Изменения в Налоговом Кодексе, вступившие в силу в 2015 году (часть II Налогового Кодекса РФ)

Изменения в правилах применения вычетов НДС и периода уплаты НДС

- утратил силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам, подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам.

- вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

- установлено право получения вычета НДС для случаев, когда счет-фактура получен после окончания того периода, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет, но до окончания срока предоставления декларации за указанный налоговый период (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Вычет может быть предоставлен в периоде принятия товаров (работ, услуг) на учет.

- перенесен срок уплаты НДС. Теперь НДС должен быть уплачен не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)(п. 1, 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Ранее срок был установлен не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев.

- установлен новый срок представления декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ранее срок был установлен не позднее 20-го числе месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

- в налоговую декларацию по НДС теперь подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Глава 22 НК РФ Акцизы

- Изменены ставки налогообложения по отдельным подакцизным товарам (п. 1 ст. 193 НК РФ). Речь идет об алкоголе, табаке и автомобильном бензине.

- Уточнены отдельные понятия и термины Главы 22 НК РФ.

Глава 25.2 Водный налог

- Определено, что налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

- установлены налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (подп. 1 п.1, п. 2, 3 ст. 333.12 НК РФ + п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ), начиная с 2015 г.

- для налогоплательщиков, не обладающих измерительными приборами, установлен дополнительный коэффициент 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).

- к ставке водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) установлен дополнительный коэффициент 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).

Глава 25.3 Государственная пошлина

- внесено уточнение в круг плательщиков государственной пошлины 1. Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица, если они: выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, ВС РФ, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Главой 25.3 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ).

- уточнено время уплаты государственной пошлины: при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (подп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

- установлены размеры уплачиваемой государственной пошлины (ст. 333.19 НК РФ) за совершение разного рода действий.

- установлены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям (ст. 333.20 НК РФ).

См. другие изменения в главе 25. 3 НК РФ.

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

- Уточнен порядок определения коэффициента Кв для запасов, не поставленных на госбаланс (п. 4 ст. 342 НК РФ

- С 1 января 2015 г. ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной увеличена и на 2015 г. составляет 766 руб. за 1 т вместо ранее запланированных 530 руб. (пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

- С 1 января 2015 г. при расчете НДПИ в отношении газового конденсата налоговая ставка умножается не только на ранее установленные впп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ базовое значение единицы условного топлива (Еут) и коэффициент Кс, но и на корректирующий коэффициент Ккм. При этом в п. 15 ст. 342.4 НК РФ предусмотрено, что на 2015 г. данный коэффициент признается равным 4,4.

См. другие изменения в Главе 26 НК РФ.

Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

- организации и ИП не освобождаются от обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

-определен порядок отражения в доходах средств финансовой поддержки, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 г. № 1032-I «О занятости населения в Российской Федерации» (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

- установлены налоговые ставки по ЕСХН.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов (ст. 346.8 НК РФ).

Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения

- «упрощенцы», как и прежде, освобождены от налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 2 и 3 ст. 346.11 и ст. 378.2 НК РФ).

- организации и ИП на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

- Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена:

до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

- Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

- Налогоплательщики УСН вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на размер уплаченного торгового сбора (дополнительные условия установлены п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- ЕНВД не применяется в отношении видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с главой 33 НК РФ торгового сбора в отношении таких видов деятельности (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

- субъектам РФ даны дополнительные полномочия в рамках ПСН (п. 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ).

Внесены изменения в форму патента.

- В патенте должно содержаться указание на территорию его действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ)

- при одновременной регистрации в качестве ИП заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

- основанием для отказа в выдаче патента является незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента (подп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК Рф.

Глава 30. Налог на имущество организаций

- Статьей 378.2 НК РФ введен перечень имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости, введены соответствующие термины и понятия (по торговой и офисной недвижимости), порядок налогообложения.

- Согласно п. 10 ст. 378.2 НК РФ, выявленные в течение налогового периода объекты, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, включаются в перечень на следующий налоговый период.

- Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, с 1 января 2015 г. не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций ( пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Другие изменений см. в главе 30 НК РФ.

Глава 31. Земельный налог

- Установлено, на какую дату вносятся изменения в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда (п. 1 ст. 391 НК РФ).

- Установлены правила исчисления налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) (п. 7 ст. 396 НК РФ).

- Введена в действие Глава 32 НК РФ Налог на имущество физических лиц и Глава 33 НК РФ Торговый сбор.

- Изменены сроки уплаты имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог) – теперь этот срок установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.