НДС. Изменения в Налоговом Кодексе (2015 г)

- Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (продления срока освобождения) более не требуется копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 5 п. 6 ст. 145 НК РФ утратил силу).

- Уточнен порядок восстановления сумм НДС для налогоплательщиков, получающих освобождение от уплаты НДС, в случае неиспользования в облагаемой налогом деятельности приобретенных товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов (п. 8 ст. 145 НК РФ).

- Для целей обложения операций НДС уточнено, когда местом реализации услуг является РФ: в случае, если услуги по перевозке товаров воздушными судами оказываются российскими авиаперевозчиками - организациями или ИП и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ в случае, если при перевозке на территории РФ совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом убытия товаров с территории РФ (подп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

- В ст. 148 НК РФ введено второе уточнение: операции выполняются на территории РФ, если деятельность организации или ИП, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подп. 1 - 4.1, 4.4 настоящего пункта) (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

- Федеральным Законом от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ установлены особенности освобождения от НДС в отношении не подлежащих обложению НДС операций (в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении) (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ).

- в абзаце первом подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ слова «лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми» заменить словами «граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания»;

- освобождаются от обложения НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания (заменена формулировка «лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми») (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)

- утратило силу положение, согласно которому при реализации на территории РФ имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, уплата НДС осуществляется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП (п. 4.1 ст. 161 НК РФ утратил силу).

- установлены особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя и конкретизирован порядок получения вычета НДС (в том числе для субъектов, сведения о которых не включены в ЕГРЮЛ) (ст. 162.2 НК РФ).

- дополнен перечень услуг, при реализации которых обложение НДС происходит по ставке 0%: речь идет об  услугах по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или ИП, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ, в случае, если на территории РФ совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию РФ и место убытия товаров с территории РФ совпадают (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ). Речь также касается услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) – по услугам, оказанным с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г.

- ФЗ от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ НК РФ дополнен подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ (услуги, налогообложение которых происходит по ставке 10%). Речь идет об услугах по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

- Статья 165 НК РФ. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 %. Федеральным законом от 29.12.2014 г. № 452-ФЗ внесены существенные изменения в части документального подтверждения такого права (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Изменения вступают в силу с 01.10.2015 г. Советуем ознакомиться с дополнительными изменениями ст. 165 НК РФ.

- определен момент определения налоговой базы для реализации услуг, предусмотренных подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Им является последнее число каждого налогового периода (п. 9.2 ст. 167 НК РФ).

- для налогоплательщиков (лиц, не являющихся таковыми), но осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции установлена обязанность - вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ + п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

- С 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Изменения в правилах применения вычетов НДС и периода уплаты НДС

-утратил силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам, подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам.

- вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

- установлено право получения вычета НДС для случаев, когда счет-фактура получен после окончания того периода, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет, но до окончания срока предоставления декларации за указанный налоговый период (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Вычет может быть предоставлен в периоде принятия товаров (работ, услуг) на учет.

- перенесен срок уплаты НДС. Теперь НДС должен быть уплачен не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)(п. 1, 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Ранее срок был установлен не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев.

- установлен новый срок представления декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ранее срок был установлен не позднее 20-го числе месяца,  следующего за истекшим налоговым периодом.

- в налоговую декларацию по НДС теперь подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).