкой либо выполнением отдельных гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных документов с учетом следующих особенностей:
а) если при применении платежных карточек во время служебных командировок откомандированным лицом - налогоплательщиком получалась денежная наличность, то налогоплательщик представляет отчет об использовании предоставленных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до истечения третьего банковского дня после завершения командировки;
б) если при использовании платежных карточек во время служебных командировок откомандированным лицом - налогоплательщиком осуществлялись расчеты в безналичной форме срок представления налогоплательщиком отчета об использовании предоставленных на командировку средств - не позднее 10 дней, а при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопросов по выявлению расхождений между соответствующими отчетными документами).
9.11. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами
9.11.1. Доходы с источником их происхождения из Украины, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами настоящего Закона.
Дополнительно к определениям пункта 1.3 статьи 1 настоящего Закона доходами с источником их происхождения из Украины считаются доходы, начисленные нерезидентам, которые:
а) работают на объектах, расположенных на территории Украины, в том числе в представительствах нерезидентов - юридических лиц, независимо от.источников выплаты таких доходов;
б) являются членами руководящих органов резидентов - юридического лица либо физического лица - субъекта предпринимательской деятельности или их представительств за границей и получают в этой связи заработную плату, другие выплаты и вознаграждения за счет таких резидентов;
в) являются субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность на территории Украины, независимо от источников выплаты таких доходов.
9.11.2. Если доходы с источником их происхождения из Украины выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то такие доходы должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом этот банк-резидент считается налоговым агентом при осуществлении каких-либо расходных операций с такого счета.
При выплате нерезидентом таких доходов другому нерезиденту денежной наличностью или в форме, отличной от денежной, нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения таких доходов, но не позднее окончания его пребывания в Украине.
Порядок исполнения норм настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
9.11.3. Если указанные в подпункте 9.11.1 настоящего пункта доходы выплачиваются нерезиденту резидентом - физическим или юридическим лицом, то такой резидент считается налоговым агентом такого нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения из Украины, резидент обязан указать в таком договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.
При начислении в пользу нерезидента доходов в виде процентов, дивидендов или роялти применяется соответствующая ставка налога, установленная настоящим Законом для начисления таких доходов резиденту.
9.12. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом, которое уплачивает рыночный сбор
9.12.1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи им товаров (оказания услуг, выполнения работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которое уплачивает рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм настоящего пункта.
9.12.2. Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое уплачивает рыночный сбор, получает другие доходы, нежели определены в подпункте 9.12.1 настоящего пункта, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Законом для налогоплательщиков, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности.
9.12.3. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое уплачивает рыночный сбор, считается налоговым агентом наемного им лица или физического лица, состоящего с ним в гражданско-правовых отношениях, относительно каких-либо облагаемых налогом доходов, начисленных в пользу такого лица, включая любые доходы, которые окончательно облагаются налогом при их выплате. При этом порядок начисления и уплаты сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.
Статья 10. Налогообложение операций, связанных с ипотечным
жилищным кредитованием
10.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить в состав налогового кредита часть суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.
Такое право возникает в случае, если за счет такого ипотечного жилищного кредита строится либо приобретается жилой дом (квартира, комната), определенный таким налогоплательщиком как основное место его жительства.
10.2. Часть суммы процентов, включаемая в состав налогового кредита налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:
К = МП/ФП,где
К - коэффициент;
МП - минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;
ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретается) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.
Если этот коэффициент больше единицы, то в состав налогового кредита включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.
10.3. Если общество совладельцев жилья или жилищный кооператив не выполняет обязанностей по своевременному погашению основной суммы либо процентов по ипотечному жилищному кредиту, то взыскание не может быть направлено на жилье лица, не имеющего задолженности по основной сумме и процентам по такому ипотечному кредиту, а также на места общего пользования в части, которая приходится на него.
10.4. Продажа подвалов или чердаков общества совладельцев жилья или жилищного кооператива, предоставление их в аренду либо предоставление права на осуществление каких-либо перестроек либо надстроек (мансард) происходит в случае, если такое общество или кооператив в соответствии с его уставом (положением) заключает соответствующую гражданско-правовую сделку, а при наличии привлеченного ими ипотечного кредита - с письменного согласия кредитора.
Денежные средства, полученные по такой сделке, зачисляются на счет такого общества или кооператива и направляются на погашение основной суммы и процентов по ипотечному жилищному кредиту, а при отсутствии обязательств по такому кредиту - зачисляются на счет лица, предоставляющего коммунальные услуги такому обществу или кооперативу в порядке, определенном их руководящими органами.
10.5. Право на включение в состав налогового кредита суммы, рассчитанной согласно настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику не чаще одного раза в 10 календарных лет начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строиться.
Если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения больше, чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в состав налогового кредита по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.
В случае если супруги, в общей совместной собственности которых находился объект ипотеки, разводятся, то указанные сроки распространяются на бывшего супруга, в собственности которого остается объект ипотеки, а в случае раздела такого объекта между бывшими супругами - на каждого такого члена.
Налогоплательщик имеет право восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в состав налогового кредита без соблюдения указанных в настоящей статье сроков в случае:
а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;
б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению органа местной власти в случаях, предусмотренных законом;
в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форс-мажора);
г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.
10.6. Право на включение части суммы процентов, фактически уплаченной по ипотечному жилищному кредиту, в состав налогового кредита имеет лицо, достигшее 18-летнего возраста. Это правило не распространяется на случаи, когда:
а) объект ипотеки находится в общей долевой или общей совместной собственности супругов, один из которых младше по возрасту;
б) по условиям завещания объект ипотеки передается по наследству физическому лицу, младшему по возрасту.
10.7. Распределение расходов между супругами
10.7.1. Право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной по ипотечному жилищному кредиту, предоставляется одному из супругов, в общей долевой или общей совместной собственности которого находится объект ипотеки. При этом кредитное соглашение должно быть подписано обоими такими супругами или одним из супругов при наличии нотариально заверенной доверенности другого супруга на такое подписание.
Если такие супруги разводятся, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной по ипотечному жилищному кредиту, имеет налогоплательщик, в собственности которого остается по договоренности сторон или по решению суда такой объект ипотеки.
10.7.2. Если в результате развода объект ипотеки делится между бывшими супругами, то правом на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту имеют оба бывших супруга в соответствии с разделенной между ними обязанностью по погашению суммы такого кредита и процентов по нему, если такое разделение разрешено кредитным ипотечным договором.
10.7.3. Если супруг, который имел право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту, умирает или признается по решению суда умершим либо безвестно отсутствующим, то такое право переходит к другому супругу начиная с процентов, уплаченных с начала отчетного года, на который приходится такая смерть или такое решение суда.
10.7.4. Если заемщик вступает в брак после получения ипотечного жилищного кредита или его части, то лицом, ответственным за его погашение, является такой заемщик, а собственность, находящаяся в ипотеке согласно договору ипотечного жилищного кредитования, не может быть включена в состав общей долевой или общей совместной собственности таких супругов до полного погашения такого ипотечного жилищного кредита и процентов по нему.
10.8. Налогоплательщик досрочно лишается права на включение части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту в состав налогового кредита в случае утраты им резидентского статуса, а также при выезде такого налогоплательщика за пределы Украины на постоянное место жительства (с утратой резидентского статуса или без таковой).
(Действие статьи 11 приостановлено на 2006 год в части налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества в соответствии с Законом N3235-IV от 20.12.2005)
Статья 11. Налогообложение операций по продаже объектов
недвижимого имущества
11.1. Налогообложение операции по продаже недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на момент вступления в силу настоящего Закона
11.1.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года дома, квартиры либо комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогом по ставке этого налога в размере 1 процента стоимости такого имущества, если общая площадь такого дома, квартиры или комнаты не превышает 100 квадратных метров.
В случае, когда площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 настоящего Закона.
11.1.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в подпункте 11.1.1 настоящего пункта, или от продажи объекта недвижимости, иного нежели указано в подпункте 11.1.1 настоящего пункта, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 настоящего Закона.
В таком же порядке облагается налогом доход от продажи объекта незавершенного строительства.
11.1.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.
Сумма начисленного налога уменьшается на документально подтвержденную сумму государственной пошлины, уплаченной в связи с таким отчуждением.
11.1.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены уплачивает 50 процентов суммы налога, рассчитанной согласно положениям подпунктов 11.1.1 либо 11.1.2 настоящего пункта, к стоимости соответствующего отчуждаемого такой стороной объекта недвижимости.
11.2. Налогообложение операций по продаже или обмену объекта недвижимости, приобретенного в собственность налогоплательщиком после вступления в силу настоящего Закона
11.2.1. Прибыль, полученная налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года дома, квартиры либо комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогом по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
Указанная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным в результате продажи такого объекта недвижимости, и расходами, понесенными на его приобретение (строительство), уменьшенная на 10 процентов в расчете за каждый год владения такой недвижимостью, начиная со второго календарного года, следующего за годом приобретения собственности на такую недвижимость, а именно по следующей формуле:
П = (Д-В)х(1 -0,1х(Р-1)),где
П - налогооблагаемая прибыль;
Д - доход, полученный налогоплательщиком в результате отчуждения объекта недвижимости;
В - расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением такого объекта недвижимости;
Р - количество полных или неполных календарных лет, в течение которых объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика (общей совместной собственности с другим супругом).
При этом сумма налога с такой прибыли не может быть меньше суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.
11.2.2. Прибыль, полученная от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного объекта недвижимости из числа указанных в подпункте 11.2.1 настоящего пункта, или объекта недвижимости, не указанного в подпункте 11.2.1 настоящего пункта, рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным в результате продажи такого объекта недвижимости, и расходами, понесенными на его приобретение (строительство), и облагается налогом по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
В таком же порядке облагается налогом прибыль от продажи объекта незавершенного строительства.
При этом сумма налога с такой прибыли не может быть меньше суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.
11.2.3. Для целей определения прибыли согласно подпунктам 11.2.1 или 11.2.2 настоящего пункта:
доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством;
расходы по приобретению такого объекта недвижимости, указанные в нотариально удостоверенном договоре, а при понесении расходов на строительство (сооружение) такого объекта недвижимости - его оценочная стоимость, рассчитанная государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.
11.2.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены уплачивает 50 процентов суммы налога, рассчитанной согласно положениям подпунктов 11.2.1 или 11.2.2 настоящего пункта, в соответствии с тем, какой объект недвижимости отчуждается, к его стоимости.
11.3. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов недвижимого имущества, в порядке, предусмотренном в статье 11 настоящего Закона, является нотариус, удостоверяющий соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора.
Порядок определения оценочной стоимости недвижимого имущества, подлежащего продаже, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Сумма начисленного налога самостоятельно уплачивается сторонами (или одной стороной) сделки, прежде его нотариального удостоверения, через учреждения банков в сумме, определенной в подтвержденном налоговым органом расчете.
Нотариус, удостоверивший договор отчуждения объекта недвижимости, обязан направить информацию о таком договоре налоговому органу по налоговому адресу налогоплательщика в сроки, установленные законом для налогового квартала.
В случае несовершения нотариального действия по удостоверению договора отчуждения объекта недвижимости, по которому осуществлена уплата налога, налогоплательщик имеет право на возврат излишне (чрезмерно) уплаченной суммы налога на основании годовой налоговой декларации, представленной в установленном порядке и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
Статья 12. Налогообложение операций по продаже или обмену объекта
движимого имущества
12.1. Доход налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
12.2. В порядке исключения из пункта 12.1 настоящей статьи при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки не чаще одного раза в течение отчетного налогового года продавец освобождается от уплаты этого налога, при условии уплаты (перечисления) им суммы соответствующей государственной пошлины в бюджет до или во время такой продажи.
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более одного из указанных объектов, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона.
Указанные операции отображаются в реестре объектов движимого имущества.
12.3. Если объект движимого имущества продается при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, иного обособленного подразделения) или представительства нерезидента, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика в части обложения налогом доходов, полученных таким налогоплательщиком от такой продажи.
12.4. Если один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества, то каждая из сторон договора мены уплачивает 50 процентов суммы налога, который определяется путем применения ставки налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона, к стоимости имущества, рассчитанной по обычным ценам, которое отчуждается каждой из сторон.
12.5. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном в статье 12 настоящего Закона, является нотариус, удостоверяющий соответствующий договор или действительность подписей сторон сделки при наличии документа об уплате налога сторонами договора.
Для оформления договора налогоплательщик обязан осуществить действия по уплате налога с дохода от операций по отчуждению объектов движимого имущества, а нотариус - действия по представлению информации налоговому органу в порядке, предусмотренном в пункте 11.3 статьи 11 настоящего Закона.
Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком
в результате принятия им в наследство денежных
средств, имущества, имущественных либо неимущественных
прав
13.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимого имущества;
б) объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства;
природные драгоценные камни либо драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;
любое транспортное средство и принадлежности к нему;
другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно - ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода по ней;
г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые хранятся на пенсионном счете наследодателя согласно договору негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада;
д) средства, а именно наличные средства или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
13.2. Объекты наследства облагаются налогом:
13.2.1. при получении наследства членами семьи первой степени родства:
а) по нулевой ставке к:
стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "б", "д" пункта 13.1 настоящей статьи, которая наследуется другим супругом наследодателя;
стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "б" пункта 13.1 настоящей статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени родства, не являющимся одним из супругов, и второй степени родства.
б) по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 настоящего Закона, к:
стоимости собственности, определенной в подпункте "г" пункта 13.1 настоящей статьи, в случае наследования ее другим супругом наследодателя;
сумме денежных средств, которая не превышает сумму, равную стократному размеру минимальной заработной платы, установленной законом на начало года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени родства, не являющимся его супругом;
в) по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона, к: стоимости собственности, определенной в подпункте "в" пункта 13.1 настоящей статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени родства;
стоимости собственности, определенной в подпункте "г" пункта 13.1 настоящей статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени родства, не являющимся его супругом;
сумме превышения денежных средств над суммой стократного размера минимальной заработной платы, установленной законом на начало года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени родства, не являющимся его супругом;
13.2.2. при получении наследства наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства, - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона, к любому объекту наследства, кроме определенных в подпунктах "а", "б" пункта 13.1 настоящей статьи, которые наследуются членом семьи второй степени родства;
13.2.3. при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом 7.3 статьи 7 настоящего Закона, к любому объекту наследства.
13.3. Если наследник получает доходы в виде платы за использование права интеллектуальной (промышленной) собственности наследодателя, в том числе в виде роялти, то такие доходы облагаются налогом при их начислении (выплате) за их счет, по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона, независимо от того, является ли их получатель наследником первой степени родства или нет, а если наследодателем является нерезидент, - то по ставке, определенной пунктом 7.3 статьи 7 настоящего Закона.
13.4. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).
Представление налоговой декларации и уплата налога по указанному доходу осуществляются согласно законодательству.
Нотариус обязан направить информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство налоговому органу в сроки, установленные для налогового квартала.
13.5. Правила исполнения настоящей статьи определяются Кабинетом Министров Украины.
Статья 14. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком
в качестве подарка (или в результате заключения
договора дарения)
14.1. Денежные средства, имущество, имущественные либо неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по правилам, установленным настоящим Законом для налогообложения наследства,
14.2. Не подлежат налогообложению доходы как денежные средства или имущество (имущественные либо неимущественные права), подаренные одним супругом другому, в пределах их части общей долевой либо общей совместной собственности согласно закону.
Статья 15. Налогообложение операций по замещению утраченной
собственности
15.1. Если налогоплательщик утрачивает принадлежащий ему на правах собственности застрахованный объект имущества в результате его похищения, разрушения либо признания непригодным для использования при наличии обстоятельств непреодолимой силы, либо в результате его вынужденной замены по иным основаниям, то такой налогоплательщик при получении суммы страхового возмещения обязан израсходовать ее на восстановление такого имущества либо приобретение нового имущества, аналогичного утраченному, на его замену.
При этом:
для движимого имущества такая замена (восстановление) должна быть осуществлена до конца календарного года, следующего за годом, в котором произошло такое страховое событие;
для недвижимого имущества такая замена (восстановление) должна быть осуществлена до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором произошло такое страховое событие.
15.2. Если налогоплательщик, получивший страховое возмещение, не осуществляет такую замену (восстановление) в течение указанных сроков, то неиспользованная в соответствии с пунктом 15.1 настоящей статьи сумма такого страхового возмещения включается в состав соответствующего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика;
О сумме осуществленных выплат страхового возмещения страховщики уведомляют налоговые органы в составе налоговой отчетности за очередной налоговый период.
15.3. Наличие факта утраты объекта имущества должно быть подтверждено официальными заключениями органов внутренних дел Украины или другими учреждениями или организациями, которые в соответствии с законодательством уполномочены удостоверять наличие обстоятельств непреодолимой силы.
Порядок исполнения настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины.
(Действие статьи 16 приостановлено на 2005 год в части закрепления и применения нормативов отчислений налога с доходов физических лиц за бюджетами местного самоуправления, который взимается с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава (в том числе откомандированными в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) в связи с исполнением обязанностей несения службы, за счет бюджетных ассигнований учреждений (организаций), содержащихся из государственного бюджета, являющихся источником доходов этих лиц в соответствии с Законами N 2285-IV от 23.12.2004, N 2505-IV от 25.03.2005 )
Статья 16. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет
16.1. Налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины.
16.2. Налог, удержанный с доходов нерезидентов, подлежит зачислению в бюджет территориальной громады по месту удержания такого налога.
16.3. Этот порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной громады, нежели такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями юридических лиц, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога (далее - уполномоченное подразделение).
16.3.1. Сумма налога за отчетный месяц, подлежащая перечислению в местный бюджет по местонахождению таких обособленных подразделений, определяется юридическим лицом или уполномоченным подразделением самостоятельно, исходя из общего количества граждан, работающих в этих подразделениях, и суммы выплаченного (начисленного) налогооблагаемого дохода.
16.3.2. Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению своих подразделений, а уполномоченное подразделение по своему местонахождению, одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины.
Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке осуществляют распределение указанных средств согласно нормативам, установленным статьей 65 Бюджетного кодекса Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.
16.3.3. Физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего Закона за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
в случае, когда такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в налоговых органах;
в других случаях - по его налоговому адресу.
16.3.4. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет налоговый орган по местонахождению юридического лица или его уполномоченного подразделения.
16.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход.
16.3.6. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных законом.
Статья 17. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату
(перечисление) налога в бюджет
17.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель (самозанятое лицо), который выплачивает такие доходы в пользу налогоплательщика (такого самозанятого лица).
17.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является:
а) для облагаемых налогом доходов с источником их происхождения из Украины - налоговый агент;
б) для иностранных доходов и тех, чей источник выплаты находится у лиц, освобожденных от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет, - налогоплательщик, получатель таких доходов;
в) для доходов, которые выплачиваются в пользу налогоплательщика физическими лицами, - такой налогоплательщик.
Статья 18. Порядок представления годовой декларации об
имущественном положении и доходах (налоговой
декларации)
18.1. Годовая декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) (далее - декларация) представляется налогоплательщиком, который:
а) обязан представлять такую декларацию согласно нормам настоящего Закона или других законов;
б) имеет право представить такую декларацию для получения налогового кредита.
18.2. Для целей настоящего Закона обязанность налогоплательщика по представлению декларации считается выполненной, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность по этому налогу в установленном порядке.
18.3 Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить налоговому органу декларацию не позднее истечения 60 календарного дня, который предшествует такому выезду.
Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и направить налоговое уведомление налогоплательщику, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая сдается органам таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Порядок применения настоящего пункта определяется Кабинетом Министров Украины.
18.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления декларации в следующих случаях:
а) независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые:
являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
находятся под арестом или задержаны либо осуждены к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных настоящим Законом.
18.5. Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
18.5.1. В случае если уполномоченное налогоплательщиком лицо заполняет декларацию за вознаграждение или обязано осуществлять такое заполнение согласно нормам настоящего пункта, то:
а) такое уполномоченное лицо несет ответственность за нарушение порядка заполнения и/или представления такой декларации на уровне ответственности, определенной законом для налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от указанной ответственности;
б) обязательства по заполнению и представлению декларации от имени налогоплательщика возлагаются на таких других, нежели налогоплательщик, лиц:
на опекуна или попечителя - по доходам, полученным несовершеннолетним или недееспособным лицом;
на наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, объявленного в установленном порядке банкротом.
18.5.2. При заполнении декларации другим лицом такая декларация должна содержать информацию о таком другом лице на уровне информации о налогоплательщике. Центральный налоговый орган определяет правила исполнения настоящего пункта.
18.6. Проверка достоверности данных, определенных в декларациях, осуществляется в порядке, установленном законодательством.
18.7. Сумма налоговых обязательств, доначисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные законом.
18.8. Сумма средств, подлежащая возврату налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, определенному в декларации, в течение 60 календарных дней со дня получения такой декларации.
18.9. Форма декларации определяется центральным налоговым органом и согласуется с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики, исходя из следующих условий:
общая часть декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах или расходах, которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;
декларация является единой для всех законодательно установленных случаев ее представления;
расчеты отдельных видов доходов (расходов), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков, должны содержаться в приложениях к декларации, заполняемых исключительно такими налогоплательщиками при наличии таких доходов (расходов);
декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии на государственном языке, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;
декларация и приложения к ней должны содержать информацию, достаточную для идентификации налогоплательщика, а также для определения суммы его налоговых обязательств или суммы бюджетного возмещения излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.
Бланки деклараций должны бесплатно предоставляться налоговыми органами налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.
18.10. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан оказать бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа оказать указанные услуги освобождает налогоплательщика от какой-либо ответственности за неполное или неверное заполнение декларации.
Статья 19. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
19.1. Налогоплательщики обязаны:
а) вести учет доходов и расходов в объемах, достаточных для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан настоящим Законом представлять декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным налоговым органом по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики;
б) получать и хранить в течение срока давности, установленного законом, документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит налогоплательщика;
в) представлять декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам настоящего Закона такое представление обязательно;
по требованию налогового органа и в пределах его компетенции, определенной законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налогового кредита, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в декларации по этому налогу;
г) предоставлять лицам, которые согласно настоящему Закону определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение прав налогоплательщика, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
д) в порядке, определенном законом, допускать служебных лиц налогового органа на территорию или в помещения, которые используются плательщиком этого налога для получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности;
е) при изменении получения налоговой социальной льготы осуществлять меры, предусмотренные настоящим Законом;
╓) своевременно уплачивать согласованные суммы налоговых обязательств, а также суммы штрафных (финансовых) санкций, начисленных налоговым органом, и пеню, за исключением сумм, которые обжалуются в административном или судебном порядке.
19.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Законом имеют статус налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагаемого налогом до или во время такой выплаты и за ее счет;
б) предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если иное не определено нормами настоящего Закона, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм удержанного с них налога налоговому органу по месту своего расположения. В случае если указанное лицо в течение отчетного квартала не выплачивает такие доходы или выплачивает доходы не всем налогоплательщикам, указанная отчетность не подается или подается по налогоплательщикам, которые фактически получили такие доходы. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается;
в) предоставлять налогоплательщику по его требованию сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;
г) предоставлять налоговому органу другие сведения по вопросам обложения налогом доходов отдельного налогоплательщика в объемах и по процедуре, определенной настоящим Законом и Законом Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами".
20.1. Размер ответственности
Размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм настоящего Закона и основания для их применения определяются законом, регулирующим такие вопросы, если иное не установлено нормами настоящего Закона.
20.2. Лица, которые несут финансовую ответственность за нарушение норм настоящего Закона
Финансово ответственными за нарушение норм настоящего Закона являются следующие лица:
а) при нарушении правил начисления, удержания и уплаты в бюджет налога с доходов налогоплательщика, осуществляемых лицами, которые определены настоящим Законом налоговыми агентами, - такие лица;
б) при нарушении правил уплаты налога с чистого годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика - такой налогоплательщик.
20.3. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга
20.3.1. Лицами, ответственными за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга по этому налогу, являются:
а) при начислении налога лицом, на которое возлагается ответственность за такое начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет согласно нормам настоящего Закона, - такое лицо - налоговый агент;
б) при начислении налога налоговым органом на основании представленной декларации - плательщик этого налога;
в) при самостоятельном начислении налога его плательщиком - такой плательщик.
20.3.2. В случае если налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу налогоплательщика не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате таких действий, возлагается на такого налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.
20.4. Лицо, которое несет ответственность за неполный или несвоевременный возврат сумм излишне уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, и размеры такой ответственности
20.4.1. Лицом, которое несет ответственность за неполный или несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, является:
а) налоговый орган, нарушающий сроки представления расчета такой суммы или занижающий его размер;
6) орган Государственного казначейства Украины, нарушающий сроки такого возврата или занижающий его размер.
20.4.2. За неполный или несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, в пользу налогоплательщика уплачиваются следующие штрафы:
если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный настоящим Законом, при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 10 процентов такой суммы;
если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный настоящим Законом, при задержке от 31 до 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 50 процентов такой суммы;
если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный настоящим Законом, при задержке от 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока ее выплаты, - в размере 100 процентов такой суммы.
Начисление таких штрафов самостоятельно осуществляется органом Государственного казначейства Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
20.4.3. Возврат суммы излишне уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, и штрафов в соответствии с подпунктом 20.4.2 настоящего пункта осуществляется органом государственного казначейства со счета, на который зачисляется этот налог до его распределения между уровнями соответствующих местных бюджетов.
В случае если штрафные (финансовые) санкции применяются в результате наличия причин, определенных подпунктом "а" подпункта 20.4.1 настоящего пункта, такая сумма взыскивается в бесспорном порядке с бюджетного счета, предназначенного для содержания соответствующего налогового органа.
20.4.4. В случае если лица, которые обязаны этим пунктом нести ответственность за неполное или несвоевременное предоставление налогоплательщику бюджетного возмещения, не осуществляют или отказываются осуществлять указанное возмещение (его части) вопреки нормам настоящего Закона, то налогоплательщик имеет право обжаловать их действия (бездействие) в суд (хозяйственный суд) без предварительной уплаты государственной пошлины в связи с подачей искового заявления (жалобы).
Статья 21. Международные договоры
21.1. Если международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются нормы такого международного договора относительно субъектов, подпадающих под его действие.
21.2. При заключении гражданско-правовых договоров (контрактов) с нерезидентами не разрешается внесение в них налоговых оговорок, согласно которым лица, выплачивающие доходы, принимают на себя обязательства по уплате налогов.
Статья 22. Заключительные положения
22.1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
22.1.1. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и статья 10 вступают в силу после вступления в силу закона, который регулирует вопрос ипотеки, но не раньше 1 января 2006 года.
22.1.2. Подпункт 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 вступает в силу с начала налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном медицинском страховании.
22.1.4. Подпункт 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона в части включения в общий месячный налогооблагаемый доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения согласно закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат и подпункты 9.2.1 и 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 настоящего Закона в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2010 года.
22.1.5. Статьи 13, 14 вступают в силу с 1 января 2005 года, а статья 11 вступает в силу с 1 января 2006 года в части налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества.
22.2. В случае, если нормы других законов либо других законодательных актов, которые содержат правила налогообложения доходов (прибылей) физических лиц, противоречат нормам настоящего Закона, приоритет имеют нормы настоящего Закона. До 1 января 2005 года плательщики этого налога освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени (кроме налоговых агентов) по доходам, полученным в 2004 году, но не освобождаются от обязанностей своевременной уплаты налоговых обязательств.
22.3. Начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года ставка налогообложения, определенная пунктом 7.1 статьи 7 настоящего Закона, устанавливается на уровне 13 процентов от объекта налогообложения.
22.4. На переходный период устанавливаются следующие размеры налоговой социальной льготы, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона:
в 2004 году - в размере 30 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона;
в 2005 году - в размере 50 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона;
в 2007 году - в размере 100 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона.
22.5. Если нормы других законов содержат ссылки на не облагаемый налогом минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривень, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма не облагаемого налогом минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона для соответствующего года (с учетом положений пункта 22.4 настоящей статьи).
22.6. Доходы налогоплательщика, начисленные по результатам налоговых периодов до 1 января 2004 года, облагаются налогом по ставкам, действовавшим до 1 января 2004 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).
22.7. Суммы налога на доходы физических лиц, которые удерживаются из денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации утраты доходов этой категории граждан.
22.8. Не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика в пределах норм, предусмотренных законом, следующие доходы:
доходы, которые были начислены налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад, открытый в соответствии с законом;
средства, которые вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад такого налогоплательщика;
средства, перечисленные физическим лицом на личный пенсионный вклад или на пенсионный вклад членов семьи такого физического лица первой степени родства;
доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада;
доходы, начисленные налогоплательщику - участнику фонда банковского управления по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.
Налогообложение средств, которые были внесены на пенсионные вклады до вступления в силу настоящего Закона, осуществляется по правилам, действовавшим на момент внесения этих средств.
Налогообложение средств фондов банковского управления, созданных в соответствии с законом, пенсионных и целевых выплат из таких фондов осуществляется по правилам, установленным для налогообложения операций с пенсионными вкладами.
До 1 января 2009 года не подлежат налогообложению этим налогом денежные средства, которые в соответствии с Законом Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Киевгорстрой" выплачиваются физическим лицам согласно договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда денежные средства снимаются вкладчиком с пенсионного счета с нарушением условий, указанных в договоре пенсионного вклада).
22.9. Абзац первый подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 27, ст. 181; 2003 г., N 12, ст. 88) изложить в следующей редакции:
"7.2.4. В случае досрочного расторжения договора долгосрочного страхования жизни, в течение определенного пунктом 1.37 настоящего Закона предельного срока, доходы, полученные страховщиком по такому договору, определяются как разница между полученными страховыми платежами и возвращенными выкупными суммами и облагаются налогом по ставке 3 процента".
22.10. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 77, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356; 1996 г., N 9, ст. 41, N 45, ст. 234; 1998 г., N 25, ст. 147, N 30-31, ст. 195; 1999 г., N 4, ст. 35, N 25, ст. 211; 2000 г., N 5, ст. 34, N 20, ст. 149, N 32, ст. 254, N 43, ст. 370; 2001 г., N 2-3, ст. 10, N 4, ст. 17, N 10, ст. 44, N 31, ст. 144; 2002 г., N 8, ст. 63, N 12-13, ст. 92, N 29, ст. 192, N 31, ст. 214, N 46, ст. 347; 2003 г., N 10-11, ст. 86, N 23, ст. 149), кроме раздела IV в части налогообложения доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, который применяется с учетом положений пункта 9.12 статьи 9 настоящего Закона и действует до вступления в силу специального закона по вопросам налогообложения физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.
22.11. Кабинету Министров Украины:
а) до 1 августа 2003 года обеспечить приведение в соответствие с настоящим Законом норм нормативно-правовых актов;
в) до 1 сентября 2003 года представить на рассмотрение Верховной Рады Украины проект закона о внесении изменений в следующие законы, вытекающих из содержания настоящего Закона, а именно:
Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине";
Закон Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами;
Закон Украины "О государственной службе";
Закон Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малой приватизации)";
Закон Украины "О приватизации государственного имущества";
Закон Украины "О выборах депутатов местных советов и сельских, поселковых, городских голов";
Закон Украины "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым";
Закон Украины "О выборах Президента Украины";
Закон Украины "О статусе народного депутата Украины";
Закон Украины "О службе в органах местного самоуправления";
Закон Украины "О выборах народных депутатов Украины";
Закон Украины "О системе налогообложения";
Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
Закон Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине";
Закон Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы";
Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности";
Закон Украины "Об оплате труда";
Кодекс законов о труде Украины;
Уголовный кодекс Украины;
Кодекс Украины об административных правонарушениях;
Закон Украины "Об образовании";
Закон Украины "О статусе судей";
Закон Украины "О прокуратуре";
Закон Украины "О милиции";
Закон Украины "О нотариате";
Закон Украины "О крестьянском (фермерском) хозяйстве";
Закон Украины "О местном самоуправлении в Украине";
Закон Украины "О Национальном банке Украины";
Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей";
Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
Декрет Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1993 года N 37-93 "О льготах Героям Советского Союза и полным кавалерам ордена Славы";
Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 7-93 "О государственной пошлине";
Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля".
22.12. В связи со вступлением в силу настоящего Закона:
22.12.1. Рекомендовать Президенту Украины отменить указы Президента Украины, касающиеся обложения налогом доходов физических лиц (подоходного налога с доходов граждан).
22.12.2. Национальному банку Украины привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим Законом.
Президент Украины Л. КУЧМА
© 2006-2024 Российский налоговый портал.